Pensionsordninger
|
|
|
|
|
Der findes en række pensionsordninger, som er skattebegunstigede. Det betyder, man kan få et skattefradrag ved pensionsindbetalingen.1) Er pensionsordningen oprettet som led i et ansættelsesforhold, foretages indbetalingerne af arbejdsgiveren, og der ses bort fra disse indbetalinger, når ens skattepligtige indkomst gøres op.2)
Hvilken skat, der skal betales ved pensionsudbetalingen, afhænger af, hvilken pensionsordning, der er på tale:
| | Kapitalpension | Ratepension | Livrentepension | Oprettes inden | Efterlønsalderen nås.3)
Fra indkomståret 1. juli 2009 kan en kapitalpension oprettes så sent det skal være4) | Efterlønsalderen nås.5)
Fra indkomståret 1. juli 2009 kan en ratepension oprettes så sent det skal være6) | | Udbetaling | Engangsbeløb | Udbetaling i rater over mindst 10 år7) | Udbetaling i form af løbende ydelser til død/ophørende livrenter | Udbetalingstidspunkt | 60 - 70 år8) | Fra det 60. år og maksimalt til det 85. år9) | Fra det 60. år10) | Maksimal fradragsberettiget indbetaling pr. år | (2013: 0 kr.;11) 2012, 2011: 46.000 kr.)12)
| Intet maksimum, når indbetalingsperioden er mindst 10 år.13)
Fra og med indkomståret 2010 er maksimum (2011, 2010: 100.000 kr.)14)
Fra og med indkomståret 2012 er maksimum (2013, 2012: 50.000 kr.)15) | Intet maksimum, når indbetalingsperioden er mindst 10 år.16)
For så vidt angår ophørende livrenter er der fra og med indkomståret 2010 et maksimum på (2011, 2010: 100.000 kr.)17)
Fra og med indkomståret 2012 er maksimum (2013, 2012: 50.000 kr.)18) | Beskatning ved pensionsudbetaling | 40%19)
En kapitalpension kan overføres eller konverteres til en alderspensionsopsparingsordning.20) I et sådant tilfælde, sker der en beskatning med 40%. Overførsler, der foretages i 2013 beskattes dog kun med 37,3%.21) | Udbetalinger medregnes til den personlige indkomst22) | Udbetalinger medregnes til den personlige indkomst23) |
Se også Kapitalpension, Ratepension og Livrentepension.
|
|
|
|
|
|
1) Jf. pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 1, jf. lovbekendtgørelse 1120/2006. Indbetalingerne kan fradrages i den personlige indkomst, jf. personskattelovens § 3, stk. 2, nr. 3. Indbetalinger på kapitalpensioner medregnes dog i grundlaget for beregning af Topskat, jf. personskattelovens § 7, stk. 1.
2) Jf. pensionsbeskatningslovens § 19, stk. 1.
3) Jf. L 154 som vedtaget af Folketinget den 12. april 2007 som lov 347/2007 § 1, nr. 8, sammenholdt med § 4, stk. 4. Før 1. maj 2007 skulle en kapitalpension oprettes inden det fyldte 60. år, jf. pensionsbeskatningslovens § 10, stk. 1, nr. 1, og § 12, stk. 1, nr. 1.
4) Jf. lov 412/2009 § 1, nr. 9, sammenholdt med § 3, stk. 3.
5) Jf. lov 347/2007 § 1, nr. 3 og 11, sammenholdt med § 4, stk. 4. Før 1. maj 2007 skulle en ratepension oprettes inden det fyldte 60. år, jf. pensionsbeskatningslovens § 8, stk. 1, nr. 1, og § 11 A, stk. 1, nr. 1.
6) Jf. lov 412/2009 § 1, nr. 13 og 14, sammenholdt med § 3, stk. 3.
7) Pensionsbeskatningslovens § 8, stk. 1, og § 11 A, stk. 1.
8) Pensionsbeskatningslovens § 10, stk. 1, nr. 3, og § 12, stk. 1, nr. 3. For pensionsordninger oprettet den 1. maj 2007 eller senere kan udbetalingstidspunktet aftales til at løbe fra det tidspunkt, hvor efterlønsalderen nås, til 10 år efter at efterlønsalderen er nået, jf. lov 347/2007 § 1, nr. 10 og 17, sammenholdt med § 4, stk. 4. For pensionsordninger der ikke er afgiftsberigtiget den 31. maj 2009, kan udbetalingstidspunktet aftales til at løbe fra det tidspunkt, hvor efterlønsalderen nås, til 15 år efter at efterlønsalderen er nået, jf. § 1, nr. 10 og 19, sammenholdt med § 3, stk. 4, i lov
412/2009.
9) Pensionsbeskatningslovens § 8, stk. 1, nr. 3, og § 11 A, stk. 1, nr. 5. For pensionsordninger oprettet den 1. maj 2007 eller senere kan udbetalingstidspunktet aftales til at løbe fra det tidspunkt, hvor efterlønsalderen nås, til 25 år efter at efterlønsalderen er nået, jf. lov 347/2007 § 1, nr. 4, 5, 13 og 14, sammenholdt med § 4, stk. 2.
10) Pensionsbeskatningslovens § 2, stk. 1, nr. 4, litra a. For pensionsordninger oprettet den 1. maj 2007 eller senere kan udbetalingstidspunktet aftales til at løbe fra det tidspunkt, hvor kontohaveren når efterlønsalderen, jf. lov 347/2007 § 1, nr. 1, sammenholdt med § 4, stk. 2.
11) Jf. L 192, 2011-12.
12) Jf. pensionsbeskatningslovens § 16, stk. 1. Har man både en privat oprettet pensionsordning og en pensionsordning oprettet som led i et ansættelsesforhold, gælder dette maksimum for ordningerne under ét, jf. pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 2.
13) Jf. pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 1, sammenholdt med stk. 4.
14) Loftet er en samlet grænse, der omfatter bidrag m.v. til både ophørende livrenter, rateforsikring og rateopsparing i pensionsøjemed. Endvidere gælder beløbsgrænsen samlet for pensionsordninger, der oprettes i og uden for ansættelsesforhold. Se hertil pensionsbeskatningslovens § 16, stk. 2, § 18, stk. 2, og almindelige bemærkninger pkt. 2.1.2 til L 200, 2008-09.
15) Jf. L 28, 2011-12.
16) Jf. pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 1, sammenholdt med stk. 4.
17) Loftet er en samlet grænse, der omfatter bidrag m.v. til både ophørende livrenter, rateforsikring og rateopsparing i pensionsøjemed. Endvidere gælder beløbsgrænsen samlet for pensionsordninger, der oprettes i og uden for ansættelsesforhold. Se hertil pensionsbeskatningslovens § 16, stk. 2, § 18, stk. 2, og almindelige bemærkninger pkt. 2.1.2 til L 200, 2008-09.
18) Jf. L 28, 2011-12.
19) Jf. pensionsbeskatningslovens § 25, stk. 1.
20) Jf. L 196 A, 2011-2012, § 1, nr. 19.
21) Jf. L 196 A, 2011-2012, § 13, stk. 5.
22) Jf. pensionsbeskatningslovens § 20, stk. 1, nr. 2, sammenholdt med personskattelovens § 3, stk. 1.
23) Jf. pensionsbeskatningslovens § 20, stk. 1, nr. 1, sammenholdt med personskattelovens § 3, stk. 1.
|
|
Læs også:
| BEREGNER |
|
| Skatteberegning 2013 som Excel-regneark |
|
 | |
Med denne skatteberegner, kan du beregne skatten for indkomståret 2013. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. |
|
|
|
|
| En beskidt eftertackling |
|
 | |
 At man alligevel forfulgte en så tvivlsom sag, hænger formentlig sammen med, at udfaldet af kontrolsagerne skulle bruges som løftestang for at få gennemført en ændring af skattekontrolloven, således at udlejningsbureauerne fremover skulle forpligtes til at indberette udlejernes lejeindtægter til SKAT. Se hertil lovforslag 75, 2010/1, fremsat af skatteministeren den 17. november 2010. Loven blev vedtaget som lov 1560/2010. |
|
|
|
|
|
| BEREGNER |
|
| Firmabil eller skattefri kørselsgodtgørelse i 2013? |
|
 | |
Beregn, hvad der bedst kan betale sig. Resultatet afhænger bl.a. af, hvor mange kilometer der årligt køres i bilen, henholdsvis privat og erhvervsmæssigt. Men også afstanden mellem hjem og arbejdsplads, bilens nypris, renten på et eventuelt billån, benzinprisen, bilens brændstoføkonomi og udgifter til reparationer mv. har betydning. |
|
|
|
|
| Hvorfor får færre medhold i Landsskatteretten? |
|
 | |
Er SKAT blevet bedre til at træffe rigtige afgørelser? Er det faglige niveau blandt dommerne i Landsskatteretten faldet? Har sagsbehandlerne i Landsskatteretten for travlt? |
|
|
|
|
|
| BEREGNER |
|
| Udlejning af hus eller ejerlighed - kan kapitalafkastordningen eller virksomhedsskatteordningen betale sig? |
|
| Krisen på ejendomsmarkedet gør det nødvendigt for mange at leje det hus eller den ejerlejlighed ud, som de ikke kan få solgt. Foretag en beregning af, om det kan betale sig at anvende kapitalafkastordningen eller virksomhedsskatteordningen. |
|
|
|
|
|
|
|
| Skatteberegnere |  |
| Skattesager |  |
| Befordring | |
| Rejse | |
| Erhvervsmæssige udgifter | |
| Personalegoder | |
| Lønmodtagere | |
| Virksomheder | |
| Ægteskab og samliv | |
| Børn | |
| Studerende | |
| Bolig og fast ejendom | |
| Motor | |
| Pension | |
| Aktier, obligationer og fordringer | |
| Gaver, legater og gevinster | |
| Arv og succession | |
| Arbejde i udlandet | |
| Flytning til og fra Danmark | |
| Told og afgift | |
|
