I det følgende tages ikke højde for alle regler om gaver. Bl.a. omtales ikke gaver, der hidrører fra indsamlede bidrag, og som er skattefri i medfør af ligningslovens § 7, litra a, og hæderspriser udbetalt i henhold til Nobelstiftelsens Grundstadgar, samt Nordisk Råds Litteratur- og Musikpris, som er skattefri i medfør af ligningslovens § 7, litra v. Der tages heller ikke her hensyn til beskatningen af gave- og legatbeløb, der er ydet een gang for alle af offentlige midler, legater, kulturelle fonds o.lign. her i landet eller i udlandet, når gaven eller legatet udelukkende har karakter af en anerkendelse af modtagerens fortjenester, omfattet af ligningslovens § 7 O. Gaver i anledning af ansattes jubilæum eller arbejdsophør eller arbejdsgiverens jubilæum mv., ligeledes omfattet af ligningslovens § 7 O, er udskilt til særskilt behandling.
Visse gaver er skattepligtige, mens andre kan modtages skattefrit. Når en gave er skattefri, skal der i nogle tilfælde i stedet betales gaveafgift. Se LV97 pkt. A.B.7.1.
Afgørende for om, og i hvilket omfang, der skal betales skat eller gaveafgift er, hvilken relation man har til gavegiveren, gavens størrelse og i visse tilfælde også gavens art.
En gave kan foreligge f.eks. som en aktuel overdragelse af et formuegode, som et løfte om en fremtidig ydelse eller som en eftergivelse af gæld, og gaveydelsen kan bestå i såvel overdragelse af en ting som arbejdsydelser og brugsrettigheder. Der foreligger også en gave, når et gode overføres fra en persons formue til en andens mod et vederlag, der afviger fra handelsværdien. Se LV97 pkt. A.B.7.1.1.
Med ægtefæller sidestilles personer af samme køn,
der er registreret i henhold til lov om registreret partnerskab, jfr. LV97
pkt. A.B.7.2.
Hvis gavegiveren også betaler gaveafgiften, forøges gavens værdi ikke hermed. Der skal altså kun betales afgift af selve gaven, jfr. BAL § 24, stk. 5.
Betingelserne for skattefrihed er følgende, jfr. BAL § 22, stk. 1, litra e:
| Opfylder du disse betingelser ? | |
|
|
|
Hvis gavegiveren også betaler gaveafgiften, forøges gavens værdi ikke hermed. Der skal altså kun betales afgift af selve gaven, jfr. BAL § 24, stk. 5.
Flere personer kan samtidig opfylde bopælskravet og dermed være
omfattet af den nævnte personkreds. Det behøver således
ikke være personer, der samlever i et ægteskabslignende forhold,
men kan også være slægtninge, plejebørn, der har
fælles bopæl med gavegiver, eller parter i et bofællesskab.
Se cir. 60 af 8/4-1998 pkt. 3.1.
| Opfylder du bopælskravet ? | |
|
|
|
Hvis gavegiveren også betaler gaveafgiften, forøges gavens værdi ikke hermed. Der skal altså kun betales afgift af selve gaven, jfr. BAL § 24, stk. 5.
I praksis sker der ikke nogen beskatning af lejlighedsgaver af traditionelt
præg, såsom fødselsdags-, bryllups- og
sølvbryllupsgaver o.l., såfremt der er tale om gaver af
mindre omfang, jfr. LV97 pkt. A.B.7.3.1.
Ved bedømmelse af om der alene er tale om gaver af mindre omfang,
skal der henses til værdien af den enkelte gave. Hvis flere
gaver hidrører fra samme gavegiver, skal der dog foretages en
samlet bedømmelse.
| Er der tale om en lejlighedsgave af mindre omfang ? | |
|
|
|
Hvis gavegiveren også betaler gaveafgiften, forøges gavens værdi ikke hermed. Der skal altså kun betales afgift af selve gaven, jfr. BAL § 24, stk. 5.
Hvis gavegiveren også betaler gaveafgiften, forøges gavens værdi ikke hermed. Der skal altså kun betales afgift af selve gaven, jfr. BAL § 24, stk. 5.
Årlige gaver i form af naturalier i anledning af jul eller nytår beskattes efter praksis normalt kun, hvis markedsværdien overstiger 500 kr. Kontanter og gavekort beskattes fuldt ud, jfr. LV97 pkt. A.B.1.9.21.
I praksis sker der heller ikke nogen beskatning af lejlighedsgaver af traditionelt præg, såsom fødselsdags-, bryllups- og sølvbryllupsgaver o.l., såfremt der er tale om gaver af mindre omfang, jfr. LV97 pkt. A.B.7.3.1. Praksis for beskatning af disse lejlighedsgaver, finder efter omstændighederne også anvendelse på tilsvarende gaver fra arbejdsgiveren, jfr. LV97 pkt. A.B.1.9.21.
Ved bedømmelse af om der alene er tale om gaver af mindre omfang,
skal der henses til værdien af den enkelte gave. Hvis flere
gaver hidrører fra samme gavegiver, skal der dog foretages en
samlet bedømmelse.
| Er der tale om en gave i form af naturalier i anledning af jul eller nytår af en værdi, der ikke overstiger 500 kr. eller en lejlighedsgave af mindre omfang ? | |
|
|
|
Flere personer kan samtidig opfylde bopælskravet og dermed være
omfattet af den nævnte personkreds. Det behøver således
ikke være personer, der samlever i et ægteskabslignende forhold,
men kan også være slægtninge, plejebørn, der har
fælles bopæl med gavegiver, eller parter i et bofællesskab.
Se cir. 60 af 8/4-1998 pkt. 3.1.
| Opfylder du bopælskravet ? | |
|
|
|
Hvis gavegiveren også betaler gaveafgiften, forøges gavens værdi ikke hermed. Der skal altså kun betales afgift af selve gaven, jfr. BAL § 24, stk. 5.
I praksis sker der ikke nogen beskatning af lejlighedsgaver af traditionelt
præg, såsom fødselsdags-, bryllups- og
sølvbryllupsgaver o.l., såfremt der er tale om gaver af
mindre omfang, jfr. LV97 pkt. A.B.7.3.1.
Ved bedømmelse af om der alene er tale om gaver af mindre omfang,
skal der henses til værdien af den enkelte gave. Hvis flere
gaver hidrører fra samme gavegiver, skal der dog foretages en
samlet bedømmelse.
| Er der tale om en lejlighedsgave af mindre omfang ? | |
|
|
|