Beskatning af fortjeneste og fradrag for tab ved salg af fast ejendom
|
|
|
|
Såfremt et salg af et hus eller en ejerlejlighed ikke er omfattet af den såkaldte "parcelhusregel", jfr. herved Skattefri avance ved salg af hus , Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed og Skattefri avance ved salg af sommerhus, er en avance skattepligtig og et tab fradragsberettiget. Dette gælder også, hvor der er en fortjeneste eller et tab ved salget af en grund, herunder en sommerhusgrund. Se hertil Grunde og Sommerhusgrunde.
Beskatning af avance
En fortjeneste opgøres som forskellen mellem kontantværdien af afståelsessummen og anskaffelsessummen.1) Kontantværdien af anskaffelsessummen beregnes ved, at den kontante del af anskaffelsessummen lægges sammen med kursværdien af ejendommens gældsposter på anskaffelsestidspunktet.2) Kontantværdien af afståelsessummen beregnes ved, at den kontante del af afståelsessummen lægges sammen med kursværdien af de overdragne gældsposter på afståelsestidspunktet.3)
Anskaffelsessummen forhøjes med 10.000 kr. for anskaffelsesåret og for hvert af de efterfølgende kalenderår, hvori den skattepligtige har ejet ejendommen. Tillægget gives dog ikke for det kalenderår, hvori ejendommen afstås, medmindre afståelsen sker i samme kalenderår som anskaffelsen.4)
Anskaffelsessummen forhøjes endvidere med afholdte udgifter til vedligeholdelse eller forbedring, i det omfang disse har oversteget 10.000 kr. pr. kalenderår.5)
Avancen beskattes som kapitalindkomst.6)
Fradrag for tab
Et tab opgøres som forskellen mellem kontantværdien af anskaffelsessummen og afståelsessummen, jfr. ovenfor.
Et tab kan kun fradrages i fortjeneste på salg af fast ejendom i det pågældende eller senere indkomstår.7)
|
|
|
|
|
|
1) Jfr. ejendomsavancebeskatningslovens § 4, stk. 1, 2 og 4. For ejendomme erhvervet før 1. januar 1999, som afstås i 2007, kan den skattepligtige avance efter omstændighederne reduceres med 3%, jfr. ejendomsavancebeskatningslovens § 6, stk. 3.
2) Jfr. ejendomsavancebeskatningslovens § 4, stk. 2.
3) Jfr. ejendomsavancebeskatningslovens § 4, stk. 4.
4) Jfr. ejendomsavancebeskatningslovens § 5, stk. 1. For ejendomme anskaffet før 19. maj 1993 ydes tillægget fra og med 1993.
5) Jfr. ejendomsavancebeskatningslovens § 5, stk. 2. For ejendomme anskaffet før 19. maj 1993 medtages alene udgifter, der er afholdt den 1. januar 1993 eller senere.
6) Jfr. personskattelovens § 4, stk. 1, nr. 15.
7) Jfr. ejendomsavancebeskatningslovens § 6, stk. 4. Kan en ægtefælle ikke selv udnytte fradraget, vil det kunne overføres til en ægtefælle, jfr. stk. 6.
|
|
Læs også:
| BEREGNER |
|
| Firmabil eller skattefri kørselsgodtgørelse i 2010? |
|
 | |
Beregn, hvad der bedst kan betale sig. Resultatet afhænger bl.a. af, hvor mange kilometer der årligt køres i bilen, henholdsvis privat og erhvervsmæssigt. Men også afstanden mellem hjem og arbejdsplads, bilens nypris, renten på et eventuelt billån, benzinprisen, bilens brændstoføkonomi og udgifter til reparationer mv. har betydning. |
|
|
|
|
| ANALYSATOR |
|
| Svar ærligt, og lad Oraklet tale! |
|
|
|
|
|
|
|
| BEREGNER |
|
| Udlejning af hus eller ejerlighed - bør man overveje kapitalafkastordningen eller virksomhedsskatteordningen? |
|
| Krisen på ejendomsmarkedet gør det nødvendigt for mange at leje det hus eller den ejerlejlighed ud, som de ikke kan få solgt. Foretag en beregning af, om det kan betale sig at anvende kapitalafkastordningen eller virksomhedsskatteordningen. |
|
|
|
|
| Fradrag for forsknings- og udviklingsudgifter |
|
 | |
Medens anlægsudgifter i almindelighed ikke er fradragsberettigede, er både en virksomheds udgifter til udvikling og forskning fradragsberettigede. Tidligere med op til 150%. Udgifterne til udvikling og forskning vil kunne fradrages straks eller afskrives med lige store beløb i indkomståret og de 4 følgende indkomstår. |
|
|
|
|
|
| Tre forslag til bedre retssikkerhed i Landsskatteretten |
|
 | |
Foranlediget af den kritik af Landsskatterettens sagsbehandling, som har været udtalt af Folketingets Ombudsmand, er læserne af TAX.DK siden 2009 blevet opfordret til at bidrage med forslag, der kan forbedre retssikkerheden i Landsskatteretten. Særligt tre temaer går igen blandt de indkomne forslag:
- Uafhængighed
- Obligatorisk høring af klageren
- Bedre begrundelser
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Skattesager |  |
| Befordring |  |
| Rejse | |
| Lønmodtagere | |
| Virksomheder | |
| Børn | |
| Studerende | |
| Udvandring | |
| Helårsbolig | |
| Sommerhus | |
| Bil | |
| Pension | |
| Investering | |
| Ægteskab og samliv | |
| Arv og gave | |
| Afgifter | |
| Told | |
| Mere ... | |
|
