TAX.DK skat & afgift - Den juridiske vejledning 2012-1

Den juridiske vejledning 2012-1

INDHOLDSFORTEGNELSE

            A.A.1 Myndighedsstruktur og kompetence
                  A.A.1.1 Skatteministeriet
                        A.A.1.1.1 Skatteministeriets organisation
                        A.A.1.1.2 Skatteministeriets opgaver
                  A.A.1.2 Retssikkerhedschefen
                  A.A.1.3 Skatteministeriets borgerambassadør
                  A.A.1.4 Skatterådet
                        A.A.1.4.1 Skatterådets organisation
                        A.A.1.4.2 Skatterådets opgaver og fremgangsmåden ved behandlingen af disse
                  A.A.1.5 Kommunale servicescentre
                  A.A.1.6 Spillemyndigheden
                  A.A.1.7 Ankenævn
                        A.A.1.7.1 Skatteankenævn
                              A.A.1.7.1.1 Sammensætning
                              A.A.1.7.1.2 Opgaver
                              A.A.1.7.1.3 Møder
                        A.A.1.7.2 Vurderingsankenævn
                              A.A.1.7.2.1 Sammensætning
                              A.A.1.7.2.2 Opgaver
                              A.A.1.7.2.3 Møder
                        A.A.1.7.3 Motorankenævn
                              A.A.1.7.3.1 Sammensætning
                              A.A.1.7.3.2 Opgaver
                              A.A.1.7.3.3 Møder
                  A.A.1.8 Landsskatteretten
                        A.A.1.8.1 Landsskatterettens organisation
                        A.A.1.8.2 Landsskatterettens opgaver
                  A.A.1.9 Domstolene
                  A.A.1.10 Ombudsmanden
                  A.A.1.11 Kompetenceafgrænsning
                        A.A.1.11.1 Saglig og stedlig kompetence
                        A.A.1.11.2 Kompetenceafgrænsning
            A.A.2 Afgørelser kontra vejledning
                  A.A.2.1 Baggrund og regler
                  A.A.2.2 Afgørelsesbegrebet
                  A.A.2.3 Særligt om afgørelser om told
                  A.A.2.4 Processuelle beslutninger
                  A.A.2.5 Særligt om processuelle beslutninger vedrørende persondataloven
                  A.A.2.6 Vejledning
                  A.A.2.7 Afgrænsning mellem afgørelser og andre tilkendegivelser
                  A.A.2.8 Særligt om efterangivelser
            A.A.3 Bindende svar samt bindende tariferingsoplysninger og bindende oprindelsesoplysninger
                  A.A.3.1 Baggrund og regler
                  A.A.3.2 Arten af de spørgsmål, der er omfattet af ordningen om bindende svar
                  A.A.3.3 Kompetencefordelingen mellem SKAT og Skatterådet
                  A.A.3.4 Muligheden for at spørge om virkningerne for andre af spørgerens disposition
                  A.A.3.5 Bindende svar bagud i tid
                  A.A.3.6 Formelle krav til anmodningen og sagsbehandlingen
                  A.A.3.7 Tilfælde hvor flere involverede parter alle skal indgive anmodning
                  A.A.3.8 Fastlæggelse af gebyr for anmodninger
                  A.A.3.9 Muligheden for afvisning af en anmodning
                  A.A.3.10 Bindende virkning fremadrettet
                  A.A.3.11 Bristende forudsætninger for svaret
                  A.A.3.12 Urigtige og bristende forudsætninger på afgiftsområdet
                        A.A.3.12.1 Lovgrundlag
                        A.A.3.12.2 Bortfald af bindende virkning ved bristende forudsætninger
                        A.A.3.12.3 Bortfald af bindende virkning ved oprindelige mangler
                  A.A.3.13 Klage over bindende svar
                  A.A.3.14 Bindende tariferingsoplysninger og bindende oprindelsesoplysninger
                        A.A.3.14.1 Bindende tariferingsoplysninger (BTO)
                        A.A.3.14.2 Bindende oprindelsesoplysninger (BOO)
            A.A.4 Uformelle forhåndstilkendegivelser - forventningsprincippet
                  A.A.4.1 Hvad er en uformel forhåndstilkendegivelse ? kendetegn og afgrænsning
                  A.A.4.2 Forholdet til vejledningspligten og SKATs pligt til at give en uformel forhåndstilkendegivelse
                  A.A.4.3 Betingelser for at støtte ret på en forhåndstilkendegivelse
                        A.A.4.3.1 Forhåndstilkendegivelse fra en kompetent myndighed
                        A.A.4.3.2 Forhåndstilkendegivelse til en bestemt borger eller virksomhed
                        A.A.4.3.3 Positiv og entydig
                        A.A.4.3.4 Indflydelse på den skattepligtiges handlinger
                        A.A.4.3.5 Klarhed og dokumentation
                  A.A.4.4 Der må ikke være urigtige eller ændrede forudsætninger
                        A.A.4.4.1 Urigtige forudsætninger og retsvirkningen heraf
                        A.A.4.4.2 Ændrede forudsætninger og retsvirkningen heraf
                  A.A.4.5 Forbehold i forhåndstilkendegivelsen
                  A.A.4.6 Forhåndstilkendegivelser fra før enhedsforvaltningen
            A.A.5 Tilbagekaldelse af afgørelser
                  A.A.5.1 Baggrund
                  A.A.5.2 Tilbagekaldelse i begunstigende retning
                  A.A.5.3 Tilbagekaldelse i bebyrdende retning
                  A.A.5.4 Tilbagekaldelse af afgørelser på toldområdet
            A.A.6 Offentlighed og tavshedspligt
                  A.A.6.1 Tavshedspligt
                        A.A.6.1.1 Almindelig tavshedspligt
                        A.A.6.1.2 Skattemyndighedernes særlige tavshedspligt
                              A.A.6.1.2.1 Regel om skattemyndighedernes særlige tavshedspligt
                              A.A.6.1.2.2 Myndigheder omfattet af den særlige tavshedspligt
                              A.A.6.1.2.3 Oplysninger omfattet af den særlige tavshedspligt
                              A.A.6.1.2.4 Omfanget af den særlige tavshedspligt
                                    A.A.6.1.2.4.1 Indledning
                                    A.A.6.1.2.4.2 Videregivelse af fortrolige oplysninger til private
                                    A.A.6.1.2.4.3 Videregivelse af fortrolige oplysninger til andre forvaltningsmyndigheder
                                    A.A.6.1.2.4.4 Videregivelse af fortrolige oplysninger inden for samme myndighed
                                    A.A.6.1.2.4.5 Fremgangsmåde ved videregivelse af fortrolige oplysninger
                              A.A.6.1.2.5 Særlig tavshedspligt i skattekontrolloven
                              A.A.6.1.2.6 Klage over brud på tavshedspligten
                        A.A.6.1.3 Særlig tavshedspligt i international ret
      A.A.6.2.Aktindsigt
                        A.A.6.2.1 Krav til anmodninger om aktindsigt
                        A.A.6.2.2 Aktindsigt efter forvaltningsloven eller offentlighedsloven
                              A.A.6.2.2.1 Det korrekte afgørelsesgrundlag
                              A.A.6.2.2.2 Aktindsigt efter forvaltningsloven
                                    A.A.6.2.2.2.1 Anvendelsesområde for forvaltningslovens regler om aktindsigt
                                    A.A.6.2.2.2.2 Personkreds omfattet af forvaltningslovens regler om aktindsigt
                                    A.A.6.2.2.2.3 Sagstyper omfattet af forvaltningslovens regler om aktindsigt
                                    A.A.6.2.2.2.4 Forholdet til tavshedspligt efter forvaltningsloven
                                    A.A.6.2.2.2.5 Omfang og undtagelser efter forvaltningslovens regler om aktindsigt
                                    A.A.6.2.2.2.6 Meroffentlighed efter forvaltningsloven
                              A.A.6.2.2.3 Aktindsigt efter offentlighedsloven
                                    A.A.6.2.2.3.1 Anvendelsesområde for offentlighedsloven
                                    A.A.6.2.2.3.2 Personkreds omfattet af offentlighedsloven
                                    A.A.6.2.2.3.3. Sagstyper omfattet af offentligshedsloven
                                    A.A.6.2.2.3.4 Forholdet til tavshedspligt efter offentlighedsloven
                                    A.A.6.2.2.3.5 Omfang og undtagelser efter offentlighedsloven
                                    A.A.6.2.2.3.6 Meroffentlighed efter offentlighedsloven
                        A.A.6.2.3 Kompetence og sagsbehandling ved afgørelser om aktindsigt
                  A.A.6.3 Indsigt efter persondataloven
                        A.A.6.3.1 Indsigtretten
                        A.A.6.3.2 Forholdet til forvaltningsloven
                        A.A.6.3.3 Forholdet til offentlighedsloven
                        A.A.6.3.4 Kompetence og sagsbehandling
                        A.A.6.3.5 Historisk om persondataloven
            A.A.7 Sagsbehandling
                  A.A.7.1 Lighedsgrundsætningen og praksisændring
                        A.A.7.1.1 Baggrund for lighedsgrundsætning og praksisændring
                        A.A.7.1.2 Lighedsgrundsætning
                        A.A.7.1.3 Adgangen til at støtte ret på administrativ praksis
                        A.A.7.1.4 Ændring eller udfyldning/præcisering af praksis
                        A.A.7.1.5 Skærpelse af praksis
                        A.A.7.1.6 Lempelse af praksis
                  A.A.7.2 Partsbegrebet
                  A.A.7.3 Inhabilitet
                        A.A.7.3.1 Speciel habilitet
                        A.A.7.3.2 Konsekvenser af manglende habilitet
                  A.A.7.4 Sagsbehandlingsreglerne
                        A.A.7.4.1 Vejledningspligt
                        A.A.7.4.2 Repræsentation
                              A.A.7.4.2.1 En parts mulighed for at lade sig repræsentere eller bistå af andre
                              A.A.7.4.2.2 Hvornår stilles der krav om fuldmagt?
                        A.A.7.4.3 Sagens oplysning (Officialprincippet)
                        A.A.7.4.4 Notatpligt efter offentlighedsloven
                        A.A.7.4.5 Høring
                        A.A.7.4.7 Begrundelse
                        A.A.7.4.8 Underretning om afgørelse efter forvaltningsloven og konsekvenser
                        A.A.7.4.6 Sagsfremstilling
                        A.A.7.4.9 Klagevejledning i afgørelser
                              A.A.7.4.9.1 Klagevejledning i afgørelser, der kan påklages til en anden forvaltningsmyndighed
                              A.A.7.4.9.2 Vejledning i afgørelser, der kan indbringes for domstolene indenfor en nærmere angiven frist
                        A.A.7.4.10 Oplysningspligt efter persondataloven
                              A.A.7.4.10.1 Indledning og definitioner
                              A.A.7.4.10.2 Hovedreglerne om oplysningspligten
                              A.A.7.4.10.3 Undtagelser fra oplysningspligten
                              A.A.7.4.10.4 Meddelelse efter oplysningspligten
                  A.A.7.5 Formelle mangler eller fejl
                  A.A.7.6 Digital kommunikation
            A.A.8 Fristregler
                  A.A.8.1 Generelt om ansættelsesfrister
                  A.A.8.2 Ændringer vedr. indkomst- og ejendomsværdiskat
                        A.A.8.2.1 Ordinær genoptagelse
                              A.A.8.2.1.1 Ordinære frister for varsling og ansættelse på SKATs initiativ
                              A.A.8.2.1.2 Ordinær frist for genoptagelse på borgerens/virksomhedens initiativ
                              A.A.8.2.1.3 Ændret bedømmelse af afskrivningsgrundlaget
                              A.A.8.2.1.4 Ændret bedømmelse af fremførelsberettiget underskud eller tab mv.
                              A.A.8.2.1.5 Fristforlængelse ved kontrollerede transaktioner
                              A.A.8.2.1.6 Når den skattepligtige har forskudt regnskabsår
                              A.A.8.2.1.7 Reguleringer af balanceposter
                              A.A.8.2.1.8 Fristforlængelse ved omstruktureringer
                        A.A.8.2.2 Kort ligningsfrist
                        A.A.8.2.3 Ekstra ordinær genoptagelse
                              A.A.8.2.3.1 Baggrund og regler
                              A.A.8.2.3.2 De formueretlige forældelsesfristers betydning
                              A.A.8.2.3.3 Ændringer i privat- eller offentligt grundlag
                              A.A.8.2.3.4 Ændringer som følge af en ansættelsesændring
                              A.A.8.2.3.5 Ændringer i køber/sælger situationer
                              A.A.8.2.3.6 Ændringer som følge af udenlandske myndigheders afgørelser
                              A.A.8.2.3.7 Ændringer som følge af forsætlig/groft uagtsom selvangivelse
                              A.A.8.2.3.8 Skatterådets mulighed for at ændre skatteankenævsnafgørelser
                              A.A.8.2.3.9 Ændring af identiske sager som følge af underkendelse af praksis
                              A.A.8.2.3.10 Ændringer som følge af særlige omstændigheder
                              A.A.8.2.3.11 Betingelsen om varsling inden 6 måneder
                              A.A.8.2.3.12 Betingelsen om ansættelse inden 3 måneder fra varsling
                              A.A.8.2.3.13 Særlig kompetenceregel
                              A.A.8.2.3.14 Primo/ultimoregulering af balanceposter
                              A.A.8.2.3.15 Særligt om skatte- og afgiftskrav i straffesager
                  A.A.8.3 Ændringer vedrørende moms og afgifter
                        A.A.8.3.1 Ordinær genoptagelse/ansættelse
                              A.A.8.3.1.1 Ordinære frister for varsling og ansættelse på SKATs initiativ
                                    A.A.8.3.1.1.1 Varslingsfristen
                                    A.A.8.3.1.1.2 Ansættelsesfristen
                                    A.A.8.3.1.1.3 Fristforlængelse
                                    A.A.8.3.1.1.4 Beregning af fristen
                              A.A.8.3.1.2 Ordinære frister for genoptagelse på borgerens/virksomhedens initiativ
                                    A.A.8.3.1.2.1 Genoptagelsesfristen
                                    A.A.8.3.1.2.2 Betingelser for genoptagelse
                                    A.A.8.3.1.2.3 Kompetence
                              A.A.8.3.1.3 Særligt om efterangivelser
                        A.A.8.3.2 Ekstraordinær genoptagelse/ansættelse
                              A.A.8.3.2.1 Ekstraordinær varsling og ansættelse på SKATs initiativ
                                    A.A.8.3.2.1.1 Reglen
                                    A.A.8.3.2.1.2 Betingelser
                                          A.A.8.3.2.1.2.1 Underkendelse af hidtidig praksis
                                          A.A.8.3.2.1.2.2 Direkte følge af en ændring
                                          A.A.8.3.2.1.2.3 Forsæt elller grov uagtsomhed
                                          A.A.8.3.2.1.2.4 Særlige omstændigheder
                                    A.A.8.3.2.1.3 Formueretlig forældelse
                                    A.A.8.3.2.1.4 Reaktionsfristen
                                    A.A.8.3.2.1.5 Ansættelsesfristen
                                    A.A.8.3.2.1.6 Fristforlængelse
                                    A.A.8.3.2.1.7 Kompetence
                              A.A.8.3.2.2 Ekstraordinær genoptagelse på borgerens/virksomhedens initiativ
                                    A.A.8.3.2.2.1 Reglen
                                    A.A.8.3.2.2.2 Betingelser
                                          A.A.8.3.2.2.2.1 Underkendelse af hidtidig praksis
                                          A.A.8.3.2.2.2.2 Direkte følge af en ændring
                                    A.A.8.2.2.2.3 Forsæt eller grov uagtsomhed
                                          A.A.8.3.2.2.2.4 Særlige omstændigheder
                                    A.A.8.3.2.2.3 Formueretlig forældelse
                                    A.A.8.3.2.2.4 Reaktionsfristen
                                    A.A.8.3.2.2.5 Ansættelsesfristen
                                    A.A.8.3.2.2.6 Fristforlængelse
                                    A.A.8.3.2.2.7 Kompetence
                  A.A.8.4 Ændringer af bidragsområdet
                  A.A.8.5 Ændringer af skatteansættelsen efter pensionsafkastbeskatningsloven
                  A.A.8.6 Genoptagelse af vurdering af fast ejendom
                  A.A.8.7 Særlige frister for told
                  A.A.8.8 Frist for korrektion af gaveanmeldelser
                  A.A.8.9 Frist for registrering af køretøjer
            A.A.9 Forældelse af fordringer
                  A.A.9.1 Lovgrundlag
                  A.A.9.3 Forældelsesfristens begyndelsestidspunkt
                  A.A.9.4 Forældelsesfristens længde
                        A.A.9.4.1 Forældelsesfristens længde og beregning
                        A.A.9.4.2 Forældelsesfrister efter særlovgivningen
                        A.A.9.4.3 Forældelsesfrister, forskellige sikkerheder
                        A.A.9.4.4 Udløb af forældelsesfristen
                  A.A.9.5 Afbrydelse af forældelsen
                        A.A.9.5.1 Egentlig afbrydelse af forældelse
                              A.A.9.5.1.1 Regel om egentlig afbrydelse af forældelsen
                              A.A.9.5.1.2 Skyldners erkendelse
                              A.A.9.5.1.3 Afbrydelse af forældelse ved lønindeholdelse
                              A.A.9.5.1.4 Afbrydelse af forældelse ved udlæg
                              A.A.9.5.1.5 Retssag og ligestillede foranstaltninger
                              A.A.9.5.1.6 Dom, betalingspåkrav, anden bindende afgørelse mv.
                              A.A.9.5.1.7 Universalforfølgning
                              A.A.9.5.1.8 Oversigt over egentlig afbrydelse ved retlige skridt
                              A.A.9.5.1.9 Henstand
                        A.A.9.5.2 Foreløbig afbrydelse af forældelse
                        A.A.9.5.3 Tillægsfrist på 1 år
                  A.A.9.6 Særligt om forældelse af skattekrav-hovedregler, undtagelser, forfaldstidspunkt og foreløbig afbrydelse
                  A.A.9.7 Særligt om skattekrav - afgrænsning og samspil med fristreglerne
                  A.A.9.8 Kompetence og klage
                  A.A.9.9 Forældelse af toldkrav
                  A.A.9.10 Særlige forhold
                  A.A.9.11 Konsekvensen af forældelse
                  A.A.9.12 Overgangsregler
                  A.A.9.2 Forældelseslovens anvendelsesområde
            A.A.10 Klage og domstolsprøvelse
                  A.A.10.1 Klagestruktur
                        A.A.10.1.1 Klagestruktur
                        A.A.10.1.2 Særlige klageregler
                  A.A.10.2 Klagebehandling
                        A.A.10.2.1 Klageberettigede (partsbegrebet)
                        A.A.10.2.2 Formkrav mm. til klagen
                              A.A.10.2.2.1 Klagefrist
                              A.A.10.2.2.2 Krav til klagen
                              A.A.10.2.2.3 Klagegebyr
                              A.A.10.2.2.4 Afvisning af klagen
                              A.A.10.2.2.5 Hvor skal klagen indgives
                              A.A.10.2.2.6 Opsættende virkning af at klage
                        A.A.10.2.3 Klageinstansernes sagsbehandling
                              A.A.10.2.3.1 Officialprincippet
                              A.A.10.2.3.2 Ankenævnenes klagebehandling
                              A.A.10.2.3.3 Landsskatterettens klagebehandling
                        A.A.10.2.4 Tilbagekaldelse og henlæggelse af klage
                        A.A.10.2.5 Genoptagelse af klagesag
                  A.A.10.3 Domstolsprøvelse
                        A.A.10.3.1 Hvor sagen skal anlægges
                              A.A.10.3.1.1 Hvornår har byretten eller landsretten kompetencen (sagligt værneting)
                              A.A.10.3.1.2 Geografisk valg af domstol ( stedligt værneting)
                        A.A.10.3.2 Sagens parter
                        A.A.10.3.3 Krav om endelig administrativ afgørelse
                        A.A.10.3.4 Inddragelse af nye spørgsmål i retssagen
                        A.A.10.3.5 Frister for sagsanlæg
                              A.A.10.3.5.1 Normal frist for sagsanlæg
                              A.A.10.3.5.2 Overspringsreglen
                        A.A.10.3.6 Vidneforklaring om forhold, der er omfattet af tavshedspligt
            A.A.11 Syn og skøn
                  A.A.11.1 Begrebet syn og skøn, regler, formål og anvendelsesområde
                        A.A.11.1.1 Syns- og skønsbegrebet
                        A.A.11.1.2 Regler for syn og skøn
                        A.A.11.1.3 Formål og anvendelsesområde
                  A.A.11.2 Syns- og skønsforretningens gennemførelse
                        A.A.11.2.1 Aktørerne i syns- og skønsforretningen og deres roller
                        A.A.11.2.2 Syns- og skønstemaet
                        A.A.11.2.3 Bilag til syns- og skønstemaet
                        A.A.11.2.4 Valg af syns-og skønsmand/mænd
                        A.A.11.2.5 Besigtigelse
                        A.A.11.2.6 Syns- og skønserklæringen
                        A.A.11.2.7 Sagens afslutning
                        A.A.11.2.8 Sagens omkostninger
                  A.A.11.3 Nyt syn og skøn
                  A.A.11.4 Fristafbrydelse og suspension
            A.A.12 Henstand og tilbagebetaling som følge af klage og forrentning ved tilbagebetaling
                  A.A.12.1 Henstand i forbindelse med klager
                  A.A.12.2 Tilbagebetaling som følge af afgørelse
                  A.A.12.3 Forrentning af tilbagebetalingsbeløb fra SKAT
            A.A.13 Omkostningsgodtgørelse i forbindelse med klagesager
                  A.A.13.1 Lovgrundlaget for omkostningsgodtgørelse
                  A.A.13.2 Omkostningsgodtgørelsens størrelse
                  A.A.13.3 Hvem kan få godtgørelse?
                  A.A.13.4 Godtgørelsesberettigede udgifter
                  A.A.13.5 Godtgørelsesberettigede sagstyper
                  A.A.13.6 Vurdering af graden af medhold
                  A.A.13.7 Udtalelse fra den administrative myndighed
                  A.A.13.8 Udbetaling af godtgørelsen
                  A.A.13.9 Overdragelse af kravet om omkostningsgodtgørelse
                  A.A.13.10 Forældelse af krav om omkostningsgodtgørelse
                  A.A.13.11 Vurdering af salærkrav
                  A.A.13.12 Administration af ordningen om omkostningsgodtgørelse
                  A.A.13.13 Dokumentation i forbindelse med en ansøgning
                  A.A.13.14 Den skattemæssige behandling af omkostningsgodtgørelse
                  A.A.13.15 Indberetning af tredjemandstilskud
            A.A.14 Omgørelse, selvangivelsesomvalg og skatteforbehold
                  A.A.14.1 Omgørelse
                        A.A.14.1.1 Regel om omgørelse
                        A.A.14.1.2 Betingelser for omgørelse
                        A.A.14.1.3 Frister for omgørelse
                        A.A.14.1.4 Pligt til vejledning om muligheden for omgørelse
                        A.A.14.1.5 Gebyr, krav til anmodning, tilladelse til omgørelse, klagevejledning
                        A.A.14.1.6 Dispositioner, der ikke er omfattet
                  A.A.14.2 Selvangivelsesomvalg
                  A.A.14.3 Skatteforbehold
            A.A.15 Forenklede regler om opgørelse af tilbagebetalingskrav
                  A.A.15.1 Generelt om den forenklede procedure
                  A.A.15.2 Sager om tilbagebetaling under 25.000 kr.
                  A.A.15.3 Sager om tilbagebetaling fra 25.000 kr. til 500.000 kr.
                  A.A.15.4 Sager over 500.000 kr., eller sager, hvor proceduren fravælges

! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.