B.B.3.2 Ikke-skattefritagne dødsboer - § 19

I DBSL § 19, stk. 1, fastslås, at regelsættet i lovens kapitel 5 gælder, hvor dødsboet ikke er fritaget for beskatning efter § 6.

§ 19, stk. 2, 1. pkt. indeholder den centrale regel om, at dødsboet ikke kun beskattes af egen indkomst, men tillige af afdødes mellemperiodeindkomst. I bestemmelsen defineres først en periode, bobeskatningsperioden, der strækker sig fra begyndelsen af mellemperioden til slutningen af boperioden, således som disse er fastlagt ved § 96, stk. 3 og 4. I modsætning til begreberne mellemperiode og boperiode anvendes begrebet bobeskatningsperiode kun i nærværende kapitel, altså kun for de ikke-skattefritagne boer.

Ægtefællerne dør i samme indkomstår

§ 19, stk. 2, 2.-3. pkt. indeholder bestemmelser om beskatning, når begge ægtefæller dør i samme indkomstår. Hvis førstafdødes bo er udlagt til uskiftet bo, og ægtefællen derfor skulle have været beskattet efter § 62, anses førstafdødes indkomst som oppebåret af sidst afdøde. Førstafdødes indkomst indgår derfor i bobeskatningsindkomsten.

Aktieindkomst i bobeskatningsperioden

Efter § 19, stk. 3 skal afdødes og dødsboets aktieindkomst opgøres samlet for bobeskatningsperioden. Aktieindkomsten indgår ikke i begrebet bobeskatningsindkomst, som kun omfatter skattepligtig indkomst. Se om beskatning af aktieindkomst i afsnit B.B.3.5.4 Skat af aktieindkomst - § 32.

Den skattepligtige indkomst opgøres under ét for hele bobeskatningsperioden og betegnes bobeskatningsindkomsten. Som udgangspunkt er reglerne i §§ 22-26 om opgørelsen af bobeskatningsindkomsten fælles for hele bobeskatningsperioden, idet visse af reglerne dog kun finder anvendelse vedrørende forhold og dispositioner i boperioden. Også bestemmelserne i §§ 27-29, jf. afsnit B.B.3.4.6 Dødsboets salg og andre afståelser - §§ 27, 28 og 29 om salg og udlodning anvendes kun på dispositioner i boperioden, jf. dog nedenfor. Beskatningsreglerne i §§ 30-33, jf. afsnit B.B.3.5 Dødsbobeskatning - §§ 30-33 er fælles for hele bobeskatningsperioden.

For de boer, hvor dødsdagen vælges som skæringsdag, opstår der ingen egentlig boperiode. Disse boer vil alligevel kunne foretage salg med virkning fra dødsdagen og udlodninger efter reglerne i §§ 27-29. Bobeskatningsindkomsten opgøres også i disse tilfælde under ét for hele bobeskatningsperioden og omfatter eventuelle avancer og tab ved salg eller udlodning uden succession samt afdødes mellemperiodeindkomst. Der henvises i øvrigt til afsnit B.B.1.4.1 Hovedregel - § 5, stk. 1. om dødsboer, hvor dødsdagen vælges som skiftemæssig skæringsdag.