Virksomhedsskatteordningen

Virksomhedsskatteordningen giver mulighed for, at en personligt ejet erhvervsvirksomhed kan blive underkastet en beskatning, der minder om den, som anpartsselskaber og aktieselskaber underkastes. Se hertil Skat ved forskellige virksomhedsformer.

Virksomhedsskatteordningen indebærer således tre ændringer i den måde, hvorpå man ellers vil blive beskattet, såfremt man driver en personligt ejet virksomhed:

1. Anvendes virksomhedsskatteordningen, kan en del af virksomhedens overskud blive beskattet som kapitalindkomst hos skatteyderen i stedet for som personlig indkomst.¹⁾
2. Det er muligt at foretage opsparing af overskud i virksomheden, som kun beskattes med en foreløbig skat på (2010, 2009 25%).
3. Man kan få fuldt fradrag for sine renteudgifter.

Såfremt man anvender virksomhedsskatteordningen, vil det være muligt at få firmabil. Se hertil Firmabil (fri bil) som selvstændig.

Virksomhedsskatteordningen kan anvendes af personer, der driver egentlig selvstændig virksomhed, men kan derudover også anvendes af personer, der udlejer fast ejendom, idet udlejning af et hus og udlejning af en ejerlejlighed skattemæssigt betragtes som erhvervsmæssig virksomhed.

Beskatning af overskud som kapitalindkomst

Når en del af virksomhedens overskud beskattes som kapitalindkomst, får det til følge, at skatteyderen kommer til at betale arbejdsmarkedsbidrag af en mindre del af virksomhedens overskud, idet der ikke skal betales arbejdsmarkedsbidrag af kapitalindkomst.²⁾

Den del af virksomhedens overskud, der bliver beskattet som kapitalindkomst, beregnes som en fast procentdel af virksomhedens aktiver med fradrag af gæld.³⁾

Opsparing af overskud i virksomheden

Skatteyderen kan vælge at opspare en del af virksomhedens overskud, der ikke betragtes som kapitalindkomst. Af det opsparede beløb skal der kun betales en foreløbig skat på (2010, 2009: 25%).⁴⁾

Det opsparede overskud beskattes først hos skatteyderen, når det trækkes ud af virksomheden, og skatteyderen godskrives da den foreløbigt betalte skat.⁵⁾

Fuld fradrag for renteudgifter

Ved anvendelse af virksomhedsskatteordningen kan renteudgifter fradrages ved opgørelsen af virksomhedens skattepligtige indkomst,⁶⁾ og får derfor fuld skattemæssige værdi, idet udgifterne kan nedbringe skatteyderens personlige indkomst.