Fortjeneste på aktier optræder som 1) aktieudbytte udbetalt af selskabet eller som 2) aktieavance ved aktiesalg. Ved salg af aktier kan der desuden opstå 3) aktietab.
Beskatning af aktieudbytte udbetalt af selskabet
Aktieudbytte beskattes som aktieindkomst med varierende procentsatser.1) Se hertil Aktieskat.
Beskatning ved avance/tab i forbindelse med aktiesalg
Beskatning af aktieavance i forbindelse med personers aktiesalg afhænger af en række forskellige momenter. Disse regler gælder, hvadenten aktierne er danske eller udenlandske:
Skatteministeren har den 13. november 2008 fremsat lovforslag L 63. Lovforslaget indebærer en ændring af sondringen mellem børsnoterede og unoterede aktier. Desuden indebærer lovforslaget en udvidelse af adgangen til at få fradrag for tab på aktier, der efter gældende regler anses for børsnoterede.
A. Aktiesalg den 1. januar 2006 eller senere2)
Børsnoterede aktier
Avance
Skattepligtig (aktieindkomst)3)
Tab
Fradrag i avancer og udbytter fra andre børsnoterede aktier.4)
Et tab, der ikke fuldt ud kan fradrages i årets avancer og udbytter, kan fradrages i de følgende indkomstår.5)
Unoterede aktier
Avance
Skattepligtig (aktieindkomst)6)
Tab
Fradrag i aktieindkomst7)
De væsentligste overgangsregler:
Gevinst og tab på børsnoterede aktier, der er erhvervet før den 1. januar 2006, og som indgår i en beholdning af børsnoterede aktier, der pr. 31. december 2005 har en samlet kursværdi på eller under en grænse på (ugifte: 136.600 kr.; gifte: 273.100 kr.) beskattes ikke.8) Skattefritagelsen gælder ikke for aktier, der på afståelsestidspunktet har været ejet i mindre end 3 år.9) Når disse aktier har været ejet i 3 år, vil de imidlertid også kunne sælges skattefrit.10)
Hvis en skattepligtig har en gevinst på aktier, der er anskaffet før den 1. januar 2006, og som har været ejet i under 3 år, kan den del af den skattepligtige fortjeneste, der skal beskattes som aktieindkomst med en sats på over 28%, i stedet overføres til beskatning som kapitalindkomst.11)
B. Aktiesalg før den 1. januar 2006
Børsnoterede aktier
Salg inden 3 år
Salg efter 3 års ejerskab
Beholdning til og med (2005: 136.600 kr.; 2004: 133.700 kr.) - for ægtefæller: (2005: 273.100 kr.; 2004: 267.300 kr.)
Beholdning over (2005: 136.600 kr.; 2004: 133.700 kr.) - for ægtefæller: (2005: 273.100 kr.; 2004: 267.300 kr.)
Avance
Skattepligtig (kapitalindkomst)
Skattefri
Skattepligtig (aktieindkomst)
Tab
Fradrag i avancer på andre aktier ejet under 3 år
Intet fradrag
Fradrag i avancer på børsnoterede aktier ejet over 3 år
Unoterede aktier
Salg inden 3 år
Salg efter 3 års ejerskab
Avance
Skattepligtig (kapitalindkomst)
Skattepligtig (aktieindkomst)
Tab
Fradrag i avancer på andre aktier ejet under 3 år
Fradrag i aktieudbytte eller aktieavance (aktieindkomst)
Bliver aktieindkomsten negativ, modregnes denne om muligt i en ægtefælles positive aktieindkomst. Ellers beregnes en negativ aktieskat, som modregnes i den skattepligtiges slutskat eller evt. i en ægtefælles slutskat.12)
Ved børsnoterede aktier forstås aktier, som er noteret på en fondsbørs i et land inden for EU samt EØS-området (Norge, Island, Liechtenstein). Endvidere omfattes aktier, der er noteret eller omsættes på en fondsbørs eller et andet reguleret marked, der er medlem af World Federation of Exchanges. Endelig omfattes omsættelige investeringsforeningsbeviser.13) Aktier, der ikke er omfattet af definitionen på børsnoterede aktier, anses for unoterede.14)
1) Jfr. personskattelovens § 8 a.
2) Se hertil L 78 fremsat af skatteministeren den 16. november 2005, vedtaget som lov 1413/2005.
3) Jfr. aktieavancebeskatningslovens § 12, jfr. L 78, fremsat den 16. november 2005.
4) Jfr. aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 1, jfr. L 78, fremsat den 16. november 2005.
5) Jfr. aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 2, jfr. L 78, fremsat den 16. november 2005.
6) Jfr. aktieavancebeskatningslovens § 12, jfr. L 78, fremsat den 16. november 2005.
7) Jfr. aktieavancebeskatningslovens § 13, stk. 1, jfr. L 78, fremsat den 16. november 2005, sammenholdt med personskattelovens § 4a, stk. 1, nr. 4, jfr. L 79, fremsat den 16. november 2005.
8) Jfr. aktieavancebeskatningslovens § 44, stk. 1, jfr. L 78, fremsat den 16. november 2005.
9) Jfr. aktieavancebeskatningslovens § 44, stk. 3, jfr. L 78, fremsat den 16. november 2005.
10) Jfr. herved de specielle bemærkninger til § 44 i L 78, fremsat den 16. november 2005.
11) Jfr. aktieavancebeskatningslovens § 45, jfr. L 78, fremsat den 16. november 2005.
12) Jfr. personskatteloven § 8 a.
13) Jfr. aktieavancebeskatningslovens § 3, jfr. L 78, fremsat den 16. november 2005.
14) Jfr. Ligningsvejledningen pkt. S.G.3.2.
Læs også:
BEREGNER
Firmabil eller skattefri kørselsgodtgørelse i 2010?
Beregn, hvad der bedst kan betale sig. Resultatet afhænger bl.a. af, hvor mange kilometer der årligt køres i bilen, henholdsvis privat og erhvervsmæssigt. Men også afstanden mellem hjem og arbejdsplads, bilens nypris, renten på et eventuelt billån, benzinprisen, bilens brændstoføkonomi og udgifter til reparationer mv. har betydning.
Udlejning af hus eller ejerlighed - bør man overveje kapitalafkastordningen eller virksomhedsskatteordningen?
Krisen på ejendomsmarkedet gør det nødvendigt for mange at leje det hus eller den ejerlejlighed ud, som de ikke kan få solgt. Foretag en beregning af, om det kan betale sig at anvende kapitalafkastordningen eller virksomhedsskatteordningen.
Medens anlægsudgifter i almindelighed ikke er fradragsberettigede, er både en virksomheds udgifter til udvikling og forskning fradragsberettigede. Tidligere med op til 150%. Udgifterne til udvikling og forskning vil kunne fradrages straks eller afskrives med lige store beløb i indkomståret og de 4 følgende indkomstår.
Tre forslag til bedre retssikkerhed i Landsskatteretten
Foranlediget af den kritik af Landsskatterettens sagsbehandling, som har været udtalt af Folketingets Ombudsmand, er læserne af TAX.DK siden 2009 blevet opfordret til at bidrage med forslag, der kan forbedre retssikkerheden i Landsskatteretten. Særligt tre temaer går igen blandt de indkomne forslag:
! Materialet som findes på www.tax.dk har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en rådgiver. Spies Information 2010
