Både lønmodtagere og selvstændigt næringsdrivende kan få befordringsfradrag for transport mellem hjem og arbejde. Størrelsen af dette befordringsfradrag afhænger alene af, hvor lang transportvejen er - beregnet som den normale transport ved kørsel i bil1) - når man befordrer sig mellem hjem og arbejdsplads. Måden hvorpå man transporterer sig har således ingen betydning for, hvor stort et befordringsfradrag, man er berettiget til.2)
Man behøver ikke at vælge den korteste vej
Har man lidt længere til arbejde, vil man ofte kunne få hævet sit befordringsfradrag med et pænt beløb.
Når transportvejen, som danner grundlag for beregningen af befordringsfradraget, skal gøres op, er man som skatteyder forholdsvist frit stillet. Man behøver således ikke nødvendigvis vælge den korteste vej.
Transportvejen skal opgøres på grundlag af den normale transportvej ved kørsel i bil. Hvis den skattepligtige f.eks. på cykel kommer frem og tilbage til arbejde ad stier, der gør den tilbagelagte strækning væsentligt kortere end den normale transportvej ved bilkørsel, er dette uden betydning for befordringsfradraget, der alligevel skal beregnes på grundlag af den normale transportvej ved kørsel med bil.3)
Ved fastlæggelsen af den normale transportvej ved kørsel med bil kan der tages hensyn til
de givne geografiske forhold,
det tidsmæssige forbrug og
økonomisk rimelighed4)
Skattemyndighederne har pligt til at lægge betydelig vægt på den skattepligtiges eget valg af transportvej.5)
Man vil kunne vælge en længere transportvej, fordi den valgte rute er mere trafiksikker end den korteste rute.6)
Man vil også kunne vælge en længere transportvej, hvis man ad denne rute kommer hurtigere frem, fordi den eksempelvis er mindre trafikeret.
Der er ikke nogen øvre grænse for, hvor lang en transportvej, man vil kunne få befordringsfradrag for.7)
Arbejdsgiverbetalt befordring
En arbejdsgiver kan i stedet vælge at betale for den ansattes befordring mellem hjem og arbejde. Dette kan ske enten ved at arbejdsgiveren betaler for at den ansatte kan lade sig transportere med offentlige eller private transportmidler8) eller ved at arbejdsgiveren stiller en Firmabil til rådighed for den ansatte. Er der derimod tale om erhvervsmæssig transport, vil arbejdsgiveren kunne udbetale skattefri Kørselsgodtgørelse.
Satserne
Kilometersatsen, som anvendes ved beregning af befordringsfradrag for befordring mellem hjem og arbejdsplads, er for indkomståret 2012:9)
0 - 24 km inkl.
intet fradrag
25 - 120 km inkl.
2,10 kr. pr. km
over 120 km
1,05 kr. pr. km
Kilometersatsen, som anvendes ved beregning af befordringsfradrag for befordring mellem hjem og arbejdsplads, er for indkomståret 2011:10)
0 - 24 km inkl.
intet fradrag
25 - 100 km inkl.
2,00 kr. pr. km
over 100 km
1,00 kr. pr. km
Se nedenfor vedr. forhøjet befordringsfradrag for lavindkomstgrupper, særligt fradrag for passage af Storebæltsforbindelsen og Øresundsbroen, færgetransport, forhøjet befordringsfradrag, hvis man bor i udvalgte kommuner, samt særligt befordringsfradrag for personer med varigt nedsat funktionsevne eller kronisk sygdom.
Forhøjet befordringsfradrag for lavindkomstgrupper
Skattepligtige med en indkomst på under (2012, 2011: 248.700 kr.) kan trække yderligere (2012: 29%, 2011: 25%) af det beregnede befordringsfradrag fra, men dog højst yderligere (2012: 7.000 kr.; 2011: 6.000 kr.) årligt.11)
Særligt fradrag for passage af Storebæltsforbindelsen
Skattepligtige som passerer Storebæltsforbindelsen, når de transporterer sig mellem hjem og arbejde, kan yderligere mod dokumentation fradrage et beløb på 90 kr. pr. passage ved benyttelse af bil og et beløb på 15 kr. pr. passage ved benyttelse af kollektiv trafik.12) Man er således også tillige berettiget til det sædvanlige befordringsfradrag beregnet på grundlag af det antal kilometer hele strækningen udgør.13)
Særligt fradrag for passage af Øresundsbroen
Skattepligtige som passerer Øresundsbroen er fra indkomståret 2004 også berettiget til et yderligere fradrag i forbindelse med rejser over Øresundsbroen, hvor der er tale om rejser mellem hjem og arbejde. Fradraget udgør 50 kr. pr. passage ved benyttelse af bil eller motorcykel og med 8 kr. pr. passage for brugere af kollektiv trafik.14)
Færge- eller flytransport
Man kan ud over kilometerfradraget få fradrag for de faktiske udgifter til færge- eller flytransport. For så vidt angår færgetransport vil man herunder kunne få fradrag for udgifter til at få en bil, en motorcykel eller et andet køretøj med.15)
Forhøjet befordringsfradrag, hvis man bor i udvalgte kommuner
For indkomståret 2007-2018 beregnes befordringsfradrag for befordring over 100 km også med den høje sats (25-100 km' satsen), hvis man bor i en af nedenstående kommuner:16)
Særligt befordringsfradrag for personer med varigt nedsat funktionsevne eller kronisk sygdom
Godtgør den skattepligtige, at den pågældende som følge af invaliditet eller kronisk sygdom, har særlige udgifter til befordring mellem hjem og arbejdsplads, kan den skattepligtige i stedet for at anvende det sædvanlige befordringsfradrag, fratrække sine faktiske befordringsudgifter efter fradrag af kr. 2.000. Det er en forudsætning, at den normale befordringsudgift overstiger kr. 2.000.17)
1) En vejledende afstandsberegning kan foretages på Google Maps.
2) Jf. ligningslovens § 9 C, stk. 1.
3) Jf. Ligningsvejledningen pkt. A.F.3.1.3.3.
4) Jf. bekendtgørelse 578/2009.
5) Jf. Ligningsvejledningen pkt. A.F.3.1.3.3.
6) Jf. eksempelvis SKM.2006.669.LSR.
7) Jf. Ligningsvejledningen pkt. A.F.3.1.3.3.
8) Jf. ligningslovens § 9 C, stk. 7.
9) Vedtaget af Skatterådet på møde den 13. december 2011.
10) Jf. bekendtgørelse 1321/2010. Vedtaget af Skatterådet på møde den 16. november 2010.
11) Jf. ligningslovens § 9 C, stk. 4, og L 519/2009 § 1, nr. 45. Procentsatsen og maksimumbeløbet på 6.000 kr. reduceres med henholdsvis (2012: 0,58 procentpoint; 2011: 0,5 procentpoint) og 2,0% pr. 1.000 kr., som indkomsten overstiger grundbeløbet.
12) Jf. ligningslovens § 9 C, stk. 9.
13) Jf. de almindelige bemærkninger til lovforslag L 41 fremsat den 31. oktober 2002 af skatteministeren.
14) Jf. ligninglovens § 9 C, stk. 9.
15) Jf. bekendtgørelse 578/2009 og Ligningsvejledningen pkt. A.F.3.1.3.6. Fradraget begrænses med et beløb svarende til det beregnede befordringsfradrag for 24 kilometers daglig befordring. Se beregner.
16) Jf. ligningslovens § 9 C, stk. 3, med de ændringer der følger af L 32 vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 14. december 2006 og lov 519/2009 § 1, nr. 42.
17) Jf. ligningslovens § 9 D og Ligningsvejledningen pkt A.F.3.1.4.
Læs også:
Hvorfor får færre medhold i Landsskatteretten?
Er SKAT blevet bedre til at træffe rigtige afgørelser? Er det faglige niveau blandt dommerne i Landsskatteretten faldet? Har sagsbehandlerne i Landsskatteretten for travlt?
Firmabil eller skattefri kørselsgodtgørelse i 2012?
Beregn, hvad der bedst kan betale sig. Resultatet afhænger bl.a. af, hvor mange kilometer der årligt køres i bilen, henholdsvis privat og erhvervsmæssigt. Men også afstanden mellem hjem og arbejdsplads, bilens nypris, renten på et eventuelt billån, benzinprisen, bilens brændstoføkonomi og udgifter til reparationer mv. har betydning.
Med dette Excel-regneark kan du beregne skatten for indkomståret 2012. Da der er tale om et regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Regnearket er udviklet i Microsoft Excel 97, men vil også kunne anvendes i senere versioner af Excel og i Open Office Calc.
Med denne beregner kan du beregne, hvor stor arven bliver til det enkelte familiemedlem efter fradrag af boafgift. Beregneren kan f.eks. være nyttig, når du skal tage stilling til, om du skal oprette et testamente.
Udlejning af hus eller ejerlighed - bør man overveje kapitalafkastordningen eller virksomhedsskatteordningen?
Krisen på ejendomsmarkedet gør det nødvendigt for mange at leje det hus eller den ejerlejlighed ud, som de ikke kan få solgt. Foretag en beregning af, om det kan betale sig at anvende kapitalafkastordningen eller virksomhedsskatteordningen.
Tre forslag til bedre retssikkerhed i Landsskatteretten
Foranlediget af den kritik af Landsskatterettens sagsbehandling, som har været udtalt af Folketingets Ombudsmand, er læserne af TAX.DK siden 2009 blevet opfordret til at bidrage med forslag, der kan forbedre retssikkerheden i Landsskatteretten. Særligt tre temaer går igen blandt de indkomne forslag:
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.
