D.B.5 Særlig skatteordning for udenlandske forskere og nøglemedarbejdere m.v.

Indhold

Dette afsnit handler om den særlige skatteordning i KSL §§ 48 E og 48 F, der gælder for beskatning i en periode på i alt 5 år af løn til forskere og højtlønnede nøglemedarbejdere, der er rekrutteret i udlandet. Der er ingen begrænsninger med hensyn til, hvilke personer, der kan anvende ordningen. Den gælder i alle brancher og for danskere såvel som udlændinge.

Reglerne for ordningen er senest ændret ved Lov nr. 1565 af 21/12/2010 (L 81/2010), der har virkning fra og med indkomståret 2011.

Lovændringen betyder, at

• ordningen kan anvendes i op til 5 år med en skattesats på 26 procent
• perioden uden dansk skattepligt forud for ansættelsen forlænges fra 3 til 10 år
• kravet om efterbeskatning i visse situationer er bortfaldet

Overgangsregler:

• Personer, som senest med virkning for indkomståret 2010 har valgt beskatning efter forskerskatteordningen, beskattes med 26 procent i den resterende del af en samlet periode på op til 5 år. Hvis skattepligten genindtræder fra og med indkomståret 2011, gælder de almindelige betingelser, herunder kravet om at have været ude af dansk skattepligt i 10 år forud for ansættelsen. Tidligere perioder, hvor ordningen har været anvendt, medregnes ikke i de 10 år, jf. KSL § 48 F, stk. 2, 3. pkt.
• Personer, der er startet på forskerskatteordningen i 2010 kan ifølge de tidligere regler vælge beskatningsprocent for indkomståret 2010 (25 procent eller 33 procent) indtil udløb af fristen for indgivelse af selvangivelse for indkomståret 2010.
• Der kan ikke efter 31/12/2010 foretages omvalg af skatteprocent i henhold til den tidligere bestemmelse i KSL § 48 F, stk. 5.
• Personer, der ved påbegyndelsen af indkomståret 2011 er omfattet af 25 procent beskatning, kan vælge at fortsætte med 25 procent beskatning i en samlet periode på 3 år. Denne mulighed bortfalder dog, hvis skattepligten ophører og senest ved udgangen af indkomståret 2013. Ved eventuel senere genindtræden i ordningen gælder de almindelige betingelser, herunder kravet om at have været ude af dansk skattepligt i 10 år forud for ansættelsen. Skattesatsen vil være 26 procent i den resterende periode. Tidligere perioder, hvor ordningen har været anvendt, medregnes ikke i de 10 år, jf. KSL § 48 F, stk. 2, 3. pkt.
• 25 procent beskatning i 3 år ifølge overgangsreglen skal vælges senest 31/12/2011. Hertil benyttes blanket 01.012 1, som indsendes til SKAT.
• Hvis der vælges 25 procent beskatning efter overgangsreglen, kan en eventuel resterende periode på 26 procent beskatning efter genindtræden af skattepligt ikke anvendes i samme indkomstår.
• Forlængelsen til 5 år gælder ikke for personer, der før udgangen af 2013 har været beskattet i 3 år med 25 procent (eller 30 procent efter tidligere regler).

Afsnittet beskriver

• Regler for at kunne anvende ordningen (D.B.5.1)
• Regler om beskatning i ordningen (D.B.5.2)