TAX.DK skat & afgift - Ligningsvejledningen 2012-2

Ligningsvejledningen 2012-2

INDHOLDSFORTEGNELSE

      E.A Principperne for indkomstopgørelsen
            E.A.1 Bruttoindkomsten
                  E.A.1.1 SL § 4 Indkomstbegrebet
                  E.A.1.2 Hobbyvirksomhed og anden ikke-erhvervsmæssig virksomhed
                        E.A.1.2.1 Betydning af sondringen mellem erhvervsmæssig virksomhed og hobbyvirksomhed
                        E.A.1.2.2 Hobby eller erhverv
                        E.A.1.2.3 Hobby eller erhverv i relation til udvalgte virksomhedstyper
                              E.A.1.2.3.1 Landbrug
                              E.A.1.2.3.2 Stutterier og hold af væddeløbsheste
                              E.A.1.2.3.3 Dyrehold i øvrigt.
                              E.A.1.2.3.4 Bådudlejning m.v.
                              E.A.1.2.3.5 Kunstnerisk virksomhed
                              E.A.1.2.3.6 Sommerhusudlejning m.v.
                              E.A.1.2.3.7 Anden virksomhed.
                        E.A.1.2.4 Driftsform, m.v.
                        E.A.1.2.5 Momsregistrering m.v.
                  E.A.1.3 SL § 5 Formuebevægelser
                        E.A.1.3.1 SL § 5 Salg af aktiver
                        E.A.1.3.2 Gaver
                        E.A.1.3.3 Erstatning og forsikringsydelser
                  E.A.1.4 Afkald på indtægt
            E.A.2 Fradrag i bruttoindkomsten
                  E.A.2.1 SL § 6, stk. 1, litra a. Driftsomkostninger
                        E.A.2.1.1 Drift - privat
                        E.A.2.1.2 Drift - anlæg/etablering - formueforvaltning
                        E.A.2.1.3 Domspraksis m.v.
                        E.A.2.1.4 Etableringsudgifter
                              E.A.2.1.4.1 LL § 8 I - Udgifter til markedsundersøgelser - ophævet
                              E.A.2.1.4.2 LL § 8 J Udgifter til advokat og revisor - Ophævet
                        E.A.2.1.5 Start af virksomhed
                        E.A.2.1.6 Særligt om selskabers finansielle grundlag
                  E.A.2.2 Omkostninger uden fradrag
                  E.A.2.3 Afskrivninger
                  E.A.2.4 Vedligeholdelse
                  E.A.2.5 Driftstab
                  E.A.2.6 Tab ved tyveri o. lign.
                  E.A.2.7 Interessenter m.fl.
                  E.A.2.8 Tab på udlån, kaution m.v.
                        E.A.2.8.1 Næring i forbindelse med udlån og finansiering
                        E.A.2.8.2 Tab på kaution og anden sikkerhedsstillelse
                        E.A.2.8.3 Tab på udlån m.v.
            E.A.3 Periodespørgsmål
            E.A.4 Selvstændig erhvervsvirksomhed - afgrænsning over for lønmodtagere
                  E.A.4.1 Selvstændig erhvervsvirksomhed
                  E.A.4.2 Lønmodtagere
                  E.A.4.3 Eksempler på selvstændig erhvervsvirksomhed
                        E.A.4.3.1 Eksempler, hvor der ikke forelå selvstændig erhvervsvirksomhed
      E.B Indkomstopgørelse for selvstændigt erhvervsdrivende
            E.B.1 Krav til bogføring og regnskaber
                  E.B.1.1 Pligt til at udarbejde og indsende årsregnskab
                  E.B.1.2 Bogføringsloven
      E.B.1.2 Regler om bogføring, årsregnskaber og opbevaring af regnskabsmateriale
                  E.B.1.3 Importagenter
                  E.B.1.4 Tilsidesættelse af regnskabsgrundlaget
            E.B.2 Særskilte indtægtsposter - ud over avancen ved varesalg
                  E.B.2.1 Eget vareforbrug og anden privat anvendelse
                        E.B.2.1.1 Vedvarende energianlæg - herunder vindmøller
                  E.B.2.2 Eget arbejde
                  E.B.2.3 Mestersalær
                  E.B.2.4 Rabatter
                  E.B.2.5 Moms
                  E.B.2.6 Aktiver og passiver som påvirker indkomstopgørelsen
                        E.B.2.6.1 Varelagerreglerne
                        E.B.2.6.2 Igangværende arbejder for fremmed regning
                              E.B.2.6.2.1 Bygningshåndværkere, entreprenører m.fl.
                              E.B.2.6.2.2 Advokater, revisorer og tilsvarende liberale erhverv
                              E.B.2.6.2.3 Arkitekter og rådgivende ingeniører
                        E.B.2.6.3 Usædvanlige betalingsmidler
                        E.B.2.6.4 Håndværkeraktier
                        E.B.2.6.5 Debitorer
                        E.B.2.6.6 Varekreditorer
                        E.B.2.6.7 Hensættelser
            E.B.3 Driftsomkostninger
                  E.B.3.1 Lønudgifter og andre personaleudgifter
                        E.B.3.1.1 Gaver, gratialer mv.
                        E.B.3.1.2 Fratrædelsesgodtgørelser
                        E.B.3.1.3 Løn til familie mv.
                        E.B.3.1.4 Udgifter til husassistent
                        E.B.3.1.5 Personalets uddannelse
                        E.B.3.1.6 Feriepenge mv.
                        E.B.3.1.7 Tantiemebeløb
                        E.B.3.1.8 Provisioner
                        E.B.3.1.9 Behandling mod medicin-, alkohol- og andet rusmiddelmisbrug eller rygeafvænning
                        E.B.3.1.10 Udgifter til tobak - intet fradrag
                  E.B.3.2 Rejseudgifter
                        E.B.3.2.1 Udgifter til rejser i udlandet
                        E.B.3.2.2 Eksempler på rejser til udlandet
                  E.B.3.3 Rejse- og opholdsudgifter - faglige møder o.lign.
                  E.B.3.4 Kursusudgifter
                  E.B.3.5 Lejeudgifter
                  E.B.3.6 Reklameudgifter
                  E.B.3.7 Repræsentationsudgifter
                        E.B.3.7.1 Afgrænsning over for personaleudgifter og andre interne udgifter
                        E.B.3.7.2 Afgrænsning af repræsentationsudgifter over for reklameudgifter
                        E.B.3.7.3 Gaver, tobak m.v.
                        E.B.3.7.4 Rejser
                        E.B.3.7.5 Afgrænsning over for driftsudgifter i øvrigt
                        E.B.3.7.6 Sammenkomster med blandet deltagelse
                        E.B.3.7.7 Anvendelse af formuegoder til repræsentation
                        E.B.3.7.8 Udenlandske forretningsforbindelser
                        E.B.3.7.9 Specifikation og dokumentation af repræsentationsudgifter
                  E.B.3.8 Kørselsudgifter
                  E.B.3.9 Erstatningsydelser mv.
                  E.B.3.10 Forsikringer mv.
                  E.B.3.11 Forsøgs- og forskningsudgifter
                  E.B.3.12 Faglitteratur
                  E.B.3.13 Opfinderudgifter
                  E.B.3.14 Kunstnere
                  E.B.3.15 Driftsudgifter i øvrigt
            E.B.4 Gaver, hædersgaver, dusører m.v.
                  E.B.4.1 Indkomstskattepligtige gaver m.v. til erhvervsdrivende personer
                        E.B.4.1.1 Gavebegreb samt afgrænsningen til gavelignende ydelser
                        E.B.4.1.2 En gaves skattemæssige konsekvenser
                  E.B.4.2 Eksempler på gaveafgiftsberigtigelse og gavebeskatning
                        E.B.4.2.1 Almindelige gaver og lejlighedsgaver
                        E.B.4.2.2 Gaverejser
                        E.B.4.2.3 Gældseftergivelse
                        E.B.4.2.4 Påtagelse af en forpligtelse
                        E.B.4.2.5 Afgiftspligtige gaver i forretningsforhold
                  E.B.4.3 Hædersgaver fra fonds, legater m.v.
                  E.B.4.4 Dusører
            E.B.5 Udgifter til sagkyndig bistand i skattesager, øvrige advokat- og revisorudgifter, samt udgifter til bod og bøde
                  E.B.5.1 Skattesager
                  E.B.5.2 Udgifter til regnskab og selvangivelse
                  E.B.5.3 Udgift til advokat- og revisorbistand i andre sager end skattesager
                        E.B.5.3.1 Praksis i andre sager end skattesager
                  E.B.5.4 Udgifter vedrørende refinansiering af landbrug
                  E.B.5.5 Udgifter til bod og bøder
            E.B.6 Tilskud
                  E.B.6.1 Beskæftigelsesfremmende foranstaltninger m.v.
                  E.B.6.2 Produktudvikling LL § 7 C
                  E.B.6.3 Tilskud til elproduktion
                  E.B.6.4 Fredede bygninger LL § 7 E
                  E.B.6.5 Jordbrugslån m.v.
                  E.B.6.6 Skattefri tilskud
                  E.B.6.7 Straksafskrivning med visse tilskudsbeløb. AL § 44.
                  E.B.6.8 LL § 8 R
                  E.B.6.9 LL § 7 D, Lov om VækstFonden
            E.B.7 Ekstraordinær stor indkomst - LL § 7 O, stk. 1, nr. 4
            E.B.8 Arbejdsmarkedsbidrag, selvstændigt erhvervsdrivende
      E.C Skattemæssige afskrivninger
            E.C.1 Generelle regler for afskrivninger
            E.C.2 Driftsmidler og skibe
            E.C.3 Forskudsafskrivninger
                  E.C.3.1 Indledning
                  E.C.3.2 Hvilke aktiver?
                  E.C.3.3 Betingelser for forskudsafskrivninger
                        E.C.3.3.1 Bindende aftale eller planlagt fremstillet i egen virksomhed
                        E.C.3.3.2 Leverings- eller færdiggørelsestidspunkt
                        E.C.3.3.3 Anskaffelsessummens størrelse
                              E.C.3.3.3.1 Flere afskrivningsberettigede
                              E.C.3.3.3.2 Flere virksomheder
                  E.C.3.4 Påbegyndelse og afslutning af forskudsafskrivninger
                        E.C.3.4.1 Hovedreglen
                        E.C.3.4.2 Særregel om udlejningsaktiver hos selskaber m.v.
                  E.C.3.5 Forskudsafskrivningsgrundlaget
                  E.C.3.6 Forskudsafskrivningssatsen
                  E.C.3.7 Anskaffelse af aktiver, hvorpå der har været forskudsafskrevet
                        E.C.3.7.1 Regulering af forskudsafskrivningsgrundlaget
                        E.C.3.7.2 Afskrivningsberettiget anskaffelsessum for anskaffede aktiver
                  E.C.3.8 Manglende opfyldelse af forudsætningerne for forskudsafskrivning
                  E.C.3.9 Forlængelse af fristen for opfyldelse af betingelserne for forskudsafskrivning
                  E.C.3.10 Fraflytning m.v.
                  E.C.3.11 Død og konkurs
                  E.C.3.12 Ophør og salg af virksomhed
                  E.C.3.13 Opgørelse, regnskab, attestation m.v.
            E.C.4 Bygninger og installationer
                  E.C.4.1 Hvilke bygninger er afskrivningsberettigede
                        E.C.4.1.1 Bygninger, der ikke kan afskrives
                        E.C.4.1.2 Accessoriske bygninger m.v.
                  E.C.4.2 Installationer, der tjener fuldt afskrivningsberettigede bygninger
                        E.C.4.2.1 Installationer, der tjener andre bygninger
                  E.C.4.3 Afskrivningsgrundlag
                        E.C.4.3.1 Afskrivningsgrundlaget for bygninger anskaffet før indkomståret 1999
                  E.C.4.4 Afskrivningsmetoder
                        E.C.4.4.1 Afskrivningens påbegyndelse og ophør
                        E.C.4.4.2 Afskrivningssatser
                              E.C.4.4.2.1 Forhøjede satser
                        E.C.4.4.3 Ombygnings- og forbedringsudgifter
                        E.C.4.4.4 Straksfradrag
                              E.C.4.4.4.1 Krav til tilbygningen
                              E.C.4.4.4.2 Tidspunktet for fradrag
                        E.C.4.4.5 Delvis afskrivning på bygninger og installationer
                        E.C.4.4.6 Ombygnings- og forbedringsudgifter på blandet benyttede bygninger og installationer
                  E.C.4.5 Nedrivningsfradrag
                  E.C.4.6 Genvundne afskrivninger og tab
                        E.C.4.6.1 Lejers køb af ejendom
                  E.C.4.7 Skade på bygning
                        E.C.4.7.1 Forsikrings- og erstatningssummer
                        E.C.4.7.2 Genopførelse på samme ejendom
                        E.C.4.7.3 Genopførelse på anden ejendom og genopførelse af flere bygninger
                              E.C.4.7.3.1 Overskydende genopførelsesudgifter
                              E.C.4.7.3.2 Overførsel af afskrivningsgrundlaget og afskrivninger
                        E.C.4.7.4 Genopførelsestidspunktet
                        E.C.4.7.5 Næring
                  E.C.4.8 Bygninger på lejet grund, ejendomme med hjemfaldsforpligtelse m.v.
                        E.C.4.8.1 Bygninger på lejet grund
                        E.C.4.8.2 Ejendomme med nedlæggelses- eller nedrivningsklausuler
                        E.C.4.8.3 Ejendomme med hjemfaldsforpligtelse
                              E.C.4.8.3.1 Frikøb for hjemfaldsforpligtelse
                              E.C.4.8.3.2 Udskydelse af hjemfaldstidspunkt
                        E.C.4.8.4 Delvis afskrivning efter § 25
                        E.C.4.8.5 Installationer
                        E.C.4.8.6 Genvundne afskrivninger
                        E.C.4.8.7 Ophør og nedlæggelse af lejemål mv.
                        E.C.4.8.8 Nedrivningsfradrag
                        E.C.4.8.9 Videreførelse af hidtidige afskrivninger
                  E.C.4.9 Udgifter til ombygning, forbedring eller indretning af lejede lokaler
            E.C.5 Andre afskrivninger
                  E.C.5.1 Indledning
                  E.C.5.2 Forekomster af grus, ler og kalk mv.
                        E.C.5.2.1 Afskrivningsgrundlag og -metode
                        E.C.5.2.2 Forringelse af ejendommens landbrugsmæssige værdi
                        E.C.5.2.3 Udgifter til reetablering af arealet
                        E.C.5.2.4 Ikrafttræden
                  E.C.5.3 Goodwill og andre immaterielle aktiver
                        E.C.5.3.1 Goodwill
                              E.C.5.3.1.1 Afskrivningssats
                        E.C.5.3.2 Andre immaterielle aktiver
                        E.C.5.3.3 Godtgørelse og vederlag
                        E.C.5.3.4 Afskrivning i anskaffelses- og afståelsesår
                        E.C.5.3.5 Afskrivningsgrundlaget
                        E.C.5.3.6 Interesseforbundne parter
                        E.C.5.3.7 Salg eller opgivelse af aktiver
                        E.C.5.3.8 Afskrivninger efter SL § 6, stk. 1, litra a, - Rationaliseringsudgifter
                  E.C.5.4 Kvoter og betalingsrettigheder
                        E.C.5.4.1 Engangskvoter
                              E.C.5.4.1.1 Fradrag for anskaffelsessummen
                              E.C.5.4.1.2 Salg eller udløb
                              E.C.5.4.1.3 Opgørelse af anskaffelsessummer og afståelsessummer m.v.
                        E.C.5.4.2 Løbende kvoter
                              E.C.5.4.2.1 Afskrivning på løbende kvoter
                              E.C.5.4.2.2 Salg eller udløb af løbende kvoter
                              E.C.5.4.2.3 Opgørelse af anskaffelses- og afståelsessummer
                              E.C.5.4.2.4 Særligt om sildekvoter
                        E.C.5.4.3 Betalingsrettigheder, leveringsrettigheder for sukkerroer og mælkekvoter omfattet af AL § 40 C
                              E.C.5.4.3.1 Saldo for betalingsrettigheder, leveringsrettigheder for sukkerroer og mælkekvoter
                              E.C.5.4.3.2 Salg af landbrugs- eller skovejendomme m.v.
                              E.C.5.4.3.3 Succession
                              E.C.5.4.3.4 Beskatning ved til og fraflytning
                  E.C.5.5 Straksafskrivning af knowhow og patentrettigheder mv.
                        E.C.5.5.1 Ikrafttræden
                  E.C.5.6 Udgifter til ombygning og forbedring af værelser til landboturisme
                        E.C.5.6.1 Afskrivningssats og småbeløb
                        E.C.5.6.2 Betingelser for afskrivning
                        E.C.5.6.3 Beskatning ved salg
                        E.C.5.6.4 Ikrafttræden
                  E.C.5.7 Tilslutningsudgifter
                        E.C.5.7.1 Afskrivningssats og småbeløb
                        E.C.5.7.2 Salg af det aktiv, som er tilsluttet anlægget
                        E.C.5.7.3 Ikrafttræden
                  E.C.5.8 Straksafskrivning af aktiver, når udgifter er betalt ved visse tilskud
                  E.C.5.9 Drænings- og markvandingsanlæg på jordbrugsbedrifter
                        E.C.5.9.1 Afskrivningssats
                        E.C.5.9.2 Succession
                        E.C.5.9.3 Grundforbedring i øvrigt
                  E.C.5.10 Udgifter til kunstnerisk udsmykning
                        E.C.5.10.1 Hvilke udgifter kan afskrives?
      E.C. 5.10.2 Betingelser for afskrivning
      E.C. 5.10.3 Afskrivningsgrundlag, sats m.v.
                        E.C.5.10.4 Skade på kunstnerisk udsmykning
                        E.C.5.10.5 Ophør af afskrivningsretten
                  E.C.5.11 Afskrivninger uden for afskrivningsloven
                        E.C.5.11.1 Afskrivninger efter statsskatteloven
                        E.C.5.11.2 Afskrivninger efter ligningsloven
      E.D Henlæggelser
      E.E Jordbrug
      E.F Anparter. Kommanditister.
      E.G Virksomhedsordningen og kapitalafkastordningen
      E.H Virksomhedsomdannelse
      E.I Afståelse af erhvervsvirksomhed, goodwill og immaterielle rettigheder m.v.
      E.J Afståelse af fast ejendom
      E.K Udlejning af fast ejendom
            E.K.1 Indtægter
                  E.K.1.1 Indtægter ved udlejning
                  E.K.1.2 Særregler
                  E.K.1.3 Indtægter ved udlejning i øvrigt
                  E.K.1.4 Tilskud
                  E.K.1.5 Andre indtægter
                  E.K.1.6 Vedligeholdelseskonti m.v.
                  E.K.1.7 Forbedringer bekostet af en lejer
                  E.K.1.8 Bundne beløb i Grundejernes Investeringsfond
                  E.K.1.9 Udlodning af reservefondsandele
            E.K.2 Udgifter
                  E.K.2.1 Prioritetsydelser
                  E.K.2.2 Ejendomsskatter
                  E.K.2.3 Vedligeholdelsesudgifter
                  E.K.2.4 Vedligeholdelse contra forbedring
                  E.K.2.5 Særlige regler for nyerhvervede ejendomme
                  E.K.2.6 Vedligeholdelsesfradrag i afståelsesåret
                  E.K.2.7 Udgifter dækket af statstilskud
                  E.K.2.8 Isoleringsudgifter
                  E.K.2.9 Brandsikringsudgifter
                  E.K.2.10 Brøndboringsudgifter
                  E.K.2.11 Udgifter til kystsikringsanlæg
                  E.K.2.12 Udgifter til vedligeholdelse af tilbehør til fast ejendom
                  E.K.2.13 Enkeltafgørelser
                  E.K.2.14 Henlæggelse til vedligeholdelse m.v.
                  E.K.2.15 Administration m.v.
      E.L Konkurs, akkord og gældssanering m.v.
            E.L.1 Konkursskatteloven
                  E.L.1.1 Lovens område
                  E.L.1.2 Fælles bestemmelser - afgørelse af skattepligt
                        E.L.1.2.1 Nye oplysninger om boets aktiver
                        E.L.1.2.2 Frister for afgørelse af skattepligt
                        E.L.1.2.3 Klage over SKATs afgørelse
                        E.L.1.2.4 Betalingsstandsning
                  E.L.1.3 Selskaber, fonde, foreninger mv.
                        E.L.1.3.1 Indkomstopgørelsen
                        E.L.1.3.2 Skattemæssige underskud
                        E.L.1.3.3 Skatteberegning
                        E.L.1.3.4 Boets slutning
                        E.L.1.3.5 Sambeskattede selskaber
                        E.L.1.3.6 Selvangivelsen
                        E.L.1.3.7 Skattekravs stilling ved konkurs
                        E.L.1.3.8 Boet sluttes efter KL § 144
                  E.L.1.4 Fysiske personer
                        E.L.1.4.1 Konkursindkomst
                        E.L.1.4.2 Aktieindkomst m.v.
                        E.L.1.4.3 Forholdet mellem skyldneren og konkursboet
                        E.L.1.4.4 Forholdet mellem skyldnerens ægtefælle og konkursbo
                        E.L.1.4.5 Underskud
                        E.L.1.4.6 Boet sluttes
                        E.L.1.4.7 Virksomhedsskat
                        E.L.1.4.8 Selvangivelsen
                        E.L.1.4.9 Skattekravs stilling ved konkurs
                        E.L.1.4.10 Boet sluttes efter KL § 144
                  E.L.1.5 Dødsboer
            E.L.2 Gældsreduktion
                  E.L.2.2 Skattemæssige konsekvenser af generelle ordninger
      Forkortelser

! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.