|
INDHOLDSFORTEGNELSE
E.A Principperne for indkomstopgørelsen
E.A.1 Bruttoindkomsten
E.A.1.1 SL § 4 Indkomstbegrebet
E.A.1.2 Hobbyvirksomhed og anden ikke-erhvervsmæssig virksomhed
E.A.1.2.1 Betydning af sondringen mellem erhvervsmæssig virksomhed og hobbyvirksomhed
E.A.1.2.2 Hobby eller erhverv
E.A.1.2.3 Hobby eller erhverv i relation til udvalgte virksomhedstyper
E.A.1.2.3.1 Landbrug
E.A.1.2.3.2 Stutterier
E.A.1.2.3.3 Væddeløbsheste, dyrehold, m.v.
E.A.1.2.3.4 Bådudlejning m.v.
E.A.1.2.3.5 Kunstnerisk virksomhed
E.A.1.2.3.6 Sommerhusudlejning m.v.
E.A.1.2.3.7 Anden virksomhed.
E.A.1.2.4 Driftsform, m.v.
E.A.1.2.5 Momsregistrering m.v.
E.A.1.3 SL § 5 Formuebevægelser
E.A.1.3.1 SL § 5 Salg af aktiver
E.A.1.3.2 Gaver
E.A.1.3.3 Erstatning og forsikringsydelser
E.A.1.4 Afkald på indtægt
E.A.2 Fradrag i bruttoindkomsten
E.A.2.1 SL § 6 stk. 1, litra a. Driftsomkostninger
E.A.2.1.1 Drift - privat
E.A.2.1.2 Drift - anlæg/etablering - formueforvaltning
E.A.2.1.3 Domspraksis m.v.
E.A.2.1.4 Etableringsudgifter
E.A.2.1.4.1 LL § 8 I Udgifter til markedsundersøgelser - overgangsregel for indkomståret 2010
E.A.2.1.4.2 LL § 8 J Udgifter til advokat og revisor - overgangsregel for indkomståret 2010
E.A.2.1.5 Start af virksomhed
E.A.2.1.6 Særligt om selskabers finansielle grundlag
E.A.2.2 Omkostninger uden fradrag
E.A.2.3 Afskrivninger
E.A.2.4 Vedligeholdelse
E.A.2.5 Driftstab
E.A.2.6 Tab ved tyveri
E.A.2.7 Interessenter m.fl.
E.A.2.8 Tab på udlån, kaution m.v.
E.A.2.8.1 Næring i forbindelse med udlån og finansiering
E.A.2.8.2 Tab på kaution og anden sikkerhedsstillelse
E.A.2.8.3 Tab på udlån m.v.
E.A.3 Periodespørgsmål
E.A.3.1 Beskatningstidspunktet
E.A.3.1.1 Periodiseringsprincipper
E.A.3.1.2 Resolutive og suspensive betingelser
E.A.3.2 Fradragstidspunktet
E.A.3.3 Indkomståret - Omlægning
E.A.3.3.1 Indkomståret
E.A.3.3.2 Omlægning til forskudt indkomstår
E.A.3.3.3 Omlægning efter tilladelse
E.A.4 Selvstændig erhvervsvirksomhed - afgrænsning over for lønmodtagere
E.A.4.1 Selvstændig erhvervsvirksomhed
E.A.4.2 Lønmodtagere
E.A.4.3 Eksempler på selvstændig erhvervsvirksomhed
E.A.4.3.1 Eksempler, hvor der ikke forelå selvstændig erhvervsvirksomhed
E.B Indkomstopgørelse for selvstændigt erhvervsdrivende
E.B.1 Krav til bogføring og regnskaber
E.B.1.1 Pligt til at udarbejde og indsende årsregnskab
E.B.1.2 Bogføringsloven
E.B.1.2 Regler om bogføring, årsregnskaber og opbevaring af regnskabsmateriale
E.B.1.3 Importagenter
E.B.1.4 Tilsidesættelse af regnskabsgrundlaget
E.B.2 Særskilte indtægtsposter - ud over avancen ved varesalg
E.B.2.1 Eget vareforbrug og anden privat anvendelse
E.B.2.1.1 Vindmøller
E.B.2.2 Eget arbejde
E.B.2.3 Mestersalær
E.B.2.4 Rabatter
E.B.2.5 Moms
E.B.2.6 Aktiver og passiver som påvirker indkomstopgørelsen
E.B.2.6.1 Varelagerreglerne
E.B.2.6.1.1 Hvilke aktiver anses for »varer«?
E.B.2.6.1.2 Hvilke varer skal medregnes?
E.B.2.6.1.3 Opgørelse af varelageret
E.B.2.6.1.4 Værdiansættelsen af varelageret
E.B.2.6.2 Igangværende arbejder for fremmed regning
E.B.2.6.2.1 Bygningshåndværkere, entreprenører m.fl.
E.B.2.6.2.2 Advokater, revisorer og tilsvarende liberale erhverv
E.B.2.6.2.3 Arkitekter og rådgivende ingeniører
E.B.2.6.3 Usædvanlige betalingsmidler
E.B.2.6.4 Håndværkeraktier
E.B.2.6.5 Debitorer
E.B.2.6.6 Varekreditorer
E.B.2.6.7 Hensættelser
E.B.3 Driftsomkostninger
E.B.3.1 Lønudgifter og andre personaleudgifter
E.B.3.1.1 Gaver, gratialer mv.
E.B.3.1.2 Fratrædelsesgodtgørelser
E.B.3.1.3 Løn til familie mv.
E.B.3.1.4 Udgifter til husassistent
E.B.3.1.5 Personalets uddannelse
E.B.3.1.6 Feriepenge mv.
E.B.3.1.7 Tantiemebeløb
E.B.3.1.8 Provisioner
E.B.3.1.9 Sundhedsbehandling
E.B.3.2 Rejseudgifter
E.B.3.2.1 Udgifter til rejser i udlandet
E.B.3.2.2 Eksempler på rejser til udlandet
E.B.3.3 Rejse- og opholdsudgifter - faglige møder o.lign.
E.B.3.4 Kursusudgifter
E.B.3.5 Lejeudgifter
E.B.3.6 Reklameudgifter
E.B.3.7 Repræsentationsudgifter
E.B.3.7.1 Afgrænsning over for personaleudgifter og andre interne udgifter
E.B.3.7.2 Afgrænsning af repræsentationsudgifter over for reklameudgifter
E.B.3.7.3 Gaver mv.
E.B.3.7.4 Rejser
E.B.3.7.5 Afgrænsning over for driftsudgifter i øvrigt
E.B.3.7.6 Sammenkomster med blandet deltagelse
E.B.3.7.7 Anvendelse af formuegoder til repræsentation
E.B.3.7.8 Udenlandske forretningsforbindelser
E.B.3.7.9 Specifikation og dokumentation af repræsentationsudgifter
E.B.3.8 Kørselsudgifter
E.B.3.9 Erstatningsydelser
E.B.3.10 Forsikringer mv.
E.B.3.11 Forsøgs- og forskningsudgifter
E.B.3.12 Faglitteratur
E.B.3.13 Opfinderudgifter
E.B.3.14 Kunstnere
E.B.3.15 Driftsudgifter i øvrigt
E.B.4 Gaver, hædersgaver, dusører m.v.
E.B.4.1 Indkomstskattepligtige gaver m.v. til erhvervsdrivende personer
E.B.4.1.1 Gavebegreb samt afgrænsningen til gavelignende ydelser
E.B.4.1.2 En gaves skattemæssige konsekvenser
E.B.4.2 Eksempler på gaveafgiftsberigtigelse og gavebeskatning
E.B.4.2.1 Almindelige gaver og lejlighedsgaver
E.B.4.2.2 Gaverejser
E.B.4.2.3 Gældseftergivelse
E.B.4.2.4 Påtagelse af en forpligtelse
E.B.4.2.5 Afgiftspligtige gaver i forretningsforhold
E.B.4.3 Hædersgaver fra fonds, legater m.v.
E.B.4.4 Dusører
E.B.5 Udgifter til sagkyndig bistand i skattesager, øvrige advokat- og revisorudgifter, samt udgifter til bod og bøde
E.B.5.1 Skattesager
E.B.5.2 Udgifter til regnskab og selvangivelse
E.B.5.3 Udgift til advokat- og revisorbistand i andre sager end skattesager
E.B.5.3.1 Praksis i andre sager end skattesager
E.B.5.4 Udgifter vedrørende refinansiering af landbrug
E.B.5.5 Udgifter til bod og bøder
E.B.6 Tilskud
E.B.6.1 Beskæftigelsesfremmende foranstaltninger m.v.
E.B.6.2 Produktudvikling LL § 7 C
E.B.6.3 Tilskud til elproduktion
E.B.6.4 Fredede bygninger LL § 7 E
E.B.6.5 Jordbrugslån m.v.
E.B.6.6 Skattefri tilskud
E.B.6.7 Straksafskrivning med visse tilskudsbeløb. AL § 44.
E.B.6.8 LL § 8 R
E.B.6.9 LL § 7 D, Lov om VækstFonden
E.B.7 Ekstraordinær stor indkomst - LL § 7 O, stk. 1, nr. 4
E.B.8 Arbejdsmarkedsbidrag
E.B.8.1 Indledning
E.B.8.2 Bidragspligten
E.B.8.2.1 Selvstændigt erhvervsdrivende
E.B.8.3 Bidragsgrundlaget
E.B.8.3.1 Bidragsgrundlaget for selvstændigt erhvervsdrivende med dansk erhvervsindkomst
E.B.8.3.1.1 Selvstændige, der beskattes efter personskatteloven
E.B.8.3.1.2 Selvstændige, der anvender virksomhedsordningen
E.B.8.3.1.3 Selvstændige, der anvender kapitalafkastordningen
E.B.8.3.2 Bidragsgrundlaget for selvstændigt erhvervsdrivende med udenlandsk erhvervsindkomst
E.B.8.3.2.1 Selvstændigt erhvervsdrivende uden for virksomhedsordningen
E.B.8.3.2.2 Selvstændigt erhvervsdrivende inden for virksomhedsordningen
E.B.8.4 Grønland og Færøerne
E.B.8.5 Fritagelse for og bortfald af pligten til at betale arbejdsmarkedsbidrag
E.B.8.6 Fradrag for AM-bidrag og obligatoriske udenlandske sociale bidrag
E.C Skattemæssige afskrivninger
E.C.1 Generelle regler for afskrivninger
E.C.1.1 Betingelser for afskrivning
E.C.1.1.1 Erhvervsmæssig anvendelse
E.C.1.1.2 Ejerskab
E.C.1.2 Opgørelse af anskaffelses- og afståelsessummer
E.C.1.2.1 Kontantomregning
E.C.1.2.2 Fordeling af anskaffelses- og afståelsessum
E.C.1.2.2.1 Aftalt fordeling
E.C.1.2.2.2 I mangel af aftalt fordeling
E.C.1.2.2.3 Efterfølgende ændring af fordelingen
E.C.1.3. Moms
E.C.1.4 Andre former for afhændelse og afståelse end salg
E.C.1.4.1 Erstatnings- og forsikringssummer
E.C.1.4.2 Arv, gave og arveforskud
E.C.1.5 Næring
E.C.1.6 Forsøgs- og forskningsvirksomhed
E.C.1.7 Efterfølgende ændring af afskrivninger
E.C.2 Driftsmidler og skibe
E.C.2.1 Indledende bemærkninger om afskrivninger på driftsmidler og skibe
E.C.2.1.1 Ejerens brug afgørende
E.C.2.1.2 Edb-software
E.C.2.1.3 Antikviteter m.v.
E.C.2.2 Anskaffelse
E.C.2.2.1 Levering
E.C.2.2.2 Bestemt til at indgå i virksomhedens drift
E.C.2.2.3 Færdiggjort til at kunne indgå i driften
E.C.2.2.4 Fremstilling i egen virksomhed
E.C.2.3 Ændret benyttelse
E.C.2.4 Udelukkende erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler og skibe
E.C.2.4.1 Afskrivning efter saldoprincippet
E.C.2.4.2 Afskrivningssats
E.C.2.4.3 Restsaldi
E.C.2.4.4 Selskabers udlejningsdriftsmidler
E.C.2.4.4.1 Dispensation
E.C.2.4.5 Tabsfradrag i salgsåret for driftsmidler og skibe
E.C.2.4.6 Straksafskrivning af visse aktiver
E.C.2.4.6.1 Fysisk levetid - AL § 6, stk. 1, nr. 1
E.C.2.4.6.2 Småaktiver - AL § 6, stk. 1, nr. 2
E.C.2.4.6.3 Driftsmidler til forsøgs- og forskningsvirksomhed - AL § 6, stk. 1, nr. 3
E.C.2.4.6.4 Edb-software - AL § 6, stk. 1, nr. 4
E.C.2.4.6.5 Salg af straksafskrevne aktiver
E.C.2.4.6.6 Selskabers udlejningsdriftsmidler m.v.
E.C.2.4.7 Skade på et driftsmiddel eller skib
E.C.2.4.8 Negativ saldo
E.C.2.4.8.1 Fristforlængelse for udligning af negativ saldo
E.C.2.4.9 Salg eller ophør af virksomhed
E.C.2.4.9.1 Ophør eller fortsættelse af en virksomhed
E.C.2.4.9.2 En eller flere virksomheder
E.C.2.4.9.3 Opgørelse af fortjeneste og tab ved ophør m.v.
E.C.2.4.10 Dok- og beddingsanlæg
E.C.2.4.11 Tonnageskat
E.C.2.4.12 Infrastrukturanlæg og andre driftsmidler med lang levetid (AL § 5 C)
E.C.2.5 Delvis erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler og skibe
E.C.2.5.1 Ejerens brug afgørende
E.C.2.5.2 Afskrivningsmetode
E.C.2.5.3 Restsaldi
E.C.2.5.4 Småaktiver
E.C.2.5.5 Forbedringsudgifter
E.C.2.5.6 Samlesæt m.v.
E.C.2.5.7 Beskatning af fortjeneste og tab ved salg
E.C.2.5.8 Skade på blandet benyttet driftsmiddel
E.C.2.6 Overgangsregler
E.C.2.6.1 Miljøforbedrende driftsmidler i landbrug m.v.
E.C.2.6.2 Udlejningsaktiver og forlods afskrivning
E.C.2.6.3 Leasingaktiver
E.C.3 Forskudsafskrivninger
E.C.3.1 Indledning
E.C.3.2 Hvilke aktiver?
E.C.3.3 Betingelser for forskudsafskrivninger
E.C.3.3.1 Bindende aftale eller planlagt fremstillet i egen virksomhed
E.C.3.3.2 Leverings- eller færdiggørelsestidspunkt
E.C.3.3.3 Anskaffelsessummens størrelse
E.C.3.3.3.1 Flere afskrivningsberettigede
E.C.3.3.3.2 Flere virksomheder
E.C.3.4 Påbegyndelse og afslutning af forskudsafskrivninger
E.C.3.4.1 Hovedreglen
E.C.3.4.2 Særregel om udlejningsaktiver hos selskaber m.v.
E.C.3.5 Forskudsafskrivningsgrundlaget
E.C.3.6 Forskudsafskrivningssatsen
E.C.3.7 Anskaffelse af aktiver, hvorpå der har været forskudsafskrevet
E.C.3.7.1 Regulering af forskudsafskrivningsgrundlaget
E.C.3.7.2 Afskrivningsberettiget anskaffelsessum for anskaffede aktiver
E.C.3.8 Manglende opfyldelse af forudsætningerne for forskudsafskrivning
E.C.3.9 Forlængelse af fristen for opfyldelse af betingelserne for forskudsafskrivning
E.C.3.10 Fraflytning m.v.
E.C.3.11 Død og konkurs
E.C.3.12 Ophør og salg af virksomhed
E.C.3.13 Opgørelse, regnskab, attestation m.v.
E.C.4 Bygninger og installationer
E.C.4.1 Hvilke bygninger er afskrivningsberettigede
E.C.4.1.1 Bygninger, der ikke kan afskrives
E.C.4.1.2 Accessoriske bygninger m.v.
E.C.4.2 Installationer, der tjener fuldt afskrivningsberettigede bygninger
E.C.4.2.1 Installationer, der tjener andre bygninger
E.C.4.3 Afskrivningsgrundlag
E.C.4.3.1 Afskrivningsgrundlaget for bygninger anskaffet før indkomståret 1999
E.C.4.4 Afskrivningsmetoder
E.C.4.4.1 Afskrivningens påbegyndelse og ophør
E.C.4.4.2 Afskrivningssatser
E.C.4.4.2.1 Forhøjede satser
E.C.4.4.3 Ombygnings- og forbedringsudgifter
E.C.4.4.4 Straksfradrag
E.C.4.4.4.1 Krav til tilbygningen
E.C.4.4.4.2 Tidspunktet for fradrag
E.C.4.4.5 Delvis afskrivning på bygninger og installationer
E.C.4.5 Nedrivningsfradrag
E.C.4.4.6 Ombygnings- og forbedringsudgifter på blandet benyttede bygninger og installationer
E.C.4.6 Genvundne afskrivninger og tab
E.C.4.6.1 Lejers køb af ejendom
E.C.4.7 Skade på bygning
E.C.4.7.1 Forsikrings- og erstatningssummer
E.C.4.7.2 Genopførelse på samme ejendom
E.C.4.7.3 Genopførelse på anden ejendom og genopførelse af flere bygninger
E.C.4.7.3.1 Overskydende genopførelsesudgifter
E.C.4.7.3.2 Overførsel af afskrivningsgrundlaget og afskrivninger
E.C.4.7.4 Genopførelsestidspunktet
E.C.4.7.5 Næring
E.C.4.8 Bygninger på lejet grund, ejendomme med hjemfaldsforpligtelse m.v.
E.C.4.8.1 Bygninger på lejet grund
E.C.4.8.2 Ejendomme med nedlæggelses- eller nedrivningsklausuler
E.C.4.8.3 Ejendomme med hjemfaldsforpligtelse
E.C.4.8.3.1 Frikøb for hjemfaldsforpligtelse
E.C.4.8.3.2 Udskydelse af hjemfaldstidspunkt
E.C.4.8.4 Delvis afskrivning efter § 25
E.C.4.8.5 Installationer
E.C.4.8.6 Genvundne afskrivninger
E.C.4.8.7 Ophør og nedlæggelse af lejemål mv.
E.C.4.8.8 Nedrivningsfradrag
E.C.4.8.9 Videreførelse af hidtidige afskrivninger
E.C.4.9 Udgifter til ombygning, forbedring eller indretning af lejede lokaler
E.C.5 Andre afskrivninger
E.C.5.1 Indledning
E.C.5.2 Forekomster af grus, ler og kalk mv.
E.C.5.2.1 Afskrivningsgrundlag og -metode
E.C.5.2.2 Forringelse af ejendommens landbrugsmæssige værdi
E.C.5.2.3 Udgifter til reetablering af arealet
E.C.5.2.4 Ikrafttræden
E.C.5.3 Goodwill og andre immaterielle aktiver
E.C.5.3.1 Goodwill
E.C.5.3.1.1 Afskrivningssats
E.C.5.3.2 Andre immaterielle aktiver
E.C.5.3.3 Godtgørelse og vederlag
E.C.5.3.4 Afskrivning i anskaffelses- og afståelsesår
E.C.5.3.5 Afskrivningsgrundlaget
E.C.5.3.6 Interesseforbundne parter
E.C.5.3.7 Salg eller opgivelse af aktiver
E.C.5.3.8 Afskrivninger efter SL § 6, stk. 1, litra a, - Rationaliseringsudgifter
E.C.5.4 Kvoter og betalingsrettigheder
E.C.5.4.1 Engangskvoter
E.C.5.4.1.1 Fradrag for anskaffelsessummen
E.C.5.4.1.2 Salg eller udløb
E.C.5.4.1.3 Opgørelse af anskaffelsessummer og afståelsessummer m.v.
E.C.5.4.2 Løbende kvoter
E.C.5.4.2.1 Afskrivning på løbende kvoter
E.C.5.4.2.2 Salg eller udløb af løbende kvoter
E.C.5.4.2.3 Opgørelse af anskaffelses- og afståelsessummer
E.C.5.4.2.4 Særligt om sildekvoter
E.C.5.4.3 Betalingsrettigheder, leveringsrettigheder for sukkerroer og mælkekvoter omfattet af AL § 40 C
E.C.5.4.3.1 Saldo for betalingsrettigheder, leveringsrettigheder for sukkerroer og mælkekvoter
E.C.5.4.3.2 Salg af landbrugs- eller skovejendomme m.v.
E.C.5.4.3.3 Succession
E.C.5.4.3.4 Beskatning ved til og fraflytning
E.C.5.5 Straksafskrivning af knowhow og patentrettigheder mv.
E.C.5.5.1 Ikrafttræden
E.C.5.6 Udgifter til ombygning og forbedring af værelser til landboturisme
E.C.5.6.1 Afskrivningssats og småbeløb
E.C.5.6.2 Betingelser for afskrivning
E.C.5.6.3 Beskatning ved salg
E.C.5.6.4 Ikrafttræden
E.C.5.7 Tilslutningsudgifter
E.C.5.7.1 Afskrivningssats og småbeløb
E.C.5.7.2 Salg af det aktiv, som er tilsluttet anlægget
E.C.5.7.3 Ikrafttræden
E.C.5.8 Straksafskrivning af aktiver, når udgifter er betalt ved visse tilskud
E.C.5.9 Drænings- og markvandingsanlæg på jordbrugsbedrifter
E.C.5.9.1 Afskrivningssats
E.C.5.9.2 Succession
E.C.5.9.3 Grundforbedring i øvrigt
E.C.5.10 Udgifter til kunstnerisk udsmykning
E.C.5.10.1 Hvilke udgifter kan afskrives?
E.C. 5.10.2 Betingelser for afskrivning
E.C. 5.10.3 Afskrivningsgrundlag, sats m.v.
E.C.5.10.4 Skade på kunstnerisk udsmykning
E.C.5.10.5 Ophør af afskrivningsretten
E.D Henlæggelser
E.D.1 Investeringsfonds
E.D.2 Etableringskonto og iværksætterkonto
E.D.2.1 Hvem kan foretage indskud
E.D.2.2 Beregning af indskuddet
E.D.2.3 Indskud på særlig konto
E.D.2.4 Fradrag uden indskud
E.D.2.5 Etablering m.m.
E.D.2.5.1 Etablering af virksomhed
E.D.2.5.1.1 Etablering af selvstændig erhvervsvirksomhed
E.D.2.5.1.2 Etablering af virksomhed i selskabsform
E.D.2.5.2 Etableringstidspunktet
E.D.2.5.3 Personlig arbejdsindsats
E.D.2.5.4 Kommanditanparter
E.D.2.5.5 Hævning af indskud - hvornår og hvordan
E.D.2.5.6 Frist for etablering
E.D.2.6 Forlods afskrivning og dækning af udgifter afholdt til brug for virksomheden
E.D.2.7 Ægtefæller
E.D.2.8 Ubenyttede indskud
E.D.2.9 Afhændelse af virksomheden
E.D.2.10 Uberettiget hævning af indskud
E.D.2.11 Sikkerhed for skattekravet
E.D.2.12 Straffebestemmelser
E.E Jordbrug
E.E.1 Landbrugets husdyrbesætninger
E.E.1.1 Værdiansættelsen
E.E.1.2 Indkomstopgørelsen
E.E.1.2.1 Konjunkturændringer på stambesætningen
E.E.1.2.2 Vilkårspenge
E.E.1.3 Overgangsordningen
E.E.2 Landbrugets beholdninger
E.E.2.1 Indkøbte beholdninger
E.E.2.2 Beholdninger af egen avl
E.E.2.2.1 Foderbeholdninger mv.
E.E.2.2.1.1 Beholdningsregnskab
E.E.2.2.1.2 Køb af ejendom med foderbeholdninger
E.E.2.2.1.3 Salg af ejendom med foderbeholdninger
E.E.2.2.1.4 Oplagt korn
E.E.2.2.2 Salgsbeholdninger
E.E.2.3 Jordbeholdninger
E.E.3 Anden jordbrugsvirksomhed
E.E.3.1 Levende dyr uden for husdyrbesætningsloven
E.E.3.2 Dambrug
E.E.3.3 Hestehold
E.E.3.4 Hjortevildt
E.E.3.5 Pelsdyravl
E.E.3.6 Skovbrug
E.E.3.6.1 Udgifter til nyplantning af fredskov
E.E.3.7 Indkomstopgørelsen for skovbrugere
E.E.3.8 Gartnerier, planteskoler og frugtplantager
E.E.3.8.1 Gartnerier og planteskoler
E.E.3.8.2 Frugtplantager
E.E.4 Andre skattespørgsmål i forbindelse med jordbrug
E.E.4.1 Grundforbedring
E.E.4.1.1 Grundforbedring i øvrigt
E.E.4.2 Jordforekomster
E.E.4.3 Vedligeholdelse af landbrugsbygninger mv.
E.E.4.3.1 Udgifter til halmfyring
E.E.4.3.2 Fyring med korn og raps
E.E.4.3.3 Andre varmeanlæg
E.E.4.4 Refinansieringsordning for landbruget
E.E.4.5 »Lystgårde«
E.E.4.6 Straksafskrivning af miljøforbedrende investeringer i landbrug mv.
E.E.4.6.1 Investeringsfondshenlæggelser og etableringskontoindskud
E.E.4.7 Nyplantning af fredskov, plantning af juletræer og frugttræer, læhegn m.v. - LL § 8 K
E.E.4.7.1 Sondringen mellem nyplantning, vedligeholdelsesplantning og genplantning
E.E.4.7.2 Nyplantning af fredskov - LL § 8 K, stk. 1
E.E.4.7.3 Plantning af juletræer og frugttræer m.v. - LL § 8 K, stk. 2
E.E.4.7.3.1 Plantager, genplantning i skov m.v.
E.E.4.7.3.2 Salg af juletræer på lejet grund
E.E.4.7.4 Læhegn - LL § 8 K, stk. 3
E.E.4.7.5 Kontantomregning - LL § 8 K, stk. 4
E.E.4.7.6 Plantning på lejet eller forpagtet grund - LL § 8 K, stk. 5
E.E.4.7.7 Anskaffelsessummen på fast ejendom med beplantning - LL § 8 K, stk. 6
E.E.4.7.8 Udgifter til anskaffelse af maskiner, inventar og driftsmidler - LL § 8 K, stk. 7
E.E.4.8 Driftslånskonto i andelsforening
E.E.4.9 Mælkeafregninger, kvoter og betalingsrettigheder m.v.
E.E.4.9.1 Superafgift
E.E.4.9.2 Mælkekvoter
E.E.4.9.2.1 Nye regler
E.E.4.9.2.2 Gamle regler
E.E.4.9.3 Betalingsrettigheder
E.E.4.9.4 Sukkerroekvoter
E.E.4.9.5 Præmie for moderfår
E.E.4.9.6 Miljøgodkendelse
E.E.4.10 Forbrug af egne produkter mv.
E.E.4.11 Tilskudsordninger inden for landbrug
E.E.4.12 Værdiansættelse, vedligeholdelse og forbedring af forpagterbolig
E.E.4.12.1 Værdiansættelsen af forpagterboligen
E.E.4.12.2 Vedligeholdelses- og forbedringsudgifter på forpagterbolig
E.E.4.13 Stuehuse til landbrugs- og skovbrugsejendomme
E.F Anparter. Kommanditister.
E.F.1 Anparter
E.F.1.1 Historisk udvikling
E.F.1.1.1 Lov nr. 388 af 7. juni 1989 (Anpartsindgrebet).
E.F.1.2 Almindelige bemærkninger
E.F.1.3 PSL § 4, stk. 1, nr. 10
E.F.1.3.1 Ejerantal
E.F.1.3.2 Arbejdsindsats
E.F.1.4 Afskrivningsberettiget fast ejendom og inventar heri, tidligere PSL § 4, stk. 1, nr. 12, 1.pkt.
E.F.1.4.1 Dispensation vedrørende tiden før d.30.april 1992
E.F.1.4.2 Dispensation efter lov nr. 492 af 24. juni 1992 for tiden fra d.30.april 1992
E.F.1.5 Fælles udlejning fra flere end 10 personer til samme lejer
E.F.1.6 Udlejning af afskrivningsberettigede driftsmidler og skibe PSL § 4, stk.1, nr. 12
E.F.1.6.1 Skatterådets dispensationsbeføjelse, nu PSL § 4, stk. 6
E.F.1.6.2 Ikrafttræden
E.F.1.6.3 Virksomhedsordningen
E.F.1.7 En eller to virksomheder?
E.F.1.8 Indkomstopgørelsen for anparts- og udlejningsvirksomheder
E.F.1.9 Underskud - PSL § 13, stk. 6
E.F.1.10 Fælles regnskab - LL § 29
E.F.1.11 Indberetning af oplysninger - SKL § 8 S
E.F.1.12 Ikrafttræden m.v.
E.F.1.12.1 Fælles udlejning m.v. - overgangsregler
E.F.1.12.2 Forskudsafskrivninger efter afskrivningsloven
E.F.1.13 Anparter fra før 12. maj 1989. Anskaffelse af aktiver eller overtagelse af anden virksomhed.
E.F.1.14 Udlæg til arvinger m.v.
E.F.2 Kommanditister
E.F.2.1 Kommanditisters indkomstopgørelse m.v.
E.F.2.2 Ligningsrådets anvisning
E.F.2.2.1 Fradragskontoen
E.F.2.2.2 Fælles saldoværdikonto og fælles fradragskonto
E.F.2.2.3 Konsekvenser af fradragsbegrænsninger
E.F.2.2.4 Fradragsbegrænsningen
E.F.2.3 Afståelse
E.F.2.4 Anparter i flere kommanditselskaber. Anparter fra før 12. maj 1989.
E.F.2.5 Komplementaren
E.G Virksomhedsordningen og kapitalafkastordningen
E.G.1 Overordnet om virksomhedsskatteloven
E.G.1.1 Indledning
E.G.1.2 Tre valgmuligheder for selvstændigt erhvervsdrivende
E.G.1.2.1 Personskattelovens regler
E.G.1.2.2 Virksomhedsordningen
E.G.1.2.2.1 Begreber i virksomhedsordningen
E.G.1.2.3 Kapitalafkastordningen
E.G.1.2.3.1 Begreber i kapitalafkastordningen
E.G.1.2.4 Konjunkturudligningsordning i tilknytning til kapitalafkastordningen
E.G.1.2.4.1 Begreber i konjunkturudligningsordningen
E.G.2 Virksomhedsordningen
E.G.2.1 Hvem kan anvende ordningen, og hvad anvendes den på
E.G.2.1.1 Begrebet selvstændig erhvervsvirksomhed
E.G.2.1.2 Erhvervsmæssige aktiver og passiver
E.G.2.1.2.1 Aktiver
E.G.2.1.2.2 Passiver
E.G.2.1.2.3 Afgrænsningen mellem erhvervsmæssige og private aktiver og passiver
E.G.2.1.3 Anpartsvirksomhed
E.G.2.1.4 Konkursindkomst
E.G.2.1.5 Aktier, andelsbeviser m.v.
E.G.2.1.6 Blandet benyttede aktiver
E.G.2.1.6.1 Blandet benyttede bygninger
E.G.2.1.6.2 Blandet benyttede driftsmidler
E.G.2.1.6.3 Blandet benyttede biler
E.G.2.1.6.4 Andre blandet benyttede aktiver
E.G.2.1.6.5 Multimedier
E.G.2.1.7 Vindmøller
E.G.2.2 Regnskabskrav, valg af ordning m.v.
E.G.2.2.1 Regnskabskravene
E.G.2.2.2 Valget af virksomhedsordningen m.v
E.G.2.2.2.1 Tilkendegivelse ved indgivelse af selvangivelsen
E.G.2.2.2.2 Mulighed for at ændre beslutningen
E.G.2.2.2.3 Virksomhedsordningen skal som udgangspunkt anvendes for hele indkomståret
E.G.2.2.2.4 Oplysninger fra den skattepligtige ved anvendelse af virksomhedsordningen
E.G.2.2.3 Flere virksomheder
E.G.2.3 Ægtefæller
E.G.2.3.1 Ægtefællerne driver hver sin virksomhed
E.G.2.3.2 Fælles ejet og fælles drevet virksomhed
E.G.2.3.3 Fordeling af virksomhedens resultat
E.G.2.4 Indskudskonto
E.G.2.4.1 Indskud
E.G.2.4.2 Tidspunkt for opgørelse af indskudskontoen
E.G.2.4.3 Måden at opgøre indskudskontoen på
E.G.2.4.4 Værdiansættelsen ved opgørelsen af indskudskontoen
E.G.2.4.5 Negativ indskudskonto
E.G.2.4.6 Årlige reguleringer af indskudskontoen
E.G.2.5 Mellemregningskontoen
E.G.2.5.1 Overførsel fra privatøkonomien til mellemregningskontoen
E.G.2.5.2 Ingen posteringer på mellemregningskontoen i åbningsbalancen
E.G.2.5.3 Overførsel fra mellemregningskontoen til privatøkonomien
E.G.2.5.4 Driftsomkostninger afholdt af private midler
E.G.2.5.5 Beløb, der overføres til beskatning hos en medarbejdende ægtefælle
E.G.2.6 Hæverækkefølgen
E.G.2.6.1 Overførsler i hæverækkefølgen
E.G.2.6.2 Rentekorrektion indgår ikke i hæverækkefølgen
E.G.2.6.3 Beløb til dækning af virksomhedsskat går forud for hæverækkefølgen
E.G.2.6.4 Selve overførslerne
E.G.2.6.5 Den udvidede hæverækkefølge
E.G.2.6.6 Eksempler - Hæverækkefølgen
E.G.2.6.7 Værdiansættelse ved overførslerne
E.G.2.6.8 Tidspunktet for overførslerne
E.G.2.6.9 Private udgifter
E.G.2.7 Opgørelse af virksomhedens indkomst
E.G.2.7.1 Opgørelse efter skattelovgivningens almindelige regler
E.G.2.7.2 Periodisering af renter
E.G.2.7.3 Eksempler, renteperiodisering
E.G.2.7.4 Efterfølgende ændring af overskud m.v.
E.G.2.7.5 Leasingbiler
E.G.2.8 Beregning af kapitalafkast
E.G.2.9 Kapitalafkastgrundlaget
E.G.2.10 Kapitalafkastsatsen
E.G.2.11 Tvangshævning af en del af kapitalafkastet
E.G.2.11.1 Finansielle aktiver
E.G.2.11.2 Forholdsmæssig beregning ved begrænsning af kapitalafkastet
E.G.2.12 Overskud og virksomhedsskat
E.G.2.12.1 Kapitalafkast, der hæves i indtjeningsåret
E.G.2.12.2 Resterende overskud, der hæves i indtjeningsåret
E.G.2.12.3 Kapitalafkast og resterende overskud, der spares op
E.G.2.12.4 Tidligst opsparet overskud anses for overført først
E.G.2.12.5 Modregning af virksomhedsskat
E.G.2.13 Rentekorrektion
E.G.2.13.1 Rentekorrektion, når indskudskontoen er negativ
E.G.2.13.2 Værnsregler
E.G.2.13.3 Skattemæssig behandling af rentekorrektionsbeløb
E.G.2.14 Underskud
E.G.2.14.1 Modregning af underskud i opsparet overskud
E.G.2.14.2 Modregning af underskud i positiv kapitalindkomst (netto)
E.G.2.14.3 Modregning af underskud i personlig indkomst
E.G.2.14.4 Modregning i skattepligtig indkomst
E.G.2.14.5 Modregning i beregningsgrundlag for AM-bidrag
E.G.2.14.6 Fradrag for kapitalpensionsbidrag ved underskud
E.G.2.15 Afståelse, ophør og omdannelse
E.G.2.15.1 Afståelse og ophør
E.G.2.15.1.1 Udtræden af virksomhedsordningen i forbindelse med fuldstændig afståelse/fuldt ophør
E.G.2.15.1.2 Ordningen kan anvendes året ud ved fuldstændig afståelse/ophør
E.G.2.15.1.3 Mulighed for at anvende virksomhedsordningen uden ophør efter fuldstændig afståelse/fuldt ophør
E.G.2.15.1.4 Delvis afståelse (hovedregel)
E.G.2.15.1.5 Delvis afståelse (valgmulighed)
E.G.2.15.1.6 Delvist ophør
E.G.2.15.1.7 Ophør med at anvende virksomhedsordningen
E.G.2.15.1.8 Ophør ved konkurs
E.G.2.15.1.9 Ophør af skattepligt
E.G.2.15.1.10 Skilsmisse
E.G.2.15.1.11 Succession
E.G.2.15.2 Virksomhedsomdannelse
E.G.2.15.2.1 Betingelser for skattefri virksomhedsomdannelse
E.G.2.15.2.2 Fuldstændig, skattefri virksomhedsomdannelse
E.G.2.15.2.3 Delvis, skattefri virksomhedsomdannelse
E.G.2.15.2.4 Værnsregel mod, at der holdes aktiver uden for en skattefri virksomhedsomdannelse
E.G.2.15.2.5 Værnsregel mod, at der netto indskydes gæld ved en skattefri virksomhedsomdannelse
E.G.2.16 Påligning og opkrævning
E.G.2.16.1 Kildeskattelovens afsnit V
E.G.2.16.2 Virksomhedsskat betales forud for andre foreløbige skatter og afgifter
E.G.2.16.3 Skatteloft
E.G.2.16.4 Nedslagsberegninger for udenlandsk indkomst og skat
E.G.2.17 Hæftelse og inddrivelse
E.G.3 Kapitalafkastordningen med mulighed for konjunkturudligning
E.G.3.1 Kapitalafkastordningen
E.G.3.1.1 Hvem kan anvende kapitalafkastordningen, og hvad anvendes den på
E.G.3.1.2 Skematisk fradrag i personlig indkomst for renteudgifter
E.G.3.1.3 Valget af kapitalafkastordningen, regnskabskrav m.v.
E.G.3.1.3.1 Valg af kapitalafkastordningen og mulighed for at ændre beslutningen
E.G.3.1.3.2 Ægtefæller i forhold til valg af kapitalafkastordningen
E.G.3.1.3.3 Regnskabskrav m.v.
E.G.3.1.4 Kapitalafkastberegningen
E.G.3.1.5 Maksimeringsreglen
E.G.3.1.5.1 Beregning af kapitalafkast - maksimeringsreglen
E.G.3.1.6 Behandlingen af ægtefæller ved opgørelsen af kapitalafkast
E.G.3.1.7 Opgørelse af kapitalafkastgrundlaget
E.G.3.1.7.1 Hovedreglerne
E.G.3.1.7.2 Blandet benyttede aktiver
E.G.3.1.7.3 Anpartsvirksomhed og konkurs
E.G.3.1.7.4 Kontante beløb, fordringer, finansielle aktiver, herunder aktier og andelsbeviser
E.G.3.1.7.5 Igangværende arbejder for fremmed regning og varelagre m.v.
E.G.3.2 Konjunkturudligningsordningen
E.G.3.2.1 Hvem kan henlægge til konjunkturudligning
E.G.3.2.2 Henlæggelsen fradrages i henlæggelsesåret
E.G.3.2.3 Henlæggelsens størrelse og henlæggelsesgrundlaget
E.G.3.2.4 Konjunkturudligningsskat
E.G.3.2.5 Konjunkturudligningskonto
E.G.3.2.6 Indtægtsføring og hævninger
E.G.3.2.6.1 Indtægtsføringen
E.G.3.2.6.2 Tidspunkter for hævning af indskud og indtægtsføring af henlæggelser, herunder 10 års-reglen
E.G.3.2.7 Modregning af tidligere betalt konjunkturudligningsskat ved den endelige skatteberegning
E.G.3.2.8 År med underskud
E.G.3.2.9 Ophør m.v.
E.G.3.2.9.1 Ophør med at anvende kapitalafkastordningen, herunder overgang til virksomhedsordningen
E.G.3.2.9.2 Konkurs, ophør med skattepligt her til landet m.v.
E.G.3.2.10 Ingen råden over indskud på konjunkturudligningskonto
E.G.3.2.11 Rentetilskrivning
E.G.3.2.12 Regnskabskrav og bemyndigelsesbestemmelser
E.G.4 Andre bestemmelser
E.G.4.1 Bemyndigelsesbestemmelse, herunder bekendtgørelser i medfør af virksomhedsskatteloven
E.G.4.2 Mulighed for at medregne en del af kapitalafkastet til personlig indkomst
E.G.5 Særlig kapitalafkastordning for aktier og anparter
E.G.5.1 Ordningens indhold
E.G.5.2 Betingelser for at kunne anvende ordningen
E.G.5.2.1 Krav til den skattepligtige
E.G.5.2.2 Eksempler på opgørelse af ejerandel/stemmeværdi
E.G.5.2.3 Krav til selskabet
E.G.5.3 Beregning af kapitalafkastet
E.G.6 Udligningsordning for kunstnere
E.G.6.1 Udligningsordningen
E.G.6.2 Hvem kan henlægge til konjunkturudligning
E.G.6.3 Hvilke indtægter kan henlægges
E.G.6.4 Henlæggelsen fradrages i henlæggelsesåret
E.G.6.5 Henlæggelsens størrelse
E.G.6.6 Konjunkturudligningsskat
E.G.6.7 Indkomstudligningskonto
E.G.6.8 Indtægtsføring og hævninger
E.G.6.9 Modregning af tidligere betalt konjunkturudligningsskat ved den endelige skatteberegning
E.G.6.10 Ophør af skattepligt
E.G.6.11 Konkurs
E.G.6.12 Ingen råden over indskud på indkomstudligningskonto
E.G.6.13 Rentetilskrivning
E.G.6.14 Regnskabskrav og bemyndigelsesbestemmelser
E.H Virksomhedsomdannelse
E.H.1 Afståelse til handelsværdier - Afståelsesprincippet
E.H.1.1 Værdi af goodwill
E.H.1.2 Særlige forhold
E.H.1.3 Omregning til kontantværdi. Kursnedskrivning af gælds- eller pantebreve
E.H.1.3.1 Overdragelser efter omdannelsen
E.H.1.3.2 Anfordringstilgodehavender
E.H.1.3.3 Fordeling af kursnedskrivning
E.H.1.3.4 Korrektion af overdragelsessummer, omgørelse mv.
E.H.1.4 Overdragelse til selskab med skattemæssig tilbagevirkende kraft
E.H.2 Lov om skattefri virksomhedsomdannelse
E.H.2.1 Betingelserne for skattefri virksomhedsomdannelse
E.H.2.1.1 Fuld skattepligt
E.H.2.1.2 Alle aktiver og passiver i virksomheden skal overdrages til selskabet
E.H.2.1.3 Vederlaget for virksomheden
E.H.2.1.4 Pålydende af aktierne eller anparterne
E.H.2.1.5 Krav til aktiernes eller anparternes anskaffelsessum og indskudskontoen
E.H.2.1.6 Omdannelse med tilbagevirkende kraft
E.H.2.1.7 Udskudt skat
E.H.2.1.8 Omdannelse af virksomheder med flere ejere
E.H.2.2 Omdannelsesdatoen
E.H.2.3 Retsvirkningerne af omdannelsen for den oprindelige ejer
E.H.2.3.1 Afståelse af de modtagne aktier eller anparter, samt nedsættelse af selskabskapitalen
E.H.2.3.2 Virksomhedsskattelovens regler
E.H.2.3.2.1 Konto for opsparet overskud
E.H.2.3.2.2 Overførsel af aktier eller anparter fra virksomhedsordningen til privatøkonomien ved delvis omdannelse
E.H.2.3.2.3 Værnsregler
E.H.2.3.3 Uudnyttede underskud og tab
E.H.2.4 Opgørelse af den skattemæssige værdi af virksomhedens aktiver og passiver
E.H.2.5 Retsvirkningerne af omdannelsen for selskabet - succession
E.H.2.6 Dødsboer
E.I Afståelse af erhvervsvirksomhed, goodwill og immaterielle rettigheder m.v.
E.I.1 Afståelsesbegrebet
E.I.1.1 Hvad er afståelse ?
E.I.1.2 Hvornår er der afstået ?
E.I.2 Opgørelse af afståelsessummer
E.I.2.1 Fordeling af salgssummen på de afståede aktiver
E.I.2.2 Handel mellem parter med interessefællesskab
E.I.2.3 Kontantværdiansættelse
E.I.2.3.1 Kursnedslaget skal fordeles
E.I.2.3.2 Senere gevinst eller tab
E.I.2.3.3 Dekort
E.I.2.4 Løbende ydelser
E.I.2.4.1 Løbende ydelser omfattet af LL § 12 B
E.I.2.4.2 LL § 12 B's anvendelsesområde
E.I.2.4.3 Beskatningen af løbende ydelser efter LL § 12 B.
E.I.2.4.3.1 Kapitalisering, LL § 12 B, stk. 2
E.I.2.4.3.2 Fremgangsmåden bag saldosystemet i LL § 12 B, stk. 3
E.I.2.4.3.3 Negativ saldo, LL § 12 B, stk. 4 og 5
E.I.2.4.3.4 Den løbende ydelses ophør, LL § 12 B, stk. 4 og 5
E.I.2.4.3.5 Afståelse af retten til ydelsen, LL § 12 B, stk. 6-8
E.I.2.4.3.6 Afståelse af forpligtelsen, LL § 12 B, stk. 9
E.I.2.4.4 Indkomstart
E.I.2.4.5 Henstandsordningen
E.I.2.4.6 Afskrivning på udbytteretter
E.I.2.4.7 Eksempler vedrørende beskatning af løbende ydelser
E.I.2.5 Omkostninger ved salget
E.I.2.6 Beskatning af fortjeneste og tab
E.I.3 Ophør med erhvervsvirksomhed
E.I.3.1 Hvornår er virksomheden ophørt ?
E.I.3.1.1 En eller flere virksomheder?
E.I.3.1.2 Salg af samtlige driftsmidler - ophør
E.I.3.1.3 Salg af eneste driftsmiddel - ophør
E.I.3.1.4 Delvis salg - ophør
E.I.3.1.5 Successiv afhændelse
E.I.3.1.6 Overførsel til benyttelse i udlandet - begrænset skattepligt
E.I.4 Goodwill og immaterielle rettigheder m.v.
E.I.4.1 Goodwill
E.I.4.1.1 Hvad er skatteretlig goodwill?
E.I.4.1.1.1 Overdragelsen skal være reel
E.I.4.1.1.2 Tab påført som følge af mistet goodwill
E.I.4.1.1.3 Virksomhedens indtjening og kundekreds skal kunne begrunde eksistensen af goodwill
E.I.4.1.2 Værdiansættelse af goodwill
E.I.4.1.2.1 Den vejledende anvisning om beregning af goodwill
E.I.4.1.2.2 Beregningsreglen i hovedtræk
E.I.4.1.2.3 Beregningsgrundlaget - indtjeningsevnen
E.I.4.1.2.4 Regulering af de enkelte år
E.I.4.1.2.5 Vægtning af de enkelte år
E.I.4.1.2.6 Udviklingstendensen
E.I.4.1.2.7 Driftsherreløn
E.I.4.1.2.8 Forrentning af virksomhedens aktiver
E.I.4.1.2.9 Kapitalisering
E.I.4.1.3 Hvornår kan skattemyndighederne korrigere en aftale om fastsættelse af goodwill ?
E.I.4.1.3.1 Parter med interessesammenfald
E.I.4.1.3.2 Parter uden interessesammenfald
E.I.4.1.4 Opgørelse af fortjeneste og tab
E.I.4.1.5 Ikrafttræden og virkning
E.I.4.2 Andre immaterielle rettigheder og godtgørelser
E.I.4.2.1 Andre immaterielle rettigheder
E.I.4.2.1.1 Afgrænsning af rettigheder overfor goodwill
E.I.4.2.1.2 Afgrænsning af knowhow overfor goodwill
E.I.4.2.1.3 Ligningslovens § 27A
E.I.4.2.2 Retten ifølge udbytte-, forpagtnings- eller lejekontrakt
E.I.4.2.2.1 Udbyttekontrakt
E.I.4.2.2.2 Forpagtnings- og lejekontrakt
E.I.4.2.2.2.1 Afgrænsning af retten ifølge leje- og forpagtningskontrakt overfor goodwill
E.I.4.2.2.2.2 Afgrænsning over for SL § 4
E.I.4.2.3 Agentur eller lignende
E.I.4.2.4 Konkurrenceklausuler
E.I.4.2.4.1 Afgrænsning over for goodwill
E.I.4.3 Næring og spekulation
E.I.5. Opgørelse af anskaffelses- og afståelsessum samt fortjeneste og tab
E.I.5.1 Erstatnings- og forsikringssum
E.I.5.2 Gave/arveforskud
E.I.5.3 Overførsel til benyttelse i udlandet
E.I.5.4 Opgørelse af fortjeneste og tab
E.I.6 Indtræden i og udtræden af interessentskaber
E.I.7 Succession ved overdragelse af en virksomhed.
E.I.7.1 Overdragelse af aktiver mellem ægtefæller, KSL § 26 A og 26 B
E.J Afståelse af fast ejendom
E.J.1 Parcelhusreglen, EBL § 8
E.J.1.1 En- og tofamilieshuse samt sommerhuse
E.J.1.2 Ejerlejligheder og huse på lejet grund
E.J.1.3 Anpartslejligheder
E.J.1.4 Delvis erhvervsmæssig benyttelse samt land- og skovbrug
E.J.1.5 Aktier, andelsbeviser
E.J.1.6 Betingelserne for at anvende parcelhusreglen
E.J.1.6.1 Kravet om beboelse og husstand
E.J.1.6.2 Grundarealet under 1400 m2 eller dokumentation for, at der ikke kan udstykkes
E.J.1.6.3 Væsentligt beskadiget ejendom
E.J.1.7 Genanbringelse i erhvervsejendomme, der ændrer klassifikation til parcelhus
E.J.2 Beskatning efter ejendomsavancebeskatningsloven
E.J.2.1 Afståelser omfattet af loven
E.J.2.1.1 Kredsen af skattepligtige
E.J.2.1.2 Sidestilling med afståelse
E.J.2.1.3 Tidspunktet for anskaffelse og afståelse
E.J.2.1.3.1 Køb og salg
E.J.2.1.3.2 Bebyggelse - yderligere arealer - jordfordeling - skader på ejendommen
E.J.2.1.3.3 Gave og arveforskud
E.J.2.1.3.4 Arv og bodeling m.v.
E.J.2.1.3.5 Overdragelse mellem ægtefæller
E.J.2.1.3.6 Tvangsauktion
E.J.2.1.4 Opgørelse af fortjeneste og tab
E.J.2.1.4.1 Kontantomregning
E.J.2.2 Generelle regler for opgørelse af fortjeneste og tab
E.J.2.2.1 Afståelsessummen
E.J.2.2.1.1 Salgsomkostninger
E.J.2.2.1.2 Yderligere vederlag
E.J.2.2.2 Anskaffelsessummen
E.J.2.2.2.1 Ejendomme erhvervet før 19. maj 1993
E.J.2.2.2.1.1 Ejendomme i Danmark
E.J.2.2.2.1.2 Ejendomme i udlandet
E.J.2.2.2.2 Købsomkostninger
E.J.2.2.3 Regulering af anskaffelsessummen
E.J.2.2.3.1 Det faste tillæg på 10.000 kr.
E.J.2.2.3.2 Tillæg for vedligeholdelses- og forbedringsudgifter udover 10.000 kr.
E.J.2.2.3.3 Nedsættelse med ikke genvundne afskrivninger m.v.
E.J.2.2.4 Delafståelser
E.J.2.2.4.1 Anskaffelsessummen
E.J.2.2.4.2 Regulering af anskaffelsessummen
E.J.2.2.4.2.1 Det faste tillæg på 10.000 kr.
E.J.2.2.4.2.2 Tillæg for vedligeholdelses- og forbedringsudgifter udover 10.000 kr.
E.J.2.2.4.2.3 Nedsættelse med ikke genvundne afskrivninger m.v.
E.J.2.2.5 Fradrag i fortjenesten
E.J.2.3 Særregler for landbrug m.v., skovbrug og blandet benyttede ejendomme
E.J.2.3.1 Regulering af anskaffelsessummen
E.J.2.3.1.1 Det faste tillæg på 10.000 kr. og tillæg for vedligeholdelses- og forbedringsudgifter udover 10.000 kr.
E.J.2.3.1.2 Nedsættelse med afskrivninger m.v.
E.J.2.3.1.3 Mælkekvoter
E.J.2.3.1.4 Indekseringen
E.J.2.3.2 Delafståelser
E.J.2.3.2.1 Anskaffelsessummen
E.J.2.3.2.1.1 Overførsel af anskaffelsessummen
E.J.2.3.2.2 Regulering af anskaffelsessummen
E.J.2.3.2.2.1 Det faste tillæg på 10.000 kr., tillæg for vedligeholdelses- og forbedringsudgifter udover 10.000 kr. og nedsættelse med ikke genvundne afskrivninger m.v.
E.J.2.3.2.2.2 Indekseringen
E.J.2.3.3 Fradrag i fortjenesten
E.J.2.3.3.1 Ejertidsnedslag
E.J.2.3.3.2 Bundfradrag
E.J.2.3.3.3 Skattefrihed for fortjeneste vedrørende stuehuse og ejerboliger for skovbrugsejendomme og blandet benyttede ejendomme
E.J.2.3.3.4 Fradrag for frigørelsesafgift
E.J.2.3.4 Ejendomme omfattet af EBL § 7
E.J.2.3.4.1 Jordombytning
E.J.2.3.4.2 Mageskifte
E.J.2.3.4.3 Ejendomme med afløst jordrentepligt
E.J.2.4 Sameje
E.J.2.5 Fradrag for tab
E.J.2.5.1 Ejendomme erhvervet før 19. maj 1993
E.J.2.5.2 Ægtefæller
E.J.2.5.3 Dødsbo m.v.
E.J.2.5.4 Helsalg - carry back
E.J.2.5.5 Delsalg - carry back
E.J.2.6 Geninvestering
E.J.2.7 Erstatnings- og forsikringssummer
E.J.2.8 Ekspropriation
E.J.2.9 Henstand
E.J.2.10 Succession
E.J.2.11 Eksempler på beregning af fortjenesten
Beregningseksempel 1 - Helsalg (ejendom erhvervet efter 1993). EBL § 5, stk. 4.
Beregningseksempel 2 - Helsalg (ejendom erhvervet før 1993). EBL § 5, stk. 4, jf. stk. 8.
Beregningseksempel 3 - Delsalg (ejendom erhvervet efter 1993). EBL § 5, stk. 5.
Beregningseksempel 4 - Delsalg (ejendom erhvervet før 1993). EBL § 5, stk. 6, jf. stk. 8.
Beregningseksempel 5 - Delsalg og indeksering (ejendom erhvervet efter 1993). EBL § 5, stk. 5, jf. stk. 7.
Beregningseksempel 6 - Helsalg og genanbringelse (ejendom erhvervet efter 1993). EBL § 6A.
E.J.2.12 Kontrakter om opførelse af bygning mv., ombygning af eller tilbygning til bygning mv.
E.J.3 Næring
E.J.3.1 Næringsmomenter
E.J.3.1.1 Arbejdsområde
E.J.3.1.2 Aktivitetens omfang
E.J.3.1.3 Konsortialfællesskab, interessentskab
E.J.3.1.4 Aktieselskaber - afsmitning
E.J.3.1.5 Anlægsinvestering-overgang til anlægsformue
E.J.3.1.6 Ejendommens anvendelse
E.J.3.1.6.1 Driftsbygning
E.J.3.1.6.2 Egen bolig
E.J.3.1.6.3 Købs-/salgsårsag
E.J.3.1.7 Betydning af erhvervelsesmåden
E.J.3.1.7.1 Erhvervelse ved gave
E.J.3.1.7.2 Erhvervelse ved arv m.v.
E.J.3.1.7.3 Erhvervelse fra ægtefælle
E.J.3.1.7.4 Erhvervelse på tvangsauktion
E.J.3.1.7.5 Erhvervelse ved udnyttelse af købe- eller forkøbsret
E.J.3.1.8 Andre afståelser end salg
E.J.3.2 Opgørelse af den skattepligtige fortjeneste
E.J.4 Frigørelsesafgift
E.J.5 Beskatning efter andre regler
E.J.5.1 Overdragelse mellem selskab og aktionær
E.J.5.2 Forkøbs-, købe- og genkøbsret til en fast ejendom
E.J.5.2.1 Forkøbsret
E.J.5.2.2 Køberet
E.J.5.2.3 Genkøbsret
E.J.5.2.4 Frikøb for hjemfaldsforpligtelse
E.J.5.3 Yderligere vederlag
E.J.5.4 Jordforekomster
E.J.6 Ejerlejlighedsbeskatningsloven
E.J.7 Timeshare
E.J.7.1 Indledning
E.J.7.2 Timeshare med skøde
E.J.7.3 Timeshare med aktier
E.J.7.4 Timeshare med brugsret
E.K Udlejning af fast ejendom
E.K.1 Indtægter
E.K.1.1 Indtægter ved udlejning
E.K.1.2 Særregler
E.K.1.3 Indtægter ved udlejning i øvrigt
E.K.1.4 Tilskud
E.K.1.5 Andre indtægter
E.K.1.6 Vedligeholdelseskonti m.v.
E.K.1.7 Forbedringer bekostet af en lejer
E.K.1.8 Bundne beløb i Grundejernes Investeringsfond
E.K.1.9 Udlodning af reservefondsandele
E.K.2 Udgifter
E.K.2.1 Prioritetsydelser
E.K.2.2 Ejendomsskatter
E.K.2.3 Vedligeholdelsesudgifter
E.K.2.4 Vedligeholdelse contra forbedring
E.K.2.5 Særlige regler for nyerhvervede ejendomme
E.K.2.6 Vedligeholdelsesfradrag i afståelsesåret
E.K.2.7 Udgifter dækket af statstilskud
E.K.2.8 Isoleringsudgifter
E.K.2.9 Brandsikringsudgifter
E.K.2.10 Brøndboringsudgifter
E.K.2.11 Udgifter til kystsikringsanlæg
E.K.2.12 Udgifter til vedligeholdelse af tilbehør til fast ejendom
E.K.2.13 Enkeltafgørelser
E.K.2.14 Henlæggelse til vedligeholdelse m.v.
E.K.2.15 Administration m.v.
E.L Konkurs, akkord og gældssanering m.v.
E.L.1 Konkursskatteloven
E.L.1.1 Lovens område
E.L.1.2 Fælles bestemmelser - afgørelse af skattepligt
E.L.1.2.1 Nye oplysninger om boets aktiver
E.L.1.2.2 Frister for afgørelse af skattepligt
E.L.1.2.3 Klage over SKATs afgørelse
E.L.1.2.4 Betalingsstandsning
E.L.1.3 Selskaber, fonde, foreninger mv.
E.L.1.3.1 Indkomstopgørelsen
E.L.1.3.2 Skattemæssige underskud
E.L.1.3.3 Skatteberegning
E.L.1.3.4 Boets slutning
E.L.1.3.5 Sambeskattede selskaber
E.L.1.3.6 Selvangivelsen
E.L.1.3.7 Skattekravs stilling ved konkurs
E.L.1.3.8 Boet sluttes efter KL § 144
E.L.1.4 Fysiske personer
E.L.1.4.1 Konkursindkomst
E.L.1.4.2 Aktieindkomst m.v.
E.L.1.4.3 Forholdet mellem skyldneren og konkursboet
E.L.1.4.4 Forholdet mellem skyldnerens ægtefælle og konkursbo
E.L.1.4.5 Underskud
E.L.1.4.6 Boet sluttes
E.L.1.4.7 Virksomhedsskat
E.L.1.4.8 Selvangivelsen
E.L.1.4.9 Skattekravs stilling ved konkurs
E.L.1.4.10 Boet sluttes efter KL § 144
E.L.1.5 Dødsboer
E.L.2 Gældsreduktion
E.L.2.1 Generelle ordninger, KGL § 24
E.L.2.1.1 Tvangsakkord, KGL § 24, stk. 1
E.L.2.1.2 Frivillig akkord, KGL § 24, stk. 1
E.L.2.1.3 Gældssanering, KGL § 24, stk. 2
E.L.2.2 Skattemæssige konsekvenser af generelle ordninger
E.L.2.3 Singulære ordninger
E.L.2.3.1 Singulær gældseftergivelse
E.L.2.3.2 Andre singulære ordninger
E.L.2.4 Skattemæssige konsekvenser af singulære ordninger mv.
E.L.2.5 Indkomstopgørelsen i akkord-/gældssaneringsåret
E.L.2.6 Rentemæssige konsekvenser af gældsreduktion mv.
E.L.2.7 Særligt om gældsreduktion i K/S'er
E.L.2.7.1 K/S'ets gæld eftergives
E.L.2.7.2 Anparterne sælges tilbage
E.L.2.7.3 Resthæftelsen opkræves ikke
Bilag
Forkortelser
|
