|
INDHOLDSFORTEGNELSE
Forkortelser
S.A Subjektiv skattepligt
S.A.1 Fuldt skattepligtige selskaber m.v., fonde og foreninger
S.A.1.1 Aktieselskaber og anpartsselskaber
S.A.1.2 Aktieselskabslignende selskaber
S.A.1.3 Sparekasser og andelskasser
S.A.1.4 Særlige enheder
S.A.1.5 Elselskaber og kommunale elvirksomheder
S.A.1.5.1 Elselskaber
S.A.1.5.2 Kommuner
S.A.1.6 Kooperative foreninger
S.A.1.6.1 Andelsbeskattede andelsselskaber
S.A.1.6.2 Brugsforeninger - aktieselskabsbeskattede
S.A.1.6.3 Øvrige andelsselskaber - aktieselskabsbeskattede
S.A.1.7 Gensidige forsikringsforeninger
S.A.1.8 Investeringsforeninger
S.A.1.8.1 Certifikatudstedende - udloddende
S.A.1.8.1.1 Minimumsudlodningen
S.A.1.8.2 Certifikatudstedende akkumulerende
S.A.1.8.3 Investeringsselskaber
S.A.1.8.4 Kontoførende
S.A.1.9 Realkreditinstitutter m.v.
S.A.1.10 Andre foreninger m.v.
S.A.1.10.1 Foreninger
S.A.1.10.2 Boligkollektiver
S.A.1.11 Vandforsynings- og spildevandsforsyningsselskaber
S.A.2 Begrænset skattepligtige selskaber m.v.
S.A.2.1 Erhvervsvirksomhed
S.A.2.2 Fast driftssted
S.A.2.3 Løbende ydelser
S.A.2.4 Bortforpagtning
S.A.2.5 Fast ejendom
S.A.2.6 Udbytteindtægter
S.A.2.7 Renter
S.A.2.8 Indtægter ved arbejdsudleje
S.A.2.9 Konsulenthonorar
S.A.2.10 Royalty
S.A.2.11 Kursgevinster
S.A.2.12 Selvangivelsespligten
S.A.2.13 Skattepligt ifølge kulbrinteskatteloven
S.A.2.14 Transparente enheder
S.A.2.15 Skattemæssig selskabskvalifikation
S.A.3 Skatteundtagne og skattefritagne
S.A.3.1 Skatteundtagne og skattefritagne
S.A.3.1.1 I henhold til særlig lov
S.A.3.2 Fradrag for udlodninger og mulighed for henlæggelser til almenvelgørende eller almennyttige formål, jf. SEL § 3, stk. 2 og 3.
S.A.3.3 SEL § 3, stk. 4
S.A.3.4 Livsforsikringsselskaber m.v./ejendomsdatterselskaber
S.B Skattepligtens indtræden og ophør, herunder stiftelse og opløsning af aktie- og anpartsselskaber
S.B.1 Skattepligtens indtræden
S.B.1.1
S.B.1.1.1 Indkomstår
S.B.1.1.2 Skattetilsvar
S.B.1.2 Danske selskaber og foreninger
S.B.1.2.1 Hjemsted
S.B.1.3 Udenlandske selskaber og foreninger
S.B.1.4 Stiftelse af aktie- og anpartsselskaber
S.B.1.4.1 Tilvejebringelse af aktie-/anpartskapitalen
S.B.1.4.1.1 Aktionæren/anpartshaveren
S.B.1.4.1.2 Selskabet
S.B.1.4.2 Skattepligtens indtræden
S.B.1.4.2.1 Stiftelse med tilbagevirkende kraft
S.B.1.5 Tidspunktet for indgivelse af selvangivelse
S.B.1.6 Selskabsskatter
S.B.2 Skattepligtens ophør
S.B.2.1 Danske selskaber og foreninger
S.B.2.1.1 Skatteansættelse
S.B.2.1.2 Opløsning
S.B.2.1.2.1 Særligt om aktie- og anpartsselskaber
S.B.2.1.2.1.1 Likvidation
S.B.2.1.2.1.2 Indkomstopgørelsen
S.B.2.1.2.1.3 Udlodninger til aktionærerne
S.B.2.1.2.2 Fusion og spaltning
S.B.2.1.2.3 Opløsning på Erhvervs- og Selskabsstyrelsens foranledning
S.B.2.1.2.4 Konkursskatteloven
S.B.2.1.2.5 Opløsning efter APSL § 59 og ASL § 126a
S.B.2.2 Overgang til skattefri virksomhed
S.B.2.3 Udenlandske selskaber og foreninger
S.B.3 Overgang fra en beskatningsform til en anden
S.B.3.1 Overgang til kooperationsbeskatning
S.B.3.2 Overgang fra kooperationsbeskatning
S.B.3.3 Overgang mellem andre beskatningsformer
S.B.3.4 Overgang fra skattefrihed efter SEL § 3, stk. 1 til beskatning efter SEL § 1, stk. 1
S.B.3.4.1 Skattepligtens indtræden
S.B.3.4.2 Fastsættelse af indgangsværdier til brug for afskrivningsgrundlaget
S.B.3.4.3 Indgangsværdier til brug for avancebeskatning
S.C Objektiv skattepligt
S.C.1 Aktie- og anpartsselskaber samt selskaber, der er omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 2
S.C.1.1 Almindelige regler
S.C.1.1.1 Afgrænsning af selskabsindkomsten over for fysiske personers indkomst
S.C.1.2 Specielle regler
S.C.1.2.1 Overkurs m.v.
S.C.1.2.1.1 Salg af egne aktier
S.C.1.2.2 Rekonstruktion af selskaber
S.C.1.2.2.1 Aktionærindskud uden samtidig nytegning af aktiekapital
S.C.1.2.2.2 Kursgevinstloven - selskaber m.v.
S.C.1.2.2.2.1 Kredsen af skattepligtige - KGL § 2
S.C.1.2.2.3 Fordringer - KGL § 3
S.C.1.2.2.3.1 Tab på koncernfordringer - KGL § 4
S.C.1.2.2.3.2 Tab på fordringer omfattet af en DBO - KGL § 5
S.C.1.2.2.4 Gæld - KGL § 6
S.C.1.2.2.4.1 Tab på indeksregulerede lån - KGL § 7, stk. 1
S.C.1.2.2.4.2 Indfrielse til overkurs - KGL § 7, stk. 2
S.C.1.2.2.4.3 Gevinst på koncernintern gæld - KGL § 8
S.C.1.2.2.5 Gevinst på gæld som følge af akkord m.v. - KGL § 24
S.C.1.2.2.6 Obligationsudstedende selskaber - KGL § 11
S.C.1.2.2.7 Underskudsbegrænsning
S.C.1.2.2.8 Gældskonvertering
S.C.1.2.2.9 Kapitalindskud
S.C.1.2.2.10 Tvangsakkord
S.C.1.2.2.11 Frivillig akkord/samlet ordning
S.C.1.2.2.12 LL § 15, stk. 7-10
S.C.1.2.3 Reducerede fradrag. Stiftelsesomkostninger m.v.
S.C.1.2.3.1 Investeringsfond, forsøg og forskning samt markedføringsudgifter
S.C.1.2.2.5 Gevinst på gæld som følge af akkord m.v. - KGL § 24
S.C.1.2.4 Skattefri udbytteindtægter.
S.C.1.2.4.1 Udbytte af egne aktier
S.C.1.2.4.2 Salg af aktier til det udstedende selskab
S.C.1.2.4.3 Udbytte fra datterselskaber
S.C.1.2.4.3.1 Hovedreglen
S.C.1.2.4.3.2 Overkurs
S.C.1.2.4.3.3 Udbytte fra udenlandske finansielle datterselskaber
S.C.1.2.4.4 Udbytte fra ikke-datterselskaber
S.C.1.2.4.5 Udbytte fra udloddende investeringsforeninger
S.C.1.2.4.6 Skattefri udbytteindtægter - Nye regler
S.C.1.2.5 Ophævelse af dobbeltfradrag (dobbelt Dip) - LL § 5 G, stk. 1
S.C.1.2.6 Tvungne afskrivninger mv. - LL § 5 I
S.C.1.2.7 Faste driftssteder og ejendomme i udlandet - SEL § 8, stk. 2
S.C.1.3 Specielle selskaber
S.C.1.3.1 Banker
S.C.1.3.1.1 SEL § 13 B
S.C.1.3.1.2 Hensættelser til imødegåelse af tab på udlån og garantier
S.C.1.3.2 Forsikringsselskaber
S.C.1.3.2.1 Gevinst og tab omfattet af KGL
S.C.1.3.2.2 Forsikringsselskabers indkomstopgørelse
S.C.1.3.2.3 Fradragsbegrænsning - SEL § 13, stk. 3 - 9
S.C.1.3.2.4 Arbejdsmarkedsrelaterede livsforsikringsaktieselskaber
S.C.1.3.2.5 Udenlandske forsikringsselskaber
S.C.1.3.3 Ejendomsselskaber
S.C.1.3.4 Realkreditinstitutter
S.C.2 Sparekasser
S.C.2.1 Overgangsregler
S.C.2.2 Rentefradrag
S.C.2.3. Andre forhold
S.C.3 Brugsforeninger
S.C.3.1 Overgangsregler
S.C.3.2 Dividende
S.C.3.3 Rabat
S.C.3.4 Andre udgifter
S.C.4 Investeringsforeninger
S.C.5 Andelsbeskatning (beskatning på grundlag af særlig beregnet indkomst)
S.C.5.1 Fællesregler
S.C.5.2 Indkøbsforeninger - SEL § 15
S.C.5.2.1 Procentindkomsten
S.C.5.3 Produktions- og salgsforeninger - SEL § 16
S.C.5.3.1 Procentindkomsten
S.C.5.4 Blandede foreninger - SEL § 16 A
S.C.6 Skattepligtig indkomst begrænset til visse indtægtsarter
S.C.6.1 Foreninger m.v. hjemmehørende her i landet
S.C.6.1.1 Erhvervsmæssig virksomhed - afgrænsning af begrebet
S.C.6.1.2 Overskudsandele
S.C.6.1.3 Indtægt vedrørende fast ejendom
S.C.6.1.4 Aktieudbytte
S.C.6.1.5 Renteindtægter
S.C.6.1.6 Ikke-erhvervsmæssige indtægter
S.C.6.1.7 Fradragsberettigede udgifter
S.C.6.1.7.1. Ekstraordinært indskud i andelsboligforening
S.C.6.1.8 Salg af formuegoder
S.C.6.1.9 Særlige fradrag for udlodninger eller henlæggelser til almenvelgørende eller på anden måde almennyttige formål
S.C.6.1.10 Grundejerforeninger
S.C.6.1.11 Ejerlejlighedsforeninger
S.C.6.2 Udenlandske selskaber og foreninger
S.C.6.2.1 Flere indtægtsarter samtidig
S.C.6.2.2 Udbytte fra danske selskaber
S.C.6.2.3 Arbejdsudleje
S.C.6.2.4 Konsulenthonorar
S.C.6.2.5 Royalty
S.C.6.3 Elselskabers skattepligt
S.C.6.3.1 Skattepligtens omfang
S.C.6.3.1.1 Elselskaber
S.C.6.3.1.2 Kommuner
S.C.6.3.2 Skattemæssige indgangsværdier
S.C.6.3.2.1 Decentrale kraftvarmeanlæg, der ikke ejes af et elektricitetsværk
S.C.6.3.3 Overgangsbestemmelserne i lov nr. 452 af 31. maj 2000
S.C.6.4 Vandselskabers skattepligt
S.C.7 Underskud fra faste driftssteder og ejendomme i udlandet
S.C.7.1 Genbeskatning og fradragsbegrænsning - LL § 33 D
S.C.7.1.1 Ikrafttrædelses- og overgangsregler
S.C.8 Tonnageskatteordningen
Indledning
S.C.8.1 Lovens anvendelsesområde
S.C.8.1.2 Hvem kan omfattes af ordningen
S.C.8.1.3 Valg af ordning
S.C.8.1.4 Bindingsperiode
S.C.8.1.5 Koncernforhold
S.C.8.1.5.1 Tvungen sambeskatning (CFC-beskatning)
S.C.8.1.5.2 Mulighed for undtagelse
S.C.8.1.6 Personlig drevet rederivirksomhed
S.C.8.1.6.1 Skattefri virksomhedsomdannelse
S.C.8.1.6.2 Betingelser for at vælge tonnageskatteordningen efter en skattefri virksomhedsomdannelse
S.C.8.1.6.3 Omdannelse af en ideel ejerandel ved skattefri virksomhedsomdannelse
S.C.8.2 Hvad kan omfattes af tonnagebeskatning
S.C.8.2.1 Hvilke indkomster er omfattet af ordningen
S.C.8.2.2 Indkomst i nær tilknytning til levering af transportydelser
S.C.8.2.3 Hvilke skibe er omfattet af ordningen
S.C.8.2.3.1 Strategisk og forretningsmæssigt drevet fra Danmark
S.C.8.2.3.2 Lejede skibe
S.C.8.2.3.2.1 Krav til anvendelsen af lejede skibe
S.C.8.2.3.2.2 Krav til egen bruttotonnage i forhold til lejet bruttotonnage
8.2.3.2.3 Nærmere definition af bareboat- og time-charter
S.C.8.2.3.4 Kravet om registrering i en EU-medlemstat
S.C.8.3 Former for virksomhed der ikke kan omfattes af tonnagebeskatning
S.C.8.3.1 Afgrænsning af skibe overfor en række flydende indretninger m.v.
S.C.8.4 Opgørelse og beskatning af indkomst under tonnageskatteordningen
S.C.8.4.1 Beskatningsgrundlag og beregning af skattepligtig indkomst efter tonnageskatteordningen
S.C.8.4.2 Anvendelse af arms længde-princippet
S.C.8.4.2.1 Anvendelse af arms længde-princippet internt i rederiet
S.C.8.4.3 Finansielle indtægter og udgifter
S.C.8.4.4 Gevinst og tab på kontrakter
S.C.8.4.5 Overkapitalisering af tonnagebeskattede rederier
S.C.8.4.6 Lempelse for udenlandske fragtskatter
S.C.8.5 Beskatning af avancer og genvundne afskrivninger m.v.
S.C.8.5.1 Opgørelse af særlige overgangssaldi for skibe og driftsmidler i forbindelse med overgang til tonnagebeskatning
S.C.8.5.2 Opgørelse af særlige udligningssaldi ved erhvervelse af skibe eller andre driftsmidler efter overgang til tonnagebeskatning
S.C.8.5.3 Ved afhændelse af skibe og andre driftsmidler
S.C.8.5.4 Nedskrivning af særlige overgangs- og udligningssaldi
S.C.8.5.5 Beskatning af negative overgangssaldi
S.C.8.5.6 Fortjenester ved afhændelse af skibe
S.C.8.5.7 Fortjeneste eller tab ved afståelse eller opgivelse af retten i henhold til en kontrakt om levering af et skib eller andet driftsmiddel
S.C.8.5.8 Fortjeneste eller tab ved afhændelse af et skib eller et driftsmiddel der endnu ikke er færdiggjort
S.C.8.5.9 Afskrivninger på bygninger og installationer
S.C.8.5.10 Overgang fra tonnagebeskatning til almindelig beskatning eller ophør af skattepligt
S.C.8.5.11 Ved indtræden af skattepligt
S.C.8.6 Operatørselskaber
8.6.1 Definition af operatørselskaber
S.C.8.6.2 Hvilke operatørselskaber kan anvende ordningen
S.C.8.6.3 Betingelser for at operatørselskaber kan anvende ordningen
S.C.8.6.4 Indkomst ved operatørvirksomhed omfattet af tonnagebeskatning
S.C.8.6.5 Opgørelse af indkomst under tonnageskattteordningen
S.C.8.7 Kontrolbestemmelser
S.C.8.7.1 Særlige kontrolbestemmelser for operatørselskaber
S.C.8.8 Ikrafttræden
S.D Koncernforhold
S.D.1 Fusion
S.D.1.1 Fusionsskatteloven
S.D.1.1.1 Kompetence
S.D.1.2 Skattefri fusion
S.D.1.3 Definition af en fusion
S.D.1.4 Betingelser for skattefri fusion
S.D.1.5 Skattefri fusion kræver ikke længere tilladelse
S.D.1.6 Fusionsdatoen
S.D.1.7 Formforskrifter
S.D.1.8 Beskatning af det indskydende selskab
S.D.1.9 Retsvirkningerne for selskaberne
S.D.1.10 Retsvirkninger for selskabsdeltagerne
S.D.1.10.1 Vederlæggelse med andet end aktier/anparter
S.D.1.10.2 Annullerede aktier - FUL § 10
S.D.1.10.3 Modtagne aktier/anparter - FUL § 11
S.D.1.10.4 Eksempler til belysning af FUL §§ 9 og 11
S.D.1.11 Fusion af kooperative virksomheder m.v.
S.D.1.11.1 Fusion af andelsforeninger og brugsforeninger m.v. - FUL § 12
S.D.1.11.2 Fusion af sparekasser, sammenslutning af andelskasser, gensidige forsikringsforeninger og investeringsforeninger - FUL § 14
S.D.1.11.3 Sparekassers omdannelse til aktieselskaber - FUL § 14 a
S.D.1.11.4 Realkreditinstitutters omdannelse til aktieselskaber - FUL § 14 b
S.D.1.11.5 Fusion af fonde og foreninger - FUL § 14 c
S.D.1.11.6 Gensidige forsikringsforeningers omdannelse til aktieselskab - FUL § 14 d
S.D.1.11.7 Omdannelse af andelsforeninger til aktieselskaber - FUL § 14 e
S.D.1.11.8 Omdannelse af brugsforeninger m.v. til aktieselskaber - FUL § 14 f
S.D.1.11.9 Omdannelse af andelskasser og sammenslutninger heraf til aktieselskab - FUL § 14 g
S.D.1.11.10 Omdannelse af elselskaber til aktieselskaber - FUL § 14 i
S.D.1.11.11 Omdannelse af Post Danmark - FUL § 14 j
S.D.1.11.12 Andre fusioner
S.D.1.12 Udenlandske fusioner
S.D.1.12.1 EU-direktiv 90/434/EØF
S.D.1.12.2 Ophør af udenlandsk selskab ved fusion
S.D.1.12.3 Fusion af udenlandske selskaber med fast driftssted i Danmark.
S.D.1.12.4 Ophør af dansk selskab ved fusion
S.D.1.12.5 Andre tilfælde
S.D.1.12.6 Fusion af udenlandske selskaber
S.D.2 Spaltning
S.D.2.1 Skattefri spaltning
S.D.2.2 Fusionsskattelovens spaltningsbegreb
S.D.2.3 Vederlæggelse med aktier/anparter
S.D.2.4 Spaltning af investeringsforeninger
S.D.2.5 Spaltning af elselskaber
S.D.2.6 Ansøgningsprocedure
S.D.2.7 Praksis
S.D.2.7.1 Spaltning uden fastsættelse af vilkår
S.D.2.7.2 Spaltning med vilkår
S.D.2.7.3 Afslag på anmodning om spaltning
S.D.2.7.4 Subjektive betingelser
S.D.2.8 Spaltning af udenlandsk selskab
S.D.2.9 Spaltning af dansk selskab
S.D.2.10 Indgivelse af selvangivelse, hæftelse m.v.
S.D.2.11 Selskabsdeltagernes skattemæssige stilling
S.D.2.11.1 Når det indskydende selskab ophører ved spaltningen
S.D.2.11.2 Når det indskydende selskab ikke ophører ved spaltningen
S.D.2.12 Spaltning af udenlandsk selskab - succession på aktionærsiden
S.D.3 Tilførsel af aktiver
S.D.3.1 Definition af tilførsel af aktiver
S.D.3.2 Gren af en virksomhed
S.D.3.2.1 Fast ejendom
S.D.3.2.2 Aktiebesiddelse
S.D.3.2.3 Ideelle andele
S.D.3.2.4 "Fungere ved hjælp af egne midler"
S.D.3.2.5. Låneprovenu
S.D.3.3 Vederlæggelse
S.D.3.4 Ansøgningsprocedure
S.D.3.5 Praksis
S.D.3.5.1 Tilladelser uden vilkår
S.D.3.5.2 Tilladelser med vilkår
S.D.3.5.3 Afslag på ansøgning om tilførsel af aktiver
S.D.3.5.4 Efterfølgende dispositioner
S.D.3.6 FUL § 15 d
S.D.3.6.1 Tilførsel af aktiver fra et dansk selskab
S.D.3.6.2 Tilførsel af aktiver fra et udenlandsk selskab
S.D.3.6.3 Anskaffelsessum og anskaffelsestidspunkt for de modtagne aktier/anparter
S.D.4 National og international sambeskatning
S.D.4.1 National sambeskatning
S.D.4.1.1 Betingelserne for national sambeskatning
S.D.4.1.1.1 Skattesubjekterne
S.D.4.1.1.2 Koncernforbindelse
S.D.4.1.1.3 Selskaber, der skal holdes ude af sambeskatningen
S.D.4.1.1.4 Samme indkomstår mv.
S.D.4.1.2 Opgørelsen af sambeskatningsindkomsten
S.D.4.1.2.1 Sambeskatningsindkomsten
S.D.4.1.2.2 Tilfælde, hvor der ikke er koncernforbindelse i hele indkomståret - delperioder
S.D.4.1.2.3 Anvendelsen af underskud under sambeskatningen
S.D.4.1.2.4 Bortseelse fra underskud
S.D.4.1.3 Administrationsselskabet
S.D.4.1.4 Skattefrie tilskud
S.D.4.2 International sambeskatning
S.D.4.2.1 Betingelserne for international sambeskatning
S.D.4.2.1.1 De grundlæggende betingelser
S.D.4.2.1.2 Tilvalg af international sambeskatning
S.D.4.2.1.3 Bindingsperioden
S.D.4.2.1.4 Fravalg af international sambeskatning
S.D.4.2.2 Administrationsselskabet
S.D.4.2.3 Indgangsværdier
S.D.4.2.4 Opgørelsen af sambeskatningsindkomsten
S.D.4.2.5 Genbeskatning
S.D.4.2.5.1 Ordinær genbeskatning, SEL § 31 A, stk. 10
S.D.4.2.5.2 Fuld genbeskatning, SEL § 31 A, stk. 11
S.D.4.3 Generelt om ligning, selvangivelse mv.
S.D.4.3.1 Lovpligtige oplysninger
S.D.4.3.2 Bemyndigelse til Skatterådet
S.D.4.3.2.1 Sambeskatningsbekendtgørelsen
S.D.4.3.2.1.1 National sambeskatning
S.D.4.3.2.1.2 International sambeskatning
S.D.4.3.2.2 Omlægning af administrationsselskabets indkomstår
S.D.4.3.2.2.1 Fastlæggelse af indkomstår for sambeskatningens begyndelse
S.D.4.3.2.2.2 Afgrænsning af indkomstår og sambeskatningsperioden i omlægningsåret
S.D.4.3.2.2.3 Praksis i anmodninger om omlægning af administrationsselskabets indkomstår
S.D.4.3.2.2.4 Frist for indsendelse af anmodning efter SEL § 31 B
S.D.4.3.2.2.5 Forskellen på omlægning af indkomstår efter SEL § 31 B og SEL § 10, stk. 2
S.D.4.3.2.2.6 Administrative hensyn der kan begrunde en omlægning af administrationsselskabets indkomstår
S.D.4.3.3 Skatterådets afbrydelse af international sambeskatning
S.D.4.4 Virkningstidspunkt og overgangsregler vedrørende sambeskatning og genbeskatning
S.D.4.4.1 Ophør af sambeskatning ("skyggesambeskatning")
S.D.4.4.2 Fortsat valg af international sambeskatning
S.D.5 CFC-beskatning af selskaber, fonde, personer dødsboer samt kapitalfondspartnere
S.D.5.1 Skattesubjekter
S.D.5.2 Betingelser for beskatning af selskaber og fonde
S.D.5.2.1 Hvornår anses et selskab for at være moderselskab
S.D.5.2.1.1 Flere selskaber opfylder betingelserne for at skulle medregne et selskabs CFC-indkomst
S.D.5.2.2 CFC-indkomst af en vis størrelse
S.D.5.2.3 Datterselskabets finansielle aktiver skal gennemsnitligt i indkomståret udgøre mere end 10 % af selskabets samlede aktiver
S.D.5.3 Indkomstopgørelsen for selskaber og fonde
S.D.5.3.1 Datterselskabets CFC-indkomst
S.D.5.3.2 Moderselskabets indkomstopgørelse
S.D.5.3.2.1 Salg af aktier i CFC-selskab
S.D.5.4 Samspil med sambeskatningsreglerne
S.D.5.5 Lempelse for udenlandsk skat
S.D.5.6 Tilbagebetaling af CFC-skat for selskaber og fonde
S.D.5.7 Fritagelse for CFC-beskatning for selskaber og fonde
S.D.5.8 Betingelser for beskatning af personer og dødsboer
S.D.5.8.1 Indkomstopgørelsen for CFC-selskabet
S.D.5.8.2 Den skattepligtiges indkomstopgørelse
S.D.5.8.3 Salg af aktier i CFC-selskab
S.D.5.8.4 Nedslag for udenlandsk skat
S.D.5.8.5 Fritagelse for CFC-beskatning
S.D.5.8.6 Samspil med sambeskatningsreglerne
S.D.5.9 Ikrafttræden og genoptagelse
S.D.5.10 Kapitalfondspartnere
Deltagelse i kapitalfonde gennem et selskab
Betingelser for anvendelse af LL § 16 I
Beregning af selskabets aktieindkomst (merafkastet)
Beskatning af selskabsdeltageren/kapitalfondspartneren
S.D.6 Objektivering af reglerne om skattefri omstrukturering af selskaber
S.D 6.1. Indledning
S.D 6.1.1. Formålet
S.D 6.1.2. Ikrafttrædelse
S.D 6.1.3. Samspillet mellem det objektive system og tilladelsessystemet
S.D 6.1.4. Overordnede principper vedr. det objektiverede system
S.D 6.1.5. Underretning af SKAT og efterfølgende kontrol
S.D 6.1.5.1. Frist for ordinær ansættelse
S.D 6.1.6. Nærmere gennemgang af de objektiverede regler
S.D 6.2. Fusion
S.D 6.2.1 FUL §§ 3 og 4. - Ophævelse af tilladelse til fusion
S.D 6.2.2 § 8, stk. 1. Forholdsmæssige afskrivninger i det modtagende selskab
S.D 6.2.3 § 15. Fusion af selskaber eller foreninger der alle er hjemmehørende i udlandet
S.D 6.3. Spaltning
S.D 6.3.1 § 15 a, stk. 1, 4. pkt. - Hovedregel: Hjemmel til objektiveret omstrukturering
S.D.6.3.1.1 § 15 a, stk. 1, 6. pkt. (fremover 8. pkt.) - Undtagelse - aktionærer er deltagere i både indskydende og modtagende selskab
S.D.6.3.1.2 § 15 a, stk. 1, 7. pkt. (fremover 9. pkt.)- Undtagelse - vederlæggelse med andet end aktier i grenspaltninger
S.D.6.3.1.3 § 15 a, stk, 1, 8. pkt. (fremover 10. pkt.) - Undtagelse - udenlandsk selskabsdeltager med bestemmende indflydelse
S.D.6.3.1.4 § 15 a, stk. 2, 2. pkt. - Undtagelse - vederlæggelse til handelsværdi
S.D.6.3.1.5 § 15 a, stk. 2, 3. pkt. - Undtagelse - korrekt forhold mellem aktiver og forpligtelser
S.D 6.3.2. § 15 a, stk. 6 - Krav om selvangivelse
S.D 6.3.3 § 15 b, stk. 7 - Ingen succession i anskaffelsestid, hvis aktionæren er et selskab - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
S.D 6.3.4 § 15 b, stk. 8 - Restriktion på efterfølgende udlodninger - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
6.3.4.1 § 15 b, stk. 9. - Stk. 8 finder ikke anvendelse, når selskabsdeltageren er omfattet af ABL § 19, § 21, stk. 1, eller § 22 - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
S.D 6.3.5. - Spaltning af udenlandsk selskab
S.D 6.4 Tilførsel af aktiver
S.D 6.4.1 § 15 c, stk. 1, 4. pkt. - Hovedregel: Hjemmel til objektiveret omstrukturering
6.4.1.1 § 15 c, stk. 1, 5 pkt. - Undtagelse - det indskydende selskab hjemmehørende i udlandet - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
S.D 6.4.2 § 15 c, stk. 6 - Krav om selvangivelse
S.D 6.4.3 § 15 d, stk. 4, 3. og 4. pkt. - Anskaffelsestidspunktet for aktierne i det modtagende selskab - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
S.D 6.4.4 § 15 d, stk. 7 - Begrænsning af fradragsretten for tab på aktier - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
S.D 6.4.5 § 15 d, stk. 8 - Restriktion på efterfølgende udlodninger - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
S.D 6.5. Aktieombytning
S.D 6.5.1 ABL § 36 A, stk. 1 (fremover ABL § 36, stk. 6) - Hovedregel: Hjemmel til objektiveret aktieombytning
S.D 6.5.2 ABL § 36 A, stk. 2 (fremover ABL § 36, stk. 6). - Selskaber, der ikke er omfattet af begrebet "selskab i en medlemsstat" eller svarer til danske aktie- eller anpartsselskaber
S.D 6.5.3 ABL § 36 A, stk. 3 (fremover ABL § 36, stk. 6, 2. pkt.) - Vederlæggelse til handelsværdi
S.D 6.5.4 ABL § 36 A, stk. 4 (fremover ABL § 36, stk. 1 og 3) - Erhvervelsestidspunkt og anskaffelsessum for aktierne i det erhvervende selskab
S.D 6.5.5 ABL § 36 A, stk. 5 - Erhvervelsestidspunkt og anskaffelsessum for aktierne i det erhvervede selskab - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
S.D 6.5.6 ABL § 36 A, stk. 6 - Fradragsbegrænsning - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
S.D 6.5.7 ABL § 36 A, stk. 7 - Restriktion på efterfølgende udlodninger - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
S.D 6.5.8 ABL § 36 A, stk. 9 (fremover ABL § 36, stk. 7) - Krav om selvangivelse
S.D 6.5.9 ABL § 36 A, stk. 10 - Undtagelse når det erhvervende selskab er hjemmehørende i udlandet og de aktier, der ønskes ombyttet, har været ejet i mindre end 3 år - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
S.E Skatteberegning
S.E.1 Almindelige regler
S.E.1.1 Skatteprocenter
S.E.1.2 Skattetillæg
S.E.2 Skattenedsættelser
S.E.2.1 Nedsættelse efter DBO'er og LL § 33
S.E.2.1.1 DBO'er
S.E.2.1.2 Nedsættelsens størrelse
S.E.2.1.2.1 Exemptionsmetoden
S.E.2.1.2.2 Creditmetoden
S.E.2.1.3 LL § 33
S.E.2.1.4 Adgang til at bortse fra underskud - LL § 33 H
S.E.2.1.5 Kooperative virksomheder
S.E.2.2 Eftergivelse af skat, der opkræves af udbytte fra udlandet, SEL § 17, stk.2 og 3.
S.E.3 Skatteberegningseksempler
S.E.3.1 Exemptionslempelse
S.E.3.2 Creditlempelse
S.E.3.3 Flere lande med credit
S.E.4. Acontoskatteordningen for selskaber og fonde
S.E.4.1 Acontoskatteordningen
S.E.4.2 Selskaber m.v. omfattet af ordningen
S.E.4.3 Frivillig tilslutning
S.E.4.4 Beregning af acontoskatten
S.E.4.5 Acontoskattens betaling
S.E.4.5.1 Frivillige indbetalinger
S.E.4.5.2 Udbytteskat
S.E.4.5.3 Betalingsfrist
S.E.4.5.4. Morarente
S.E.4.5.5. Henstand for visse udenlandske selskaber
S.E.4.6 Nedsættelse af den ordinære acontoskat
S.E.4.6.1 Anmodning
S.E.4.6.2 Dokumentation
S.E.4.6.3 Efterfølgende frivillig indbetaling og opskrivning af rater
S.E.4.6.4 Klagemulighed
S.E.4.6.5 Dækningsrækkefølge ved restance med en rate
S.E.4.7 Tilbagebetaling af acontoskat før tiden
S.E.4.7.1 Anmodning om tilbagebetaling
S.E.4.7.2 Tilbagebetalingsrækkefølge
S.E.4.8 Henstand med betaling af selskabsskat ved overdragelse af goodwill og immaterielle aktiver
S.E.4.8.1 Betingelser
S.E.4.8.2 Beregning og opkrævning
S.E.4.9 Beregningen af den samlede indkomstskat for året
S.E.4.9.1 Restskat
S.E.4.9.2 Overskydende skat
S.E.4.9.3 Tilbagebetaling
S.E.4.9.3.1 Skatteberegning ved overskydende skat
S.E.4.9.3.2 Restskat
S.E.4.9.4 Tillæg og godtgørelse
S.E.4.10 Særligt om opløsning og ophør af skattepligt
S.E.4.10.1 Restskat
S.E.4.10.2 Overskydende skat
S.E.4.10.3 Acontoskattens virkning på beregning af årets indkomstskat
S.E.4.11 Forrentning ved ansættelsesændringer
S.E.4.12 Fordeling acontoskat
S.E.4.12.1 Ved ind- og udtræden af sambeskatning
S.E.4.12.2 Ved skattefri fusion
S.E.4.12.2.1 Hæftelse
S.E.4.12.3 Ved skattefri spaltning
S.E.4.12.3.1 Det indskydende selskab ophører
S.E.4.12.3.2 Det indskydende selskab ophører ikke
S.E.4.12.4 Ved skattefri tilførsel af aktiver
S.E.4.12.4.1 Det indskydende selskabs sidste indkomstår forud for tilførsel af aktiver
S.E.4.12.4.2 Det indskydende selskabs første indkomstår efter tilførsel af aktiver
S.E.4.12.5 Skattepligtig fusion
S.E.4.13 Selskabers modregning af indeholdt udbytteskat i indkomstskatten - Told- og Skattestyrelsens praksisændring
S.F Beskatningen af udbytte m.v. fra aktieselskaber, anpartsselskaber og andelsselskaber
S.F.1 Udbyttebegrebet
S.F.1.1 Beskatningstidspunktet
S.F.1.2 Udbyttebeskatning - Personer
S.F.1.3 Udbyttebeskatning - Selskaber, fonde m.v.
S.F.2 Maskeret udbytte - Hvad er maskeret udbytte?
S.F.2.1 Omkostninger
S.F.2.1.1 Løn og tantieme
S.F.2.1.2 Løn til børn
S.F.2.1.3 Bestyrelseshonorar
S.F.2.1.4 Pensionsordninger
S.F.2.1.5 Efterløn
S.F.2.1.6 Administration af værdipapirer og ejendomme
S.F.2.1.7 Repræsentationsudgifter m.v.
S.F.2.1.8 Rejseudgifter
S.F.2.1.9 Lejeudgifter
S.F.2.1.10 Aktionærrabatter
S.F.2.1.11 Ydelser i aktionærens interesse i øvrigt
S.F.2.2 Manglende selskabsindtægter
S.F.2.2.1 Fri helårsbolig, bil, sommerbolig, lystbåd og motorcykel
S.F.2.2.2 Aktie- og andelslejligheder
S.F.2.2.3 Andre ydelser
S.F.2.2.4 Aktionærlån
S.F.2.2.4.1 Rente/aktionærlån
S.F.2.2.4.2 Beskatning
S.F.2.3 Enkeltstående udlodninger
S.F.2.3.1 Obligationer
S.F.2.3.2 Fast ejendom
S.F.2.3.3 Aktier
S.F.2.3.4 Goodwill
S.F.2.3.5 Gældsbrev
S.F.2.3.6 I øvrigt
S.F.2.4 Havnemølledommen
S.F.2.5 Ydelser til hovedaktionærens børn m.fl. samt fonde
S.F.2.6 Omgørelser
S.F.3 Udbytte fra investeringsforeninger
S.F.3.1 Certifikatudstedende investeringsforeninger
S.F.3.2 Investeringsselskaber
S.F.4 Fikseret løn, rente, leje
S.F.5 Manglende personindtægter i øvrigt
S.G Beskatning ved afståelse af aktier, andelsbeviser og lign.
S.G.1 Området for aktieavancebeskatning
S.G.1.1 Indledende bemærkninger
S.G.1.2 Værdipapirer omfattet af loven
S.G.2 Generelle begreber
S.G.2.1 Sondringer og definitioner
S.G.2.1.1 Sondringer
S.G.2.1.2 Definitioner
S.G.2.2 Kredsen af skattepligtige
S.G.2.2.1 Generelt
S.G.2.2.2 Ægtefæller
S.G.2.2.3 Børn
S.G.2.2.4 Hovedaktionærbegrebet
S.G.2.3 Afståelse
S.G.2.3.1 Vedtægtsændringer og ombytning af aktier
S.G.2.3.1.1 Ombytning af aktier
S.G.2.3.1.2 Vedtægtsændringer
S.G.2.3.2 Salg og tilbagekøb
S.G.2.3.3 Aktieudlån
S.G.2.3.4 Tilknyttede rettigheder
S.G.2.4 Faktiske anskaffelses- og afståelsessummer
S.G.2.4.1 Gælds- eller pantebreve
S.G.2.4.2 Løbende ydelse
S.G.2.4.3 Forbeholdt udbytte
S.G.2.4.4 Eventuel tilsidesættelse af den aftalte overdragelseskurs
S.G.2.4.5 "Konstruerede" tab kan ikke fradrages.
S.G.2.4.6 Værdiansættelse af aktier og anparter
S.G.2.4.6.1 Aktier optaget til handel på et reguleret marked
S.G.2.4.6.2 Aktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked
S.G.2.4.7. Andelsbevis i andelsboligforening
S.G.2.5 Fastlæggelse af anskaffelses- og afståelsestidspunkter
S.G.2.6 Forskellige afståelses- og erhvervelsessituationer
S.G.2.6.1 Salg
S.G.2.6.2 Erstatnings- og forsikringssummer
S.G.2.6.3 Gave eller arveforskud
S.G.2.6.4 Pensionsordninger
S.G.2.6.5 Selskabsstiftelse
S.G.2.6.6 Kapitaludvidelse
S.G.2.6.7 Kapitalnedsættelse, likvidation og konkurs.
S.G.2.6.8 Overdragelse af egne aktier til aktionærerne
S.G.2.6.9 Tvangsindløsning
S.G.2.6.10 Skattepligtig fusion
S.G.2.6.11 Opløsning af interessentskab
S.G.2.6.12 Tab på aktier i depot hos vekselerer.
S.G.2.6.13 Overdragelse med succession
S.G.2.6.14 Arveudlæg
S.G.2.6.15 Afnotering fra en børs og ny-notering på en anden
S.G.2.6.16 Aktieudlån
S.G.2.7 Særlige regler for tegningsretter, fondsaktier og aktieretter.
S.G.2.7.1 Definition.
S.G.2.7.2 Anskaffelsestidspunktet
S.G.2.7.3 Afståelse - Beskatning af hidtidige aktionærer
S.G.2.7.4 Avanceopgørelse ved favørkurs
S.G.3 Personer
S.G.3.1 Almindelige aktier
S.G.3.1.1 Gevinst
S.G.3.1.2 Tab
S.G.3.1.2.1 Aktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked
S.G.3.1.2.2 Aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked
S.G.3.2 Sondringen mellem aktier optaget til handel på et reguleret marked og aktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked
S.G.3.3 Overgangsregler
S.G.3.3.1 Skattefritagelse for visse børsnoterede aktier
S.G.3.3.2 Aktier ejet i mindre end 3 år
S.G.3.3.3 Børsnoterede, almindelige aktier, hvor der er tildelt syntetiske indgangsværdier efter § 7 i den tidligere aktieavancebeskatningslov, forudsat at disse fortsat er i kraft den 31. december 2005
S.G.3.3.4 Tab på børsnoterede aktier, som er realiseret før den 1. januar 2010
S.G.3.3.5 Tab på unoterede aktier, der er realiseret før den 1. januar 2006 på et tidspunkt, hvor aktien havde været ejet i mindre end tre år
S.G.3.3.6 Adgang for aktionærer, der ikke var omfattet af hovedaktionærreglerne den 18. maj 1993, til at anvende værdien den 19. maj 1993 i stedet for anskaffelsessummen ved opgørelse af gevinst og tab ved afståelse af almindelige aktier
S.G.3.3.7 Adgang for aktionærer, der ikke var omfattet af hovedaktionærreglerne den 18. maj 1993, til at anvende værdien ved ophør af båndlæggelsen af (almindelige) medarbejderaktier i stedet for anskaffelsessummen ved opgørelse af gevinst og tab
S.G.3.3.8 Konvertible obligationers værdi
S.G.3.3.9 Personer, der inden den 19. maj 1993 har været omfattet af hovedaktionærreglerne eller som ved en aktieafståelse den 18. maj 1993 ville være omfattet af hovedaktionærreglerne
S.G.3.3.10 Hovedaktionærer, som efter de nævnte regler har valgt at anvende en gennemsnitlig anskaffelsessum for de aktier, den pågældende ejede den 1. juli 1981
S.G.3.3.11 Aktier, der ikke længere omfattes af reglerne for næringsaktier, og hvor personen har anvendt lagerprincippet
S.G.3.3.12 Nedslag for hovedaktionærer
S.G.3.3.13 Overgangssaldo for aktionærer med en aktieindkomst over kr. 106.100, som har erhvervet aktierne før den 1. januar 2007
S.G.4 Selskaber
S.G.4.1 Afståelse før indkomståret 2010 efter en ejertid på mindre end 3 år
S.G.4.2 Afståelse før indkomståret 2010 efter en ejertid på mindst 3 år
S.G.4.3 Nærmere om opgørelsen af fortjeneste eller tab
S.G.5 Opgørelsesmetoder
S.G.5.1 Hvilken aktie anses for afstået? (First in-first out)
S.G.5.2 Realisationsprincippet eller lagerprincippet
S.G.5.3 Aktie-for-aktie-metode
S.G.5.4 Gennemsnitsmetoden
S.G.5.5 Eksempler
S.G.5.5.1 Gennemsnits- og aktie-for-aktie-metode
S.G.5.5.2 Aktieretter, tegningsretter m.v. (Favørkurs)
S.G.5.5.3 No par value-aktier
S.G.5.5.4 Overførsel af aktieindkomst til kapitalindkomst - overgangsreglen i ABL § 45
S.G.6 Kapitaludvidelse ved gældskonvertering
S.G.6.1 Nedsættelse af anskaffelsessummen for visse aktier
S.G.7 Medarbejderaktier
S.G.8 Næringsaktier
S.G.8.1 Næringsbegrebet
S.G.8.1.1 Handelsnæring
S.G.8.1.2 Vederlagsnæring
S.G.8.2 Den skattemæssige behandling af næringsaktier
S.G.9 Investeringsselskaber
S.G.9.1 ABL § 19
S.G.9.2 Overgangsregler
S.G.10 Andelsbeviser - ABL § 18
S.G.10.1 Likvidationsprovenu
S.G.10.2 Afståelse
S.G.10.3 Avanceopgørelse
S.G.10.4 Beskatning efter ABL's almindelige regler - ABL § 18, stk. 4
S.G.11 Aktier erhvervet for lånte midler
S.G.12 Investeringsbeviser i udloddende investeringsforeninger - ABL §§ 21-22
S.G.12.1 Udloddende investeringsforeninger, der er aktiebaserede - ABL § 21
S.G.12.2 Udloddende investeringsforeninger, der ikke er aktiebaserede - ABL § 22
S.G.12.3. Når investeringsforeningen ændrer status
S.G.12.4. Overgangsbestemmelser
S.G.13 Konvertible obligationer
S.G.14 Idéaktier
S.G.15 Investeringsbeviser i visse akkumulerende investeringsforeninger - ABL § 20
S.G.16 Arveudlæg - Fysiske personer
S.G.16.1 Udlægsmodtager hjemmehørende i udlandet
S.G.17 Succession ved familieoverdragelse, overdragelse til visse medarbejdere og overdragelse til tidligere ejere - ABL §§ 34, 35 og 35 A
S.G.17.1 Forudsætninger for succession
S.G.17.2 Konsekvensen af succession
S.G.18 Skattefri aktieombytning
S.G.18.1. De skattemæssige konsekvenser af succession
S.G.18.2. Aktieombytning - kompetence og klageadgang
S.G.18.2.1 Ansøgningsprocedure
S.G.18.2.2 Klageadgang
S.G.18.3. ABL § 36, stk. 1 og 2
S.G.18.4. ABL § 36, stk. 3
S.G.18.5. Aktieombytning - fælles betingelser
S.G.18.5.1 Objektive betingelser
S.G.18.5.2 Subjektive betingelser
S.G.18.5.3 Efterfølgende krav
S.G.18.6. Generelle tilladelser
S.G.18.7 Anmeldelse af ændrede vilkår
S.G.18.7.1 Klageadgang
S.G.18.7.2 Hvilke ændringer skal anmeldes?
S.G.18.7.3 Konsekvens af manglende anmeldelse
S.G.18.7.4 Hvilke ændringer kan medføre tilladelsens bortfald - praksis
S.G.19 Beskatning ved fraflytning
S.G.19.1 Kredsen af skattepligtige
S.G.19.1.1 Selskaber m.v.
S.G.19.1.2 Fysiske personer
S.G.19.2 Værdipapirer omfattet af bestemmelsen
S.G.19.3 Reglerne for beskatning ved fraflytning
S.G.19.4 Aktionærens tilknytning til Danmark
S.G.19.5 Opgørelse af fortjeneste og tab
S.G.19.6 Omberegning af skatten
S.G.19.7 Lempelse for udenlandsk skat
S.G.19.8 Henstand med skattebetaling
S.G.19.9 Bortfald af pålignet skat
S.G.19.10 Udlægsmodtager hjemmehørende i udlandet - DBSL § 38
S.G.19.11 Overdragelse mellem ægtefæller - ABL § 41
S.G.20 Avancebeskatning af udbytte
S.G.20.1 Likvidationsudlodninger
S.G.20.1.1 Opgørelse af fortjeneste og tab.
S.G.20.1.2 Eventuel dispensation
S.G.20.2 Udlodning ved nedsættelse af aktiekapitalen.
S.G.20.2.1 Den skattemæssige behandling
S.G.20.2.2 Eventuel dispensation
S.G.20.3 Afståelse til det udstedende selskab.
S.G.20.3.1 LL § 16 B.
S.G.20.3.2 Restbeholdningens anskaffelsessum.
S.G.20.3.3 Eventuel dispensation
S.G.21 Andre forhold
S.G.21.1 Aktielejligheder og andelsboliger - parcelhusreglen
S.G.21.2 Fusion hvor den ene er en andelsforening
S.G.21.3 Båndlagte kapitaler
S.G.21.4 Anbragt i pensionsordning
S.G.21.5 Køberet m.v.
S.G.22 Investeringsbeviser i kontoførende foreninger
S.G.23. Aktier, ejet af kapitalfondspartnere
S.H. Beskatning af fonde, foreninger m.v.
S.H.1 Generelt om afgrænsningen af skattesubjekterne
S.H.1.1 Indledning
S.H.1.2 Skattesubjekterne
S.H.2 Fonde
S.H.2.1 Ikke-erhvervsdrivende fonde
S.H.2.2 Erhvervsdrivende fonde
S.H.2.3 Institutioner, der ikke er omfattet af fondsbeskatningsloven
S.H.2.4 Fonde omfattet af selskabsskatteloven
S.H.2.5 Fonde omfattet af pensionsafkastbeskatningsloven samt hjælpe- og understøttelsesfonde m.v.
S.H.3 Foreninger
S.H.3.1 Generelle bemærkninger
S.H.3.2 Arbejdsmarkedssammenslutninger
S.H.3.3 Brancheforeninger m.v.
S.H.4 Fonde og foreninger med hjemsted i udlandet
S.H.4.1 Udenlandske fonde
S.H.4.2 Udenlandske fonde og andre selvejende institutioner, hvis ledelse har sæde her i landet
S.H.5 Generelt om skattepligtens indtræden og ophør
S.H.6 Skattepligtens indtræden
S.H.7 Skattepligtens ophør
S.H.8 Overgang til anden form for skattepligt
S.H.9 Generelt om opgørelsen af den skattepligtige indkomst m.v.
S.H.10 Erhvervsmæssig indkomst
S.H.11 Øvrig indkomst
S.H.11.1 Generelt om øvrig indkomst
S.H.11.2. Renter m.v.
S.H.12 Udbytte og lempelsesregler
S.H.12.1 Udbytte fra datterselskaber
S.H.12.1.1 Udbytte fra udenlandske finansielle selskaber
S.H.12.1.2 Beskatningskonto
S.H.12.2 Udbytte fra ikke-datterselskaber
S.H.12.3 Udlodninger fra udloddende investeringsforeninger
S.H.12.4 Eftergivelse af skat af udbytte fra selskaber efter FBL § 11, stk. 2, jf. SEL § 17, stk. 2-4
S.H.12.5 Modregning og tilbagebetaling af udbytteskat
S.H.12.6 Skattenedsættelse efter LL § 33
S.H.12.7 Prioriteringsreglens udstrækning på skattefrit datterselskabsudbytte
S.H.13 Kapitalgevinster
S.H.13.1 Generelle bemærkninger
S.H.13.2 Ejendomsavance
S.H.13.3 Aktieavance
S.H.13.4 Kursgevinster
S.H.13.5 Goodwill og andre immaterielle rettigheder
S.H.14 Gaver m.v.
S.H.14.1 Gaver til fonde, der ikke er familiefonde
S.H.14.2 Gaver til familiefonde
S.H.14.3 Afgift af indskud i en udenlandsk lavt beskattet fond/trust
S.H.14.4. Gaver til foreninger
S.H.15 Arv
S.H.16 Driftsomkostninger
S.H.16.1 Generelle bemærkninger
S.H.16.2 Afgrænsningen mellem driftsomkostninger og uddelinger
S.H.16.3 Det udvidede driftsomkostningsbegreb
S.H.17 Bundfradrag
S.H.18 Arbejdsmarkedssammenslutningers indkomstopgørelse
S.H.18.1 Indtægter
S.H.18.2 Driftsudgifter
S.H.19 Fremførsel af underskud
S.H.20 Sambeskatning, fusion m.v.
S.H.20.1 Sambeskatning
S.H.20.2 Skattefri fusion
S.H.20.3 Skattepligtig fusion
S.H.20.4 Fission
S.H.21 Uddelinger
S.H.21.1 Generelle bemærkninger
S.H.21.2 Fradragsrettens indtræden
S.H.21.3 Uddelinger til almenvelgørende eller almennyttige formål
S.H.21.4 Andre vedtægtsmæssige uddelinger, hvor modtageren er skattepligtig
S.H.21.5 Indberetningspligt
S.H.22 Hensættelser til almenvelgørende eller almennyttige formål
S.H.22.1 Krav til hensættelserne
S.H.22.2 Efterbeskatning
S.H.22.3 Dispensationsmulighed
S.H.22.4 Hensættelser til kulturelle formål - dispensationsmulighed
S.H.22.5 Efterfølgende ændringer i tidligere foretagne hensættelser
S.H.23 Konsolideringshensættelser
S.H.23.1 Generelle bemærkninger
S.H.23.2 Fonde - konsolideringshensættelser efter FBL § 5, stk. 1
S.H.23.3 Kongeligt konfirmerede fonde - konsolideringshensættelser efter FBL § 5, stk. 2
S.H.23.4 Foreninger
S.H.24 Prioriteringsreglen
S.H.25 Generelt om ligning, selvangivelse og opkrævning
S.H.25.1 Selvangivelsesomvalg
S.H. 25.2. Selvangivelse af gaver
S.H.26 Erklæringsordningen
S.H.26.1 Foreninger
S.H.26.2 Fonde
S.I. Koncernforbundne selskaber. Transfer pricing. Tynd kapitalisering.
S.I.1 Hvad er en koncern?
S.I.1.1 Koncernselskabers indkomstopgørelse
S.I.1.2 Tvungen regnskabsomlægning
S.I.1.3 Armslængdeprincippet
S.I.1.3.1 Skattepligtige omfattet af loven
S.I.1.3.2 Særligt om låneforhold
S.I.1.3.3 Sekundære justeringer
S.I.1.4 Koncerninterne forsikringsselskaber (Captive Insurance)
S.I.2 Transfer pricing
S.I.2.1 Hjemmel til transfer pricing-reguleringer
S.I.2.2 Skattepligtige omfattet af transfer pricing-reglerne
S.I.2.3 Kontrollerede transaktioner
S.I.2.4 Oplysningspligten
S.I.2.5 Dokumentationspligten
S.I.2.5.1 Begrænset dokumentationspligt for mindre virksomheder
S.I.2.5.2 Indholdet af dokumentationen
S.I.2.6 Sanktioner
S.I.2.6.1 Sanktioner - oplysningspligt
S.I.2.6.2 Sanktioner - dokumentationspligt
S.I.2.7 OECD's retningslinier
S.I.2.7.1 Armslængdeprincippet
S.I.2.7.2 Metoder til fastsættelse af armslængdepriser og -vilkår
S.I.2.7.2.1 Den fri markedsprismetode (Comparable uncontrolled price method - CUP)
S.I.2.7.2.2 Videresalgsprismetoden (Resale price method)
S.I.2.7.2.3 Kostpris plus avancemetoden (Cost plus method)
S.I.2.7.2.4 Sammenfattende bemærkninger
S.I.2.7.2.5 Avancefordelingsmetoden (Profit split method)
S.I.2.7.2.6 Transaktionsbestemte nettoavancemetode (Transactional net margin method - TNMM)
S.I.2.7.2.7 Andre metoder
S.I.2.8 Forsikringsvirksomhed
S.I.2.9 Ordinær og ekstraordinær skatteansættelse
S.I.2.10 Betalingskorrektion efter LL § 2, stk. 5
S.I.2.11 Godkendelsesprocedure
S.I.2.12 Ophævelse af dobbeltbeskatningssituationer
S.I.2.12.1 Mutual agreement - gensidig aftaleprocedure
S.I.2.12.2 EF-voldgiftskonventionen
S.I.3 Tynd kapitalisering
S.I.3.1 Indledning
S.I.3.2 Skattepligtige omfattet af reglerne
S.I.3.3 Forholdet mellem gæld og egenkapital
S.I.3.4 Beskæring af fradragsretten
S.I.3.5 Finansiering som mellem uafhængige parter
S.I.3.6 Flere koncernforbundne selskaber kontrolleret af ejerkredsen
S.I.4 Beskæring af rentefradrag (renteloft)
S.I.4.1 Beskæring af finansieringsudgifter, der overstiger renteloftet (SEL § 11 B, stk. 1)
S.I.4.2 Standardrenten (SEL § 11 B, stk. 2)
S.I.4.3 Grundbeløbet (SEL § 11 B, stk. 3)
S.I.4.4 Nettofinansieringsudgifter (SEL § 11 B, stk. 4)
S.I.4.5 Opgørelsen af selskabets/koncernens aktiver (SEL § 11 B, stk. 5)
S.I.4.6 Medregning af aktier i datterselskaber (SEL § 11 B, stk. 6)
S.I.4.7 Forholdsmæssig beregning (SEL § 11 B, stk. 7)
S.I.4.8 Samlet opgørelse for sambeskattede selskaber (SEL § 11 B, stk. 8)
S.I.4.9 Forholdet til reglerne om tynd kapitalisering (SEL § 11 B, stk. 9)
S.I.4.10 Fremførsel af beskårne kurstab (SEL § 11 B, stk. 10)
S.I.4.11 Livsforsikringsselskaber ikke omfattet (SEL § 11 B, stk. 11)
S.I.5 Fradragsbeskæring efter EBIT-model
Bilag
Oversigt over kursværdier den 19. maj 1993
Handelsværdi på unoterede aktier og anparter
Kursliste 19. maj 1993
Afgørelser om begrebet "erhvervsdrivende" i Erhvervsfondsloven
Vejledning om fondsbegrebet
TSS-cirkulære 2004-42: Sambeskatning af selskaber mv.
SKM2005.443.TSS - Transfer pricing-godkendelsesordningen fortsætter
|
