|
INDHOLDSFORTEGNELSE
Oversigt over indarbejdede afgørelser mv.
Begreber
Forkortelser
Afsnit A Indledning
A.1 Historisk baggrund
A.2 Teori
A.2.1 Opkrævning af skatter
A.2.1.1 Enkeltledsafgift
A.2.1.2 Flerledsafgift
A.2.1.3 Beregning af merværdiafgift
A.3 Momssystemet - generelt
A.3.1 Merværdiafgiftsprincippet
A.3.2 Momsens neutralitet
A.3.3 Momsens væsentligste kendetegn
A.4 Momsens indførelse
A.5 Lovændringer
A.5.1 Væsentlige lovændringer i perioden 1967-1977
A.5.2 Væsentlige lovændringer i perioden 1978-1992
A.5.3 Momsloven 1994
Afsnit B Momsområdet
B.1 Det danske momsområde
B.2 EU's momsområde
Afsnit C Momspligtige personer
C.1 Momspligtige personer
C.1.1 Definition af momspligtige personer § 3, stk. 1
C.1.2 Juridiske og fysiske personer
C.1.3 Selvstændig virksomhed
C.1.4 Økonomisk virksomhed
C.1.4.1 Hobbyvirksomhed
C.1.4.2 Foreninger
C.2 Andre momspligtige personer
C.2.1 Privatpersoners levering af nye transportmidler til andet EU-land § 3, stk. 2, nr. 1
C.2.2 Offentlige forsyningsvirksomheder § 3, stk. 2, nr. 2
C.2.3 Andre offentlige institutioner § 3, stk. 2, nr. 3
C.3 Fællesregistrering og delregistrering
C.4 Misbrug
Afsnit D Momspligtige transaktioner
D.1 Generelt
D.2 Leverancer mod vederlag
D.2.1 Levering
D.2.2 Salg af varer
D.2.3 Salg af ydelser
D.2.3.1 Blandede leverancer
D.2.3.2 Biydelser og hovedydelser (Sammensatte ydelser)
D.2.4 Mod vederlag
D.3 Andre momspligtige leverancer
D.3.1 Kommissionsaftaler § 4, stk. 3, nr. 1
D.3.2 Tidsbegrænsede kontrakter § 4, stk. 3, nr. 2
D.3.3 Formidlingsydelser § 4, stk. 4
D.4 Andre momspligtige transaktioner
D.4.1 Generelt
D.4.2 Udtagning
D.4.2.1 Udtagning af varer § 5, stk. 1
D.4.2.2 Udtagning af varer og ydelser til ikke fradragsberettigede formål § 5, stk. 2
D.4.2.3 Udtagning af ydelser til privat formål mv. § 5, stk. 3
D.4.2.4 Udtagning af varer og ydelser ved byggeri mv. § 5, stk. 4
D.5 Byggeri for egen regning
D.5.1 Generelt §§ 6 og 7
D.5.2 Byggeri for egen regning
D.5.3 Byggeri til salg eller udlejning § 6, stk. 1
D.5.3.1 Ombygning og modernisering
D.5.3.2 Reparation og vedligeholdelse
D.5.4 Byggeri til eget brug § 7, stk. 1
D.5.4.1 Ombygning og modernisering
D.5.4.2 Reparation og vedligeholdelse
D.6 Salg og udtagning af aktiver § 8
D.6.1 Salg af aktiver § 8, stk. 1
D.6.2 Salg af aktiver som led i overdragelse af virksomhed
D.6.3 Udtagning af aktiver § 8, stk. 2
D.7 Offentlige institutioners leverancer § 9
D.8 Overførsel af varer til eget brug i andre EU-lande § 10
D.9 Erhvervelser
D.9.1 Nye transportmidler § 11, stk. 1, nr. 2
D.9.2 Overførsel af varer fra andre EU-lande § 11, stk. 3
D.9.3 Afgiftsoplag § 11 a
D.10 Indførsel § 12
D.11 Fritagelser
D.11.1 Sundhedssektoren § 13, stk. 1, nr. 1
D.11.1.1 Ydelser i nær tilknytning til behandling
D.11.1.2 Hospitalsbehandling og lægevirksomhed
D.11.1.3 Kiropraktik, ergoterapi og fysioterapi
D.11.1.4 Anden egentlig sundhedspleje
D.11.1.5 Kombinerede behandlinger
D.11.1.6 Tandlæge- og anden dentalvirksomhed
D.11.2 Social forsorg og bistand § 13, stk. 1, nr. 2
D.11.2.1 Offentligretlige organer og organer af almennyttig karakter
D.11.2.2 Ydelsen er social forsorg og bistand eller med nær tilknytning hertil
D.11.3 Undervisnings- og kursusvirksomhed § 13, stk. 1, nr. 3
D.11.3.1 Momspligtige kurser
D.11.4 Foreninger § 13, stk. 1, nr. 4
D.11.5 Sportsaktiviteter og arrangementer § 13, stk. 1, nr. 5
D.11.5.1 Ydelser i nær tilknytning til udøvelse af sport
D.11.5.2 Sports- og idrætsarrangementer
D.11.6 Kulturelle aktiviteter § 13, stk. 1, nr. 6
D.11.7 Kunstnerisk virksomhed § 13, stk. 1, nr. 7
D.11.8 Administration, udlejning og bortforpagtning af fast ejendom § 13, stk. 1, nr. 8
D.11.8.1 Administration
D.11.8.2 Udlejning og bortforpagtning af fast ejendom
D.11.8.2.1 Gas, vand, elektricitet og varme mv.
D.11.8.3 Udlejning af værelser mv.
D.11.8.3.1 Udlejning af sommerhuse, ferieboliger mv.
D.11.8.3.2 Kursus-, selskabs- og mødelokaler mv.
D.11.8.4 Udlejning af camping-, parkerings- og reklameplads mv.
D.11.9 Levering af fast ejendom § 13, stk. 1, nr. 9
D.11.10 Forsikringsvirksomhed mv. § 13, stk. 1, nr. 10
D.11.11 Finansielle aktiviteter § 13, stk. 1, nr. 11
D.11.11.1 Finansielle aktiviteter - Underleverandørydelser
D.11.11.2 Biydelser og hovedydelser
D.11.11.3 Formidling og forhandling
D.11.11.4 Momslovens § 13, stk. 1, nr. 11, litra a)
D.11.11.4.1 Långivning
D.11.11.4.2 Formidling af lån
D.11.11.4.3 Forvaltning af egne lån
D.11.11.5 Momslovens § 13, stk. 1, nr. 11, litra b)
D.11.11.5.1 Sikkerheds- og garantistillelse
D.11.11.5.2 Forvaltning af kreditgarantier
D.11.11.5.3 Forhandling om sikkerheds- og garantistillelse
D.11.11.6 Momslovens § 13, stk. 1, nr. 11, litra c)
D.11.11.6.1 Forhandlinger vedrørende anbringelse af midler, betalinger mv.
D.11.11.6.2 Transaktioner vedrørende anbringelse af midler og kontokurantkonti
D.11.11.6.3 Betalingstransaktioner og overførsler mv.
D.11.11.6.4 Remburser
D.11.11.6.5 Fordringer
D.11.11.6.6 Checks
D.11.11.7 Momslovens § 13, stk. 1, nr. 11, litra d)
D.11.11.7.1 Transaktioner vedrørende valuta, pengesedler og mønter
D.11.11.7.2 Forhandling
D.11.11.8 Momslovens § 13, stk. 1, nr. 11, litra e)
D.11.11.8.1 Transaktioner vedrørende værdipapirer
D.11.11.8.2 Forhandlinger vedrørende værdipapirer
D.11.11.9 Momslovens § 13, stk. 1, nr. 11, litra f)
D.11.12 Lotterier og lign. samt spil om penge § 13, stk. 1, nr. 12
D.11.13 Post Danmarks tjenesteydelser § 13, stk. 1, nr. 13
D.11.14 Levering af frimærker mv. § 13, stk. 1, nr. 14
D.11.15 Personbefordring § 13, stk. 1, nr. 15
D.11.16 Rejsebureauvirksomhed mv. § 13, stk. 1, nr. 16
D.11.17 Bedemandsvirksomhed § 13, stk. 1, nr. 17
D.11.18 Velgørende arrangementer § 13, stk. 1, nr. 18
D.11.19 Genbrugsbutikker med almennyttige formål § 13, stk. 1, nr. 19
D.11.20 Selvstændige grupper af personer § 13, stk. 1, nr. 20
D.11.21 Investeringsguld
D.11.22 Velgørende foreninger § 13, stk. 1, nr. 22
D.12 Salg af virksomhedens driftsmidler mm. § 13, stk. 2
Afsnit E Stedet for momspligtige transaktioner
E.1 Leveringsstedet for varer og ydelser
E.2 Stedet for momspligtig levering af varer
E.2.1 Salg her i landet § 14, nr. 1
E.2.2 Ved forsendelse eller transport af varer § 14, nr. 2 og 3
E.2.2.1 Installering eller montering § 14, nr. 2 og nr. 3
E.2.2.2 Fjernsalg
E.2.3 Levering af varer om bord på skib, fly eller tog § 14, nr. 4
E.2.4 Gas og elektricitet § 14, nr. 5 og 6
E.3 Stedet for momspligtig levering af ydelser
E.3.1 Generelt om leveringsstedet
E.3.1.1 Leveringsstedsbestemmelserne og udtrykket afgiftspligtig person § 15
E.3.1.2 Stedet for den økonomiske virksomhed
E.3.1.3 Fast forretningssted
E.3.1.4 Bopæl eller sædvanligt opholdssted
E.3.1.5 Faktisk benyttelse eller udnyttelse
E.3.2 De to hovedregler
E.3.3 Særregler - Ydelser leveret såvel til afgiftspligtige personer som til ikke-afgiftspligtige personer
E.3.3.1 Ydelser vedrørende fast ejendom § 18
E.3.3.2 Personbefordring § 19, stk. 1
E.3.3.3 Aktiviteter inden for kunst og kultur mv.
E.3.3.4 Restaurant- og cateringydelser § 21 a
E.3.3.5 Korttidsudlejning af transportmidler § 21 b, stk. 1 og 4
E.3.4 Særregler - Ydelser leveret til ikke-afgiftspligtige personer
E.3.4.1 Formidlingsydelser § 17
E.3.4.2 Transport af varer § 19, stk. 2-4
E.3.4.3 Aktiviteter i tilknytning til transport § 20, nr. 1
E.3.4.4 Vurdering af løsøregenstande § 20, nr. 2
E.3.4.5 Arbejde på løsøregenstande § 20, nr. 2
E.3.4.6 Anden udlejning af transportmidler end korttidsudlejning.
E.3.4.7 Elektroniske ydelser § 21 c
E.3.4.8 Diverse ydelser leveret til aftagere uden for EU § 21 d
E.3.4.8.1 Overdragelse af rettigheder § 21 d, stk. 1, nr. 1
E.3.4.8.2 Reklameydelser § 21 d, stk. 1, nr. 2
E.3.4.8.3 Rådgivning § 21 d, stk. 1, nr. 3
E.3.4.8.4 Forpligtelse til undladelse § 21 d, stk. 1, nr. 4
E.3.4.8.5 Visse finansielle ydelser § 21 d, stk. 1, nr. 5
E.3.4.8.6 Arbejdskraft § 21 d, stk. 1, nr. 6
E.3.4.7 Udlejning af løsøregenstande § 21 d, stk. 1, nr. 7
E.3.4.8 Transport og transmission af gas og elektricitet § 21 d, stk. 1, nr. 8
E.3.4.8.9 Teleydelser § 21 d, stk. 1, nr. 9
E.3.4.8.10 Radio- og tv-spredningsydelser § 21 d, stk. 1, nr. 10
E.4 Momspligtigt sted for erhvervelse af en vare
Afsnit F Momspligtens indtræden
F.1 Leverancer § 23
F.1.1 Leveringstidspunktet § 23, stk. 1
F.1.2 Faktureringstidspunktet § 23, stk. 2
F.1.3 Forudbetaling § 23, stk. 3
F.1.4 Kommissionshandel § 23, stk. 4
F.1.5 Visse ydelser leveret fra/til andre EU-lande § 23, stk. 5
F.1.6 EU-vareleverancer § 24
F.2 Erhvervelser § 25
F.3 Indførsel § 26
Afsnit G Momsgrundlaget
G.1 Leverancer mod vederlag
G.1.1 Vederlaget § 27, stk. 1
G.1.1.1 Tilskud fra tredjemand
G.1.1.1.1 Tilskud betalt mod leverance af en bestemt vare eller tjenesteydelse
G.1.1.1.2 Tilskud - Faktor ved prisfastsættelsen
G.1.1.1.3 Driftstilskud til flere opgaver - Rammeaftaler
G.1.1.2 Tilskud - Modydelser til tilskudsgiver
G.1.1.3 Momsgrundlaget i kantiner
G.1.1.4 Byttehandel
G.1.1.5 Forudbetaling § 27, stk. 1
G.1.2 Til momsgrundlaget medregnes § 27, stk. 2
G.1.2.1 Told og andre afgifter § 27, stk. 2, nr. 1
G.1.2.2 Biomkostninger § 27, stk. 2, nr. 2
G.1.2.3 Tilslutningsafgifter § 27, stk. 2, nr. 3
G.1.2.4 Agentprovision mm. § 27, stk. 2, nr. 4
G.1.2.5 Kreditkøbstillæg § 27, stk. 2, nr. 5
G.1.3 Til momsgrundlaget medregnes ikke § 27, stk. 3
G.1.3.1 Ubetingede rabatter § 27, stk. 3, nr. 1 og nr. 2
G.1.3.2 Udlæg § 27, stk. 3, nr. 3
G.1.3.3 Renter § 27, stk. 3, nr. 4
G.1.4 Betingede rabatter § 27, stk. 4
G.1.5 Returvarer § 27, stk. 5
G.1.6 Tab på debitorer § 27, stk. 6
G.1.6.1 Konstaterede tab
G.1.6.1.1 Konkurs- og dødsboer
G.1.6.1.2 Tvangsakkord
G.1.6.1.3 Frivillig akkord
G.1.6.1.4 Forgæves fogedforretning
G.1.6.1.5 Tvangsauktion
G.1.6.1.6 Gældssanering for jordbrugere
G.1.6.1.7 Andre tilfælde
G.1.6.2 Forventede tab
G.1.6.3 Tab på overdragne fordringer
G.1.6.4 Andre tab
G.1.6.5 Opgørelse af tabet
G.1.6.5.1 Afskrivning af acontobeløb
G.1.6.5.2 Punktafgiftspligtige varer
G.2 Transaktioner sidestillet med leverancer mod vederlag
G.2.1 Udtagning af varer og ydelser § 28, stk. 1
G.2.2 Overførsel af varer til et andet EU-land
G.2.3 Byggevirksomhed § 28, stk. 3
G.2.3.1 Byggeri for fremmed regning
G.2.4 Udtagning af driftsmidler § 28, stk. 4
G.3 Handel mellem interesseforbundne parter
G.4 Standardsatser § 29, stk. 4
G.5 Biludlejning og køreskoler § 30, stk. 1 og 2
G.6 Salg af egne kunstgenstande § 30, stk. 3
G.7 Erhvervelser § 31
G.8 Indførsel af varer fra lande uden for EU
G.8.1 Indførsel § 32, stk. 1
G.8.2 Indførsel af kunstgenstande § 32, stk. 2
G.8.3 Genindførsel § 32, stk. 3
G.8.4 Fraførsel § 32, stk. 4
Afsnit H Momssatsen § 33
Afsnit I Momsfritagelser
I.1 Leverancer
I.1.1 Leverancer til andre EU-lande
I.1.1.1 Varer § 34, stk. 1, nr. 1
I.1.1.2 Nye transportmidler § 34, stk. 1, nr. 2
I.1.1.3 EU-harmoniserede punktafgifter § 34, stk. 1, nr. 3
I.1.1.4 Overførsler § 34, stk. 1, nr. 4
I.1.1.5 Diplomatiske udsendinge mv. § 34, stk. 1, nr. 14
I.1.2 Leverancer til steder uden for EU
I.1.2.1 Varer § 34, stk. 1, nr. 5
I.1.2.1.1 Udførsel som rejsegods § 34, stk. 1, nr. 5
I.1.2.2 Arbejdsydelser § 34, stk. 1, nr. 6
I.1.2.3 Transportydelser m.v. § 34, stk. 1, nr. 16
I.1.3 Salg, ombygning, reparation og udlejning af visse skibe § 34, stk. 1, nr. 7
I.1.4 Udstyr og ydelser til visse skibe i udenrigsfart § 34, stk. 1, nr. 8
I.1.5 Levering af brændstof og forsyninger til visse skibe § 34, stk. 1, nr. 9
I.1.6 Salg, ombygning, reparation og udlejning af visse fly samt visse leverancer til fly § 34, stk. 1, nr. 10-11
I.1.7 Levering af brændstof og forsyninger til visse fly § 34, stk. 1, nr. 12
I.1.8 Salg, reparation mv. af luftfartøjer, som benyttes af statsinstitutioner § 34, stk. 1, nr. 13
I.1.9 Flyselskaber, der overvejende flyver i udenrigsfart § 34, stk. 2
I.1.10 Levering af guld til Danmarks Nationalbank § 34, stk. 1, nr. 15
I.1.11 Formidlingsydelser § 34, stk. 1, nr. 17
I.1.12 Aviser § 34, stk. 1, nr. 18
I.1.13 Varer til oplæggelse i Københavns Frihavn eller på frilager § 34, stk. 1, nr. 19
I.1.14 Afgiftsoplag for råvarer § 34, stk. 3
I.1.15 Kontingentafgiftsoplag § 34, stk. 4
I.1.16 Leverancer fra told- og afgiftsfri butikker § 34, stk. 5
I.1.17 Varer og ydelser til NATO-forsvaret § 34, stk. 6
I.2 Erhvervelser
I.3 Indførsel
I.3.1 § 36, stk. 1, nr. 1
I.3.1.1 Midlertidig indførsel
I.3.1.1.1 Transportmidler
I.3.1.1.2 Andre varer
I.3.1.2 Proviant
I.3.1.3 Returvarer
I.3.1.4 Varer, hvor der ikke opstår toldskyld
I.3.2 Momsfrihed ved endelig indførsel § 36, stk. 1, nr. 2 og 3
I.3.2.1 Overgangsbestemmelser
I.3.3 Ligestilling med indenlandsk salg § 36, stk. 1, nr. 4
I.3.4 Indførsel af varer bestemt til et andet EU-land § 36, stk. 1, nr. 5
I.3.5 Indførsel af gas og elektricitet § 36, stk. 1, nr. 6
I.3.6 Ydelser § 36, stk. 2
I.3.7 Varer til diplomater mv. § 36, stk. 3
I.3.8 Momsfrihed ved traktatlige forpligtelser vedr. forsvar § 36, stk. 4
Afsnit J Fradrag
J.1 Fuld fradragsret § 37
J.1.1 Fuld fradragsret § 37, stk. 1
J.1.1.1 Momsfritagne transaktioner - Ikke fradragsret
J.1.1.2 Udstedelse af selskabsandele
J.1.1.3 Erhvervelse af selskabsandele - Økonomisk virksomhed
J.1.1.4 Erhvervelse, besiddelse og salg af selskabsandele uden for økonomisk virksomhed
J.1.1.5 Virksomhedsoverdragelse
J.1.1.6 Virksomhedsomdannelse
J.1.1.7 Direkte og umiddelbar forbindelse med momspligtige aktiviteter
J.1.1.7.1 Uopsigelig lejekontrakt
J.1.1.8 Privat anvendelse - Blandede aktiver og investeringsgoder
J.1.1.9 Momsbeløb påført faktura i strid med momslovens regler
J.1.1.10 Pålagte sagsomkostninger
J.1.1.11 Anskaffelse af anlægsaktiver
J.1.1.12 Anskaffelse af driftsmidler
J.1.1.13 Afholdelse af løbende driftsudgifter
J.1.1.14 Personaleudgifter
J.1.1.15 Reklameudgifter
J.1.2 Købsmoms § 37, stk. 2
J.1.2.1 § 37, stk. 2, nr. 1
J.1.2.2 Køb fra andre EU-lande § 37, stk. 2, nr. 2
J.1.2.3 Køb fra lande uden for EU § 37, stk. 2, nr. 3
J.1.2.4 § 37, stk. 2, nr. 4
J.1.2.5 § 37, stk. 2, nr. 5
J.1.2.6 Dokumentation
J.1.3 Udtagning § 37, stk. 3
J.1.4 Regulering fra delvis til fuld fradragsret § 37, stk. 4
J.1.5 Betalingspligtige udenlandske virksomheder § 37, stk. 5
J.1.6 Øresundsbroen § 37, stk. 6
J.2 Delvis fradragsret §§ 38 - 41
J.2.1 § 38
J.2.1.1 Blandet anvendelse § 38, stk.1
J.2.1.1.1 Foreløbig opgørelse af fradragsretten § 38, stk. 4
J.2.1.1.2 Delvis fradragsret i den finansielle sektor efter § 38, stk. 1
J.2.1.2 Privat anvendelse mv. § 38, stk. 2
J.2.1.2.1 Skønnets udøvelse § 38, stk. 4
J.2.1.3 Sektorisk opdeling § 38, stk. 3
J.2.1.4 § 38, stk. 4
J.2.2 Fast ejendom § 39
J.2.2.1 Opførelse af bygninger § 39, stk. 1
J.2.2.2 Lokaler, der ikke medregnes til virksomheden § 39, stk. 2
J.2.2.3 Reparation og vedligeholdelse mv. af bygninger § 39, stk. 3 og 4
J.2.2.4 Bemærkninger om lokaler, der bruges blandet
J.2.2.5 Anden fast ejendom end bygninger § 39, stk. 5
J.2.3 Tilkørselsveje og medarbejdertelefoner § 40
J.2.4 Vare- og lastvogne § 41
J.2.4.1 Vare- og lastvogne - anskaffelse § 41, stk. 1
J.2.4.2 Vare- og lastvogne - drift § 41, stk. 2
J.2.4.3 Lejede vare- og lastvogne § 41, stk. 3
J.2.4.4 Omsætning på over 50.000 kr. § 41, stk. 4
J.2.4.5 Skematisk oversigt over fradragsreglerne mv.
J.2.5 Investeringsguld § 41 a
J.3 Ingen eller begrænset fradragsret § 42
J.3.1 § 42, stk. 1
J.3.1.1 Kost § 42, stk. 1, nr. 1
J.3.1.2 Bolig § 42, stk. 1, nr. 2
J.3.1.3 Naturalaflønning § 42, stk. 1, nr. 3
J.3.1.4 Vuggestuer, fritidshjem, sommerhuse mv. § 42, stk. 1, nr. 4
J.3.1.5 Underholdning, restaurationsydelser, repræsentation og gaver § 42, stk. 1, nr. 5
J.3.1.6 Hotelophold § 42, stk. 1, nr. 6
J.3.1.7 Personmotorkøretøjer § 42, stk. 1, nr. 7
J.3.2 Hotel- og restaurationsydelser § 42, stk. 2
J.3.3 Erhvervsmæssig kursusvirksomhed § 42, stk. 3
J.3.4 Billeasing § 42, stk. 4 og 5
J.3.5 Bilforhandlere, biludlejere og køreskoler § 42, stk. 6
J.3.6 Øresundsbroen
J.4 Investeringsgoder §§ 43 og 44
J.4.1 § 43
J.4.1.1 § 43, stk. 1
J.4.1.2 Investeringsgodebegrebet § 43, stk. 2
J.4.1.3 Reguleringssituationer § 43, stk. 3
J.4.1.3.1 Ændret anvendelse § 43, stk. 3, nr. 1
J.4.1.3.2 Ændret anvendelse § 43, stk. 3, nr. 2
J.4.1.3.3 Salg af investeringsgoder - bortset fra salg af fast ejendom § 43, stk. 3, nr. 3
J.4.1.3.4 Salg af fast ejendom § 43, stk. 3, nr. 4
J.4.1.3.5 Overdragelse af driftsmidler - virksomhedsoverdragelse § 43, stk. 3, nr. 5
J.4.1.4 Gennemførelse af reguleringen § 43, stk. 4
J.4.1.4.1 Overdragelse af reguleringsforpligtelser
J.4.1.4.2 Sikkerhedsstillelse
J.4.2 Selve reguleringen § 44
J.4.2.1 Reguleringsperioden § 44, stk. 1
J.4.2.2 Regulering i det enkelte år § 44, stk. 2
J.4.2.3 Eksempler på beregning af reguleringsbeløb
J.4.2.4 Bagatelgrænse § 44, stk. 3
J.5 Skader og erstatninger
J.5.1 Generelt
J.5.1.1 Transportskader
J.5.1.2 Andre skader
J.5.1.2.1 Skadelidte virksomheders indkøb, reparationer mv.
J.5.1.2.2 Skader udbedret af den skadelidte virksomhed selv
J.5.1.2.3 Skader forvoldt af registrerede virksomheder
J.5.1.3 Erstatninger
J.6 Tvangsmæssig tilbagetagelse af driftsmidler
J.6.1 Sælgers tilbagetagelse
J.6.2 Finansieringsselskabets tilbagetagelse
Afsnit K Momsgodtgørelse § 45
K.1 Godtgørelse ved erhvervsmæssig brug og anden anvendelse
K.1.1 Udenlandske virksomheder § 45, stk. 1 og 8
K.1.2 Ambassader mv. § 45, stk. 2
K.1.2.1 Godtgørelsesordninger
K.1.2.1.1 Særlig ordning for honorære konsuler
K.1.2.2 Fritagelsesordninger
K.1.2.2.1 Indførsel
K.1.3 Transportvirksomheder § 45, stk. 3
K.1.4 Forsikrings- og genforsikringsvirksomhed og finansielle aktiviteter § 45, stk. 4
K.1.5 Humanitære organisationer m.v. § 45, stk. 5
K.1.6 Godtgørelse ved indførsel fra steder uden for EU § 45, stk. 6
Afsnit L Betalingspligtige personer
L.1 Betalingspligtige personer
L.1.1 Hovedregel § 46, stk. 1, 1. pkt.
L.1.2 Undtagelser § 46, stk. 1, 2. pkt. - omvendt betalingspligt
L.1.2.1 Trekantshandel § 46, stk. 1, nr. 1
L.1.2.2 Installering og montering § 46, stk. 1, nr. 2
L.1.2.3 Visse ydelser § 46, stk. 1, nr. 3
L.1.2.4 Investeringsguld § 46, stk. 1, nr. 4
L.1.2.5 Visse leveringer af gas og elektricitet § 46, stk. 1, nr. 5
L.1.2.6 Handel med CO2-kvoter § 46, stk. 1, nr. 6
L.2 Erhvervelser
L.3 Told- og afgiftsoplag
L.4 Import
L.5 Fakturering med moms
L.6 Solidarisk hæftelse § 46, stk. 6
L.7 Fællesregistrerede virksomheders solidariske hæftelse
L.8 Solidarisk hæftelse i momskarrusel § 46, stk. 8 og 9
Afsnit M Registrering §§ 47-51
M.1 Registrering af virksomheder med leverancer
M.1.1 Anmeldelse til registrering § 47, stk. 1
M.1.1.1 Varer oplagt i Københavns Frihavn, frilager, toldoplag eller afgiftsoplag
M.1.2 Tidsmæssige krav § 47, stk. 5
M.1.3 Udenlandske virksomheder, der har momspligtige aktiviteter i Danmark § 47, stk. 2
M.1.4 Delregistrering § 47, stk. 3, 2. pkt.
M.1.4.1 Eksportmomsordningen
M.1.5 Fællesregistrering § 47, stk. 4
M.2 Fritagelse for registrering
M.2.1 Bundgrænse for registrering § 48, stk. 1
M.2.2 Fritagelse for en række salg § 48, stk. 2
M.2.2.1 Blindes salg § 48, stk. 2, nr. 1
M.2.2.2 Førstegangssalg af kunstværker § 48, stk. 2, nr. 2
M.3 Valgfri registrering § 49
M.4 Registrering af virksomheder, der foretager EU-erhvervelser, modtager ydelser fra udlandet eller leverer ydelser til andre EU-lande
M.4.1 Valgfri registrering for EU-erhvervelser § 50 a
M.4.2 Registrering for omvendt betalingspligt ved køb § 50 b
M.4.3 Registrering for omvendt betalingspligt ved levering af ydelser § 50 c
M.5 Frivillig registrering § 51
M.5.1 Erhvervsmæssig udlejning af fast ejendom § 51, stk. 1
M.5.1.1 Fradragsret
M.5.1.2 Regulering af købsmoms
M.5.2 Køb og opførelse af fast ejendom § 51, stk. 1
M.5.3 Mindst 2 kalenderår § 51, stk. 2
M.5.4 Registreringstidspunkt
M.6 Afmeldelse og tilbagebetaling af udbetalt negativ moms
Afsnit N Fakturerings- og regnskabsbestemmelser
N.1 Indledning
N.2 Faktureringsbestemmelser
N.2.1 Generelt om fakturering
N.2.2 Faktureringspligten § 52, stk. 1
N.2.2.1 Salg til private
N.2.2.2 Byttehandel
N.2.2.3 Kreditnotaer og efterbetalingsfakturaer
N.2.2.4 Afregningsbilag
N.2.3 Fakturaens indhold - almindelig faktura
N.2.3.1 Brugte varer mv.
N.2.3.2 Samlefakturaer
N.2.3.3 Benzinregninger mv.
N.2.3.4 Salg til registrerede købere i andre EU-lande
N.2.3.5 Herboende repræsentant
N.2.3.6 Omvendt betalingspligt - udenlandske virksomheder
N.2.3.7 Byttehandel
N.2.3.8 Indbetalingskort - "løbende leverancer"
N.2.3.9 Kreditkort
N.2.3.10 Betalingsoversigter
N.2.3.11 Ikke-registrerede virksomheder
N.2.3.12 Uretmæssigt opkrævede momsbeløb
N.2.3.13 Sponsorydelser
N.2.3.14 Skærpede fakturakrav
N.2.4 Faktureringstidspunkt
N.2.5 Afregningsbilag
N.2.6 Forenklede fakturaer og kasseboner
N.2.7 Elektroniske fakturaer
N.2.8 Prisangivelser
N.2.9 Opbevaring af fakturakopier mv.
N.3 Nye transportmidler
N.3.1 Virksomheders samt privatpersoners enkeltstående salg af nye transportmidler § 53, stk. 1
N.3.2 Fakturakopi til told- og skatteforvaltningen § 53, stk. 2
N.4 Listesystemet
N.4.1 Generelt § 54, stk. 1
N.4.2 Særlige regler
N.4.2.1 Trekantshandler
N.4.3 Angivelsesmåde
N.4.4 Gebyr § 54, stk. 2
N.5 Regnskabsbestemmelser
N.5.1 Generelt § 55
N.5.1.1 Generelle regler for bogføring
N.5.2 Særlige konti
N.5.2.1 Købsmoms (indgående afgift)
N.5.2.1.1 Bogføring
N.5.2.1.2 Dokumentation
N.5.2.1.3 Investeringsgoder
N.5.2.2 Salgsmoms (udgående afgift)
N.5.2.2.1 Betalings- og kasseregnskabet
N.5.2.2.2 Aviser/frimærker
N.5.2.3 Køb hos registrerede virksomheder i andre EU-lande
N.5.2.4 Afslutning af konti
N.5.3 Særregler for visse virksomheder
N.5.4 Specifikation
N.6 Opbevaringspligt og lageropgørelse
N.6.1 Opbevaringspligt
N.6.1.1 Andre særregler
N.6.2 Lageropgørelse
Afsnit O Opgørelsen af momstilsvaret § 56
O.1 Opgørelse
O.1.1 Salgsmoms (udgående afgift)
O.1.2 Købsmoms (indgående afgift)
Afsnit P Angivelse, indberetning og betaling
P.1 Angivelsesregler
P.1.1 Angivelse, indberetning og betaling af moms
P.1.2 Angivelsesfrister mv.
P.1.2.1 Leverancer over 15 mio. kr. årligt
P.1.2.2 Leverancer over 1 mio. kr., men ikke over 15 mio. kr. årligt
P.1.2.3 Leverancer, der ikke overstiger 1 mio. kr. årligt
P.1.2.4 Ændring af momsperiode
P.1.3 Fremskyndet tilbagebetaling af visse afgifter
P.1.4 Foreløbig fastsættelse
P.2 Særlige bestemmelser vedrørende betaling af moms
P.2.1 Renter mv.
P.2.2 Lønindeholdelse
P.3 Lejlighedsvis registrering § 60
P.4 Indførsel § 61
P.5 Kreditbegrænsning/sikkerhedsstillelse/nægtelse af registrering
P.5.1 Kreditbegrænsning
P.5.1.1 Registrerede/igangværende virksomheder § 62, stk. 1
P.5.1.1.1 § 62, stk. 2
P.5.1.2 Fritagelse for forkortet momsperiode mv. § 62, stk. 3
P.5.1.3 Nye virksomheder § 62, stk. 4
P.5.1.3.1 Objektive kriterier
P.5.1.3.2 Skønsmæssige kriterier
P.5.1.4 Sikkerhedsstillelse (frivillig) § 62, stk. 5
P.5.1.5 Tilbagevenden til sædvanlig momsperiode mv. § 62, stk. 6
P.5.1.6 Gebyr § 62, stk. 8
P.5.2 Sikkerhedsstillelse (tvungen)
P.5.2.1 Ordningen
P.5.2.2 Nye virksomheder, OPKL § 11, stk. 2
P.5.3 Nægtelse af registrering - nye virksomheder
P.6 Sikkerhedsstillelse - virksomheder fra andre EU-lande, Grønland, Færøerne, Island og Norge
P.6.1 Ordningen § 62 a
P.6.1.1 Nye virksomheder § 62 a, stk. 1
P.6.1.2 Igangværende virksomheder § 62 a, stk. 2
P.6.2 Sikkerhedsstillelsens størrelse § 62 a, stk.3
P.6.3 Sikkerhedsstillelsens ophør § 62 a, stk. 4
P.6.4 Nægtelse eller afmeldelse § 62 a, stk. 1 og 5
P.7 Tilbagebetaling af negativt afgiftstilsvar
P.8 Forskudsvis udbetaling af overskydende moms
P.9 Særlige afregningsregler
Afsnit Q Byggeri - motorkøretøjer
Afsnit Q.1 Moms ved byggeri
Q.1.1 Indledning
Q.1.1.1 Historisk baggrund
Q.1.2 Generelt om moms ved byggeri
Q.1.2.1 Leveringssted
Q.1.2.2 Levering af fast ejendom
Q.1.2.2.1 Frivillig registrering for køb og opførelse af fast ejendom samt byggemodning af jord med henblik på salg
Q.1.2.3 Udlejning af fast ejendom, herunder bortforpagtning
Q.1.2.3.1 Frivillig registrering for erhvervsmæssig udlejning, herunder bortforpagtning
Q.1.2.4 Momspligtige transaktioner - Byggeri mv.
Q.1.2.5 Sondring mellem byggeri mv. for fremmed og egen regning
Q.1.2.5.1 Andelsboligbyggeri
Q.1.2.5.2 Ombygning mv. af eksisterende bygninger
Q.1.2.6 Momspligtige personer
Q.1.2.7 Momsregistering
Q.1.2.8 Reguleringsforpligtelse
Q.1.3 Leverancer mod vederlag (byggeri for fremmed regning)
Q.1.3.1 Momspligt
Q.1.3.2 Momsgrundlag
Q.1.3.2.1 Hovedreglen
Q.1.3.2.2 Byttehandel
Q.1.3.2.3 Udlæg
Q.1.3.2.4 Erstatningsbeløb og bod
Q.1.3.3 Tidspunkt for beregning af moms
Q.1.3.3.1 Hovedreglen
Q.1.3.3.2 Særligt vedrørende arkitektydelser
Q.1.3.3.3 Særligt vedrørende garantier og lign.
Q.1.3.4 Købsmoms
Q.1.4 Byggeri for egen regning
Q.1.4.1 Formål
Q.1.4.2 Momspligt
Q.1.4.2.1 Momspligtige personer
Q.1.4.2.2 Opførelse
Q.1.4.2.3 Ombygnings- eller moderniseringsarbejder
Q.1.4.2.4 Reparations- eller vedligeholdelsesarbejder over 100.000 kr.
Q.1.4.2.5 Arbejde udført af ansatte
Q.1.4.2.6 Salg som led i næring eller erhvervsmæssig udlejning
Q.1.4.3 Momsgrundlag
Q.1.4.4 Tidspunkt for beregning af moms
Q.1.4.5 Fradragsret for købsmoms
Q.1.4.5.1 Fradragsret for materialer til byggeri mv. for egen regning
Q.1.4.5.2 Fradragsret for pålægsmomsen efter § 6 - Opførelse mv. med henblik på salg eller udlejning
Q.1.4.5.3 Fradragsret for pålægsmomsen efter § 7 - Opførelse mv. med henblik på virksomhedens brug
Q.1.4.5.4 Delvis fradragsret
Q.1.4.5.5 Delvis fradragsret for opførelse mv. af bygninger - momslovens § 39
Q.1.4.5.6 Delvis fradragsret for andre udgifter
Q.1.4.6 Registreringspligt
Q.1.4.7 Særlige regnskabskrav
Q.1.5 Udtagning i forbindelse med byggeri m.v.
Q.1.5.1 Momspligt
Q.1.5.2 Momsgrundlag
Q.1.5.3 Tidspunkt for beregning af moms
Q.1.5.4 Købsmoms
Afsnit Q.2 Motorkøretøjer
Q.2.1 Indledning
Q.2.2 Fradragsret for personmotorkøretøjer
Q.2.2.1 Anskaffelse og drift af personmotorkøretøjer § 42, stk. 1, nr. 7
Q.2.2.2 Bilforhandlere, biludlejere og køreskoler § 42, stk. 6
Q.2.3 Brugte personmotorkøretøjer
Q.2.3.1 Generelt om brugtmomsordningen
Q.2.3.2 Beregning af fradrag
Q.2.3.3 Faktura- og regnskabsbestemmelser
Q.2.4 Fradrag for vare- og lastmotorkøretøjer
Q.2.5 Skematisk oversigt over fradragsregler for motorkøretøjer
Q.2.6 Erhvervelse og salg af nye motorkøretøjer
Q.2.6.1 Definition af nye motorkøretøjer
Q.2.6.2 Nye motorkøretøjer
Q.2.7 Momsgrundlaget
Q.2.8 Udlejningsvirksomheder og køreskoler § 30, stk. 1 og stk. 2
Q.2.9 Leveringssted for udlejning af motorkøretøjer
Q.2.10 Udtagning
Q.2.11 Demonstrationskøretøjer
Q.2.11.1 Personmotorkøretøjer, der anvendes som demonstrationskøretøjer
Q.2.11.2 Små vare- og lastmotorkøretøjer, der anvendes som demonstrationskøretøjer
Q.2.11.3 Andre motorkøretøjer, der anvendes som demonstrationskøretøjer
Q.2.12 Diplomater
Q.2.12.1 Ambassader, diplomater m.fl. i andre EU-lande
Q.2.12.2 Herværende ambassader, diplomater m.fl.
Q.2.13 Salg af et nyt motorkøretøj til en erhverver i et andet EU-land - § 34, stk. 1, nr. 2
Q.2.14 Udførsel fra EU - § 34, stk. 1, nr. 5
Q.2.15 Rustvogne
Afsnit R Særlige bestemmelser for brugte varer, kunstgenstande, samlerobjekter og antikviteter
R.1 Brugtmomsordningen
R.2 Hvem kan benytte brugtmomsordningen ?
R.3 Begreberne brugte varer, kunstgenstande, samlerobjekter og antikviteter
R.3.1 Brugte varer § 69, stk. 3
R.3.2 Kunstgenstande § 69, stk. 4
R.3.2.1 Fotokunst § 69, stk. 4, nr. 6)
R.3.3 Samlerobjekter § 69, stk. 5
R.3.4 Antikviteter § 69, stk. 6
R.4 Beregning af moms af brugte varer (undtagen personmotorkøretøjer), kunstgenstande, samlerobjekter og antikviteter
R.4.1 Individuelle købs- og salgspriser § 70, stk. 1
R.4.1.1 Salg inden for EU
R.4.1.2 Salg til lande uden for EU § 70, stk. 3
R.4.2 Samlet køb og salg § 70, stk. 5
R.4.3 Faktura- og regnskabsbestemmelser § 70, stk. 4
R.4.3.1 Særlig faktura
R.4.3.2 Separate regnskaber
R.5 Beregning af moms af brugte personmotorkøretøjer § 71
Afsnit S Andre særlige bestemmelser
S.1 Afgiftskompensation for modermælkserstatning
S.1.1 Berettigede virksomheder
S.1.2 Eftersyn
S.1.3 Udbetaling
S.2 Turistkørsel med udenlandske busser
S.2.1 Turistkørsel
S.2.2 Gennemsnitsvederlaget
S.2.3 Supplerende regler
S.2.3.1 Særlige kendetegn - momsbek. § 20
S.2.3.2 Regnskabsføring - momsbek. § 21
S.2.3.3 Momsafregning - momsbek. § 23
S.2.3.4 Lejlighedsvis kørsel - momsbek. § 23
S.2.3.5 Eftersyn - momsbek. § 24
Afsnit T Kontrolbestemmelser
T.1 Eftersyn mv. hos virksomhederne
T.1.1 Området § 74, stk. 1
T.1.2 Bistand fra indehavere mv. § 74, stk. 2
T.1.3 Erhvervelser § 74, stk. 3
T.1.4 Udlevering § 74, stk. 4
T.2 Eftersyn mv. hos andre
T.2.1 Leverandører § 75, stk. 1
T.2.2 Kunder § 75, stk. 2
T.2.3 Pengeinstitutter mv. § 75, stk. 3
T.2.4 Forsikringsselskaber § 75, stk. 4
T.2.5 Eftersyn mv. § 75, stk. 5
T.3 Samarbejde med andre offentlige myndigheder
T.3.1 Oplysningspligt § 76, stk. 1
T.3.2 Politiet § 76, stk. 2
T.3.3 Eftersyn på hovedposthuse mv. § 76, stk. 3
T.4 Efterbetaling af moms
T.4.1 På grundlag af regnskabet opkrævningsloven §§ 5, stk. 1 og 5a
T.4.2 Skønsmæssig ansættelse opkrævningsloven § 5, stk. 2
T.4.3 Fristregler
T.4.4 Gebyrer og renter opkrævningsloven §§ 6 og 7
T.5 Internationalt kontrolsamarbejde
Afsnit U Særordning for elektroniske ydelser § 66
Afsnit V Straffebestemmelser
V.1 Generelle bemærkninger
V.2 Straffeområdet
V.2.1 Generel straffebestemmelse § 81, stk. 1, nr. 1
V.2.2 Overtrædelse af almene forpligtelser § 81, stk. 1, nr. 2
V.2.3 Tilsidesættelse af vilkår § 81, stk. 1, nr. 3
V.2.4 Undladt anmeldelse ved erhvervelse af nye transportmidler fra andet EU-land § 81, stk. 1, nr. 4
V.2.5 Undladelse af at efterkomme påbud § 81, stk. 1, nr. 5
V.2.6 "Momshæleri" § 81, stk. 1, nr. 6
V.2.7 Overtrædelse af fastsatte forskrifter § 81, stk. 2
V.2.8 Forsætlig overtrædelse § 81, stk. 3
V.2.9 Grov momssvig. Straffelovens § 289, jf. momslovens § 81, stk. 3
V.2.10 Omfakturering § 81, stk. 4
V.2.11 Medvirken til momssvig ved aftagelse af varer og ydelser § 81, stk. 5
V.2.12 Bødeansvar for juridiske personer § 81, stk. 6
Afsnit X Eftergivelse og henstand
Afsnit Y Ikrafttrædelsesbestemmelser
Y.1 Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser
Y.2 Lovændringer efter lovens ikrafttræden
Y.2.1 Lov nr. 1093 af 21.12.94
Y.2.2 Lov nr. 1114 af 21.12.94
Y.2.3 Lov nr. 428 af 14.6.95
Y.2.4 Lov nr. 1097 af 20.12.95
Y.2.5 Lov nr. 1204 af 27.12.96
Y.2.6 Lov nr. 1223 af 27.12.96
Y.2.7 Lov nr. 237 af 2.4.97
Y.2.8 Lov nr. 442 af 10.6.97
Y.2.9 Lov nr. 890 af 3.12.97
Y.2.10 Lov nr. 1098 af 29.12.97
Y.2.11 Lov nr. 419 af 26.6.98
Y.2.12 Lov nr. 435 af 26.6.98
Y.2.13 Lov nr. 1056 af 23.12.98
Y.2.14 Lov nr. 166 af 24.3.99
Y.2.15 Lov nr. 388 af 2.6.99
Y.2.16 Lov nr. 943 af 20.12.1999
Y.2.17 Lov nr. 947 af 20.12.1999
Y.2.18 Lov nr. 952 af 20.12.1999
Y.2.19 Lov nr. 165 af 15.3.2000
Y.2.20 Lov nr. 189 af 22.3.2000
Y.2.21 Lov nr. 461 af 31.5.2000
Y.2.22 Lov nr. 1029 af 22.11.2000
Y.2.23 Lov nr. 1299 af 20.12.2000
Y.2.24 Lov nr. 1088 af 19.12.2001
Y.2.25 Lov nr. 291 af 15.5. 2002
Y.2.26 Lov nr. 409 af 6.6.2002
Y.2.27 Lov nr. 1064 af 17.12.2002
Y.2.28 Lov nr. 124 af 28.2.2003
Y.2.29 Lov nr. 356 af 19.5.2004
Y.2.30 Lov nr. 1387 af 20.12.2004
Y.2.31 Lov nr. 325 af 18.5.2005
Y.2.32 Lov nr. 428 af 6.6.2005
Y.2.33 Lov nr. 1416 af 21.12.2005
Y.2.34 Lov nr. 408 af 8.5.2006
Y.2.35 Lov nr. 515 af 7.6.2006
Y.2.36 Lov nr. 517 af 7.6.2006
Y.2.37 Lov nr. 518 af 7.6.2006
Y.2.38 Lov nr. 524 af 17.6.2008
Y.2.39 Lov nr. 525 af 17.6.2008
Y.2.40 Lov nr. 1344 af 19.12.2008
Y.2.41 Lov nr. 520 af 12.6.2009
Y.2.42 Lov nr. 1134 af 4.12.2008
Bilag 1: Lovbekendtgørelse nr. 966 af 14. oktober 2005 af merværdiafgiftsloven
Bilag 2: Bekendtgørelse nr. 663 af 16. juni 2006
Emneregister
|
