Til forside
tax.dk - skat og afgift
Beskatning af medarbejdende ægtefælle

Såfremt kun den ene ægtefælle deltager i driften af en erhvervsvirksomhed, beskattes overskuddet hos den ægtefælle, der driver virksomheden, uanset hvem af ægtefællerne der ejer virksomheden.1)

Deltager begge ægtefæller i driften af virksomheden, beskattes virksomhedens resultat som udgangspunkt alene hos den ægtefælle, der i overvejende grad driver virksomheden.2) Hvor begge ægtefæller deltager i driften af virksomheden, er der dog i visse tilfælde mulighed for at fordele overskuddet mellem ægtefællerne.3) Der er 3 muligheder:

Overførsel op til et grundbeløb

Deltager begge ægtefællerne i væsentligt omfang i driften af virksomheden,4) kan de kræve, at 50% af overskuddet, dog højst et grundbeløb på (2016: 225.700 kr.; 2015: 222.700 kr.) overføres til den ægtefælle, der ikke i overvejende grad driver virksomheden. Det overførte beløb må dog ikke stå i åbenbart misforhold til den medarbejdende ægtefælles arbejdsindsats.5)

Indgåelse af lønaftale

Den ægtefælle der i overvejende grad driver virksomheden, kan indgå en lønaftale med sin ægtefælle.6) Lønnen må ikke stå i åbenbart misforhold til ægtefællens arbejdsindsats i virksomheden.7)

Fri fordeling af overskud

Hvis ægtefællerne deltager i driften af virksomheden i væsentligt og tilnærmelsesvis ligeligt omfang, og de endvidere hæfter for virksomhedens forpligtelser i lige omfang, kan ægtefællerne fordele virksomhedens resultat mellem sig som de vil, så længe fordelingen sagligt kan begrundes i virksomhedens drift.8)


1) Jf. kildeskattelovens § 25 A, stk. 1, 1. pkt.
2) Jf. kildeskattelovens § 25 A, stk. 1, 2. pkt.
3) Hvilket kan være en skattemæssig fordel for ægtefællerne. F.eks. kan en fordeling af overskuddet mellem ægtefællerne betyde, at ingen af ægtefællerne kommer til at betale topskat, jf. herved cirkulære 60/1998 pkt. 2.1.2.
4) Jf. herved cirkulære 60/1998 pkt. 2.1.
5) Jf. kildeskattelovens § 25 A, stk. 3. At den medarbejdende ægtefælle deltager i den anden ægtefælles bivirksomhed er ikke til hinder for overførsel af overskud, jf. UfR 1981.578 Ø om en uddannet lægesekretær, der bistod sin mand i dennes private speciallægepraksis. Den pågældende speciallægepraksis var bivirksomhed for manden.
6) Jf. kildeskattelovens § 25 A, stk. 7. I den forbindelse skal pligterne til at indeholde og betale A-skat og arbejdsmarkedsbidrag overholdes. Den medarbejdende ægtefælle betragtes som lønmodtager.
7) Jf. kildeskattelovens § 25 A, stk. 7.
8) Jf. kildeskattelovens § 25 A, stk. 8, samt cirkulære 60/1998 pkt. 2.1.2.1.

Læs også:

Skatteankestyrelsen afskærer klagere fra retsmøder i strid med loven
,, Det er et almindeligt princip i dansk retspleje, at man har mulighed for at tale sin sag i et retsmøde, forinden dommerne træffer afgørelse.
Skatteankestyrelsen afskærer...  

Politisk aftale om omkostningsgodtgørelse til selskaber
,, Regeringen (V), S, DF, LA, RV og KF er den 3. maj 2016 blevet enige om, at selskaber fremover igen skal kunne få omkostningsgodtgørelse i skattesager.
Omkostningsgodtgørelse til selskaber...  

BEREGNER
Skatteberegning 2016 som Excel-regneark
Med Skatteberegning 2016, kan du beregne skatten for indkomståret 2016. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2015, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2015.

Når SKAT træffer afgørelse uden at læse loven
,, SKAT holdt dog stædigt fast i sit, indtil Landsskatteretten slog fast, at når der i loven står »Kommissionen«, er det altså ikke det samme som »Rådet«.
Når SKAT træffer afgørelse...  

 

,, SKAT vidste udmærket, at kravene var forældede, men alligevel måtte jeg hele turen igennem Skatteankestyrelsen for at få medhold i det, der var åbenbart indlysende. Det er ekstremt frustrerende og totalt spild af tid og penge. Man er som almindelig borger elendigt stillet over for SKAT

Selvstændig i Berlingske 8. september 2015

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
 A B C D E F G H I J K L M O P R S T U V Æ Ø alle
 
Hyppigt stillede spørgsmål 
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.