Der findes 3 former for gaver: 1) Gaver som kan gives skatte- og afgiftsfrit, 2) gaver som indkomstbeskattes og 3) gaver som pålægges gaveafgift.
Gaver til den nærmeste familie
Såfremt man giver en gave til en nærtbeslægtet, skal der i almindelighed hverken betales skat eller gaveafgift. Overskrider gaven et grundbeløb, skal der dog i visse tilfælde betales gaveafgift af den del af gavens værdi, som overstiger grundbeløbet.
Afgift af den del af gavens værdi, som overstiger grundbeløbet
Ægtefælle
Afgiftsfri uanset gavens værdi1)
- Børn, stedbørn og deres afkom (børnebørn, oldebørn, tipoldebørn)
- Afdødt barns eller stedbarns efterlevende ægtefælle
- Forældre
- Personer, der har haft fælles bopæl med gavegiver i de sidste 2 år før modtagelsen af gaven
- Personer, der tidligere har haft fælles bopæl med gavegiver i en sammenhængende periode på mindst 2 år, når den fælles bopæl alene er ophørt på grund af institutionsanbringelse, herunder i en ældrebolig
- Plejebørn, der har haft bopæl hos gavegiver i en sammenhængende periode på mindst 5 år, når opholdet er begyndt, inden plejebarnet fyldte 15 år, og højst en af plejebarnets forældre har haft bopæl hos gavegiver sammen med plejebarnet
(2010, 2009: 58.700 kr.; 2008: 56.800 kr.)
15%2)
Barns eller stedbarns ægtefælle (svigerbørn)
(2010, 2009: 20.500 kr.; 2008: 19.800 kr.)
15%3)
- Stedforældre
- Bedsteforældre
(2010, 2009: 58.700 kr.; 2008: 56.800 kr.)
36,25%4)
En gaves værdi er handelsværdien på tidspunktet, hvor gavemodtager modtager gaven.5) Afgiftspligten indtræder ved modtagelsen af gaven.6)
Indskud på en børnopsparingskonto betragtes også som en gave. Se hertil Børneopsparing.
Gaver til andre end den nærmeste familie
Gaver til andre end den nærmeste familie, vil i almindelighed blive indkomstbeskattet.7) Det er f.eks. tilfældet, hvis man giver en gave til en ansat, men også hvis man giver en gave til sin søster eller bror, da en søster eller bror i afgiftsretlig henseende ikke betragtes som ens nærmeste familie.
I praksis sker der ikke beskatning af lejlighedsgaver, såsom fødselsdags-, bryllups- og sølvbryllupsgaver og lignende, såfremt der er tale om gaver af mindre omfang.8)
Årlige gaver fra arbejdsgiveren i form af naturalier i anledning af jul eller nytår beskattes efter praksis normalt kun, hvis markedsværdien overstiger 700 kr.9) Se hertil Julegaver.
1) Jfr. boafgiftslovens § 22. stk. 3. En ægtefælle skal dog betale 15% i afgift af gaver bestående af en kapital eller et formuegode, på hvilke der hviler en brugs- eller indtægtsnydelse, der ikke udgør et helt eller delvist vederlag i en gensidig bebyrdende aftale, i det omfang gaverne i et kalenderår overstiger et grundbeløb på (2010, 2009: 58.700 kr.; 2008: 56.800 kr.), jfr. boafgiftslovens § 24, stk. 3.
2) Jfr. boafgiftslovens § 23, stk. 1, 1. pkt.
3) Jfr. boafgiftslovens § 23, stk. 1, 2. pkt.
4) Jfr. boafgiftslovens § 23, stk. 2.
5) Jfr. boafgiftslovens § 27, stk. 1.
6) Jfr. boafgiftslovens § 26, stk. 1.
7) Jfr. statsskattelovens § 4.
8) Jfr. Ligningsvejledningen pkt. A.B.7.3.1.
9) Jfr. SKM2008.740.SKAT og Ligningsvejledningen pkt. A.B.1.9.21.
Læs også:
Få et bindende svar fra skattemyndighederne, hvis du vil undgå multimedieskatten
Alle der har adgang til at privat at anvende en computer, en telefon eller andre multimedier, som er stillet til rådighed af deres arbejdsgiver, skal betale multimedieskat. Hvis man gerne vil undgå at betale denne multimedieskat, kan det anbefales at indhente et bindende svar fra skattemyndighederne.
Firmabil eller skattefri kørselsgodtgørelse i 2010?
Beregn, hvad der bedst kan betale sig. Resultatet afhænger bl.a. af, hvor mange kilometer der årligt køres i bilen, henholdsvis privat og erhvervsmæssigt. Men også afstanden mellem hjem og arbejdsplads, bilens nypris, renten på et eventuelt billån, benzinprisen, bilens brændstoføkonomi og udgifter til reparationer mv. har betydning.
Udlejning af hus eller ejerlighed - bør man overveje kapitalafkastordningen eller virksomhedsskatteordningen?
Krisen på ejendomsmarkedet gør det nødvendigt for mange at leje det hus eller den ejerlejlighed ud, som de ikke kan få solgt. Foretag en beregning af, om det kan betale sig at anvende kapitalafkastordningen eller virksomhedsskatteordningen.
Medens anlægsudgifter i almindelighed ikke er fradragsberettigede, er både en virksomheds udgifter til udvikling og forskning fradragsberettigede. Tidligere med op til 150%. Udgifterne til udvikling og forskning vil kunne fradrages straks eller afskrives med lige store beløb i indkomståret og de 4 følgende indkomstår.
Selvstændige, der driver deres virksomhed fra hjemmet, skal ikke betale medielicens for erhvervsvirksomheder, selvom virksomheden besidder apparater, der normalt er medielicenspligtige. Virksomheden er således dækket af den medielicens, som den private husstand betaler.
! Materialet som findes på www.tax.dk har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en rådgiver. Spies Information 2010
