|
INDHOLDSFORTEGNELSE
Forkortelser
Regeloversigt
A. Skatte- og afgiftsmyndighedernes organisation, opgaver og kompetencefordeling
A.1.1 Skatteministeriet, Departementet
A.1.2 Told- og skatteforvaltningen (SKAT)
A.1.3 Skatterådet
A.1.4 Skatteankenævnet
A.1.5 Vurderingsankenævnet
A.1.6 Motorankenævn
A.1.7 Landskatteretten
A.1.8 Spillemyndigheden
A.1.9 Spilleankenævnet
A.1.10 Retsikkerhedschefen
A.1.11Kommunale servicecentre
A.2 Saglig og stedlig kompetence og kompetenceafgrænsning
B. Afgørelser og vejledning mv.
B.1 Afgørelser
B.2 Vejledning, oplysning og/eller responderende virksomhed
B.3 Processuelle beslutninger
B.4 Ændringer som følge af oplysninger fra borgeren eller enighed fra borgerens side (selvangivelser, forskudsregisteringer og efterangivelser)
C. Bindende svar og andre tilkendegivelser
C.1 Bindende svar
C.1.1 Generelt om bindende svar
C.1.2 Bindende svar på afgiftsområdet
C.1.2.1 Indledning
C.1.2.1.1 Skatteforvaltningsloven
C.1.2.1.2 Forholdet mellem bindende svar og vejledende udtalelser
C.1.2.2 Hvem kan anmode om bindende svar
C.1.2.3 Sagsområder - dispositioner
C.1.2.3.1 SKAT har kompetence til at afgøre spørgsmålet
C.1.2.3.2 Gennemførte og påtænkte dispositioner
C.1.2.3.3 Told
C.1.2.3.4 Bevillinger, ansøgninger og dispensationer
C.1.2.3.5 Kontrol, straf, renter, overvæltning mv.
C.1.2.3.6 Sager der er under udredning eller revision af SKAT
C.1.2.4 Krav til anmodning om bindende svar
C.1.2.4.1 Skriftlig
C.1.2.4.2 Hvilke oplysninger
C.1.2.4.3 Starttidspunkt for bindingsperiode
C.1.2.4.4 Konkret afgifts- eller betalingspligtig
C.1.2.4.5 Selskaber under stiftelse
C.1.2.4.6 Konkret disposition
C.1.2.4.7 Tidspunkt for indgivelse af anmodningen
C.1.2.4.8 Gebyr
C.1.2.5 Afvisning af anmodning om bindende svar
C.1.2.5.1 Ikke tilstrækkeligt oplyst
C.1.2.5.2 Kan ikke besvares med fornøden sikkerhed eller andre hensyn taler imod
C.1.2.6 Behandlingen af anmodning om bindende svar
C.1.2.6.1 Sagsfremstilling
C.1.2.6.2 Partshøring
C.1.2.6.3 Syn og skøn
C.1.2.7 Bindende virkning
C.1.2.7.1 Bindingsperioden er maksimalt 5 år
C.1.2.7.2 Bindingsperioden er kortere end 5 år
C.1.2.7.3 Starttidspunkt for bindingsperioden
C.1.2.7.4 Sluttidspunktet for bindingsperioden
C.1.2.7.5 Hvem er bundet af et bindende svar
C.1.2.7.6 Hvem kan påberåbe sig svarets bindende virkning
C.1.2.7.7 Hvilke aktiviteter er omfattet af den bindende virkning
C.1.2.7.8 Fællesregistrering og delregistrering
C.1.2.8 Bortfald af et svars bindende virkning indenfor bindingsperioden
C.1.2.8.1 Indledning
C.1.2.8.1.1 Direktivbaserede afgifter
C.1.2.8.1.2 Ikke-direktivbaserede afgifter
C.1.2.8.1.3 Oversigt over direktivbaserede afgifter
C.1.2.8.2 Skærpende ændring
C.1.2.8.3 Betydningen af EU-retten
C.1.2.8.4 Retsbeskyttet forventning contra EU-retten
C.1.2.8.5 Oversigt over hvornår et bindende svar bortfalder
C.1.2.8.5.1 Ændring i forudsætninger og lovgivning
C.1.2.8.5.2 Ændringer begrundet i EU-retten
C.1.2.8.5.3 Singulære forkerte bindende svar
C.1.2.8.6 Oversigt over varsel
C.1.2.8.6.1 Lovændringer og generelle praksisændringer
C.1.2.8.6.2 Singulært forkert svar
C.1.2.8.6.3 Domspraksis vedrørende passende varsel
C.1.2.9 Hvad bør der fremgå af det bindende svar
C.1.2.9.1 Mindstekrav til indholdet af et bindende svar
C.1.2.9.1.1 Identifikationsoplysninger
C.1.2.9.1.2 Spørgsmål
C.1.2.9.1.3 Sagens fakta
C.1.2.9.1.4 Høring
C.1.2.9.1.5 Begrundelse
C.1.2.9.1.6 Svarets indhold
C.1.2.9.1.7 Sager, der skal eller kan forelægges Skatterådet
C.1.2.9.1.8 Registrering af bindende svar
C.1.2.10 Skatterådets behandling af anmodning om bindende svar
C.1.2.10.1 Skatteforvaltningslovens § 21, stk. 4
C.1.2.10.2 Skatteforvaltningslovens § 2, stk. 2
C.1.2.10.3 Syn og skøn
C.1.2.10.4 Retningslinier for udvælgelse af sager
C.1.2.10.5 Sagsfremstilling
C.1.2.10.6 Visitering af anmodninger om bindende svar
C.1.2.11 Klage over et bindende svar
C.1.2.11.1 Klage over SKATs bindende svar
C.1.2.11.2 Klage over Skatterådets bindende svar
C.1.2.11.3 Klage over afvisning af at behandle anmodningen om bindende svar
C.1.2.11.4 Klage over visiteringen af en sag om bindende svar
C.1.2.11.5 Klage over den tidsmæssige udstrækning af bindingsperioden
C.1.2.11.6 Klage over bortfald af et bindende svar inden udløbet af bindingsperioden
C.1.2.11.7 Klage over længden af varsel
C.1.3 Bindende tariferingsoplysninger og bindende oprindelsesoplysninger
C.2 Uformaliserede forhåndstilkendegivelser
C.2.1 Kompetent myndighed
C.2.2 Indflydelse på den skattepligtiges dispositioner
C.2.3 Entydig og positiv tilkendegivelse
C.2.4 Tilkendegivelsen klar og uden forbehold
C.2.5 Tilkendegivelsens adressat
C.2.6 Urigtige, ulovlige og bristende forudsætninger
C.3 Uformaliserede forhåndstilkendegivelser inden etablering af enhedsorganisationen
D. Tilbagekaldelse og annullering af forvaltningsakter
E. Sagsbehandling
E.1 Princippet om lovmæssig forvaltning - praksisændringer
E.2 Inhabilitet
E.2.1 Forvaltningslovens regler om speciel inhabilitet
E.2.2 Skatteforvaltningslovens regler om generel inhabilitet
E.3 Sagsbehandlingsreglerne
E.3.1 Vejledningspligt
E.3.2 Repræsentation
E.3.3 Sagens oplysning
E.3.4 Notatpligt
E.3.5 Høring
E.3.5.1 De forskellige regelsæt
E.3.5.2 Høring - ansættelse af indkomstskat, ejendomsværdiskat og ejendomsvurdering.
E.3.5.3 Høring i øvrigt i 1. instans.
E.3.5.4 Fornyet høring
E.3.5.5 Høring i skatteankenævn, vurderingsankenævn, motorankenævn, Landsskatteretten og Skatterådet.
E.3.5.6 Høring af andre myndigheder
E.3.6 Sagsfremstilling
E.3.6.1 Formålet med en sagsfremstilling
E.3.6.2 Retningslinjer ved udarbejdelse af sagsfremstillinger
E.3.6.3 Indholdet i en sagsfremstilling
E.3.6.3.1 Indledning og identifikationsoplysninger
E.3.6.3.2 SKATs forslag til ændring og talmæssig opgørelse
E.3.6.3.3 Beskrivelse af sagens faktiske forhold
E.3.6.3.4 SKATs begrundelse for ændringen
E.3.6.3.5 Borgerens/virksomhedens opfattelse og begrundelse
E.3.6.3.6 SKATs endelige konklusion/afgørelse
E.3.7 Begrundelse
E.3.8 Underretning om afgørelsen - herunder underretning til andre end adressaten
E.3.9 Klagevejledning
E.3.10 Oplysningspligt
F. Virkninger af formelle mangler eller fejl ved sagsbehandlingen
F.1 Ugyldighed - de enkelte sagbehandlingsregler
G. Frister for fastsættelse af grundlaget for told, skat, moms og andre afgifter
G.1 Generelt om ansættelsesfrister i skatteforvaltningsloven
G.1.1 Ændring af ansættelser vedrørende indkomst- og ejendomsværdiskat
G.1.1.1 Ordinær ansættelse
G.1.1.2 Ekstraordinær ansættelse
G.1.2 Ændring af afgiftstilsvar og godtgørelse af afgift
G.1.2.1 Skatteforvaltnigslovens § 31 - ordinær fastsættelse af afgiftstilsvar og godtgørelse af afgift
G.1.2.2 Skatteforvaltningslovens § 31, stk. 1 - ændring på myndighedernes initiativ
G.1.2.3 Skatteforvaltningslovens § 31, stk. 2 - ændring på den afgiftspligtige initiativ
G.1.2.4 Skatteforvaltningslovens § 32 - generelt om ekstraordinær fastsættelse af afgiftstilsvar og godtgørelse af afgift
G.1.2.5 Skatteforvaltningslovens § 32, stk. 1, nr. 1 - genoptagelse som følge af underkendelse af praksis
G.1.2.6 Skatteforvaltningslovens § 32, stk. 1, nr. 2 - konsekvensændringer
G.1.2.7 Skatteforvaltningslovens § 32, stk. 1, nr. 3 - forsætlige eller groft uagtsomme forhold
G.1.2.8 Skatteforvaltningslovens § 32, stk. 1, nr. 4 - genoptagelse efter anmodning
G.1.2.9 Skatteforvaltningslovens § 32, stk. 2 - reaktionsfrist på 6 måneder
G.1.2.10 Skatteforvaltningslovens § 32, stk. 3 - særlig kompetenceregel
G.1.2.11 Skatteforvaltningslovens § 34 a, stk. 4 - forholdet til forældelse
G.1.2.12 Ikrafttrædelsesbestemmelser efter skatteforvaltningsloven, lov nr. 427 af 6. juni 2005
G.1.2.13 Overgangs- og ikrafttrædelsesbestemmelser efter lov nr. 410 af 2. juni 2003
G.1.3 Ændring af bidragsområdet
G.1.4 Ændringer på pensionsafkastbeskatningsområdet
G.2 Kort ligningsfrist for fysiske personer
G.2.1 Hovedregel om kort ligningsfrist
G.2.2 Undtagelser fra den korte ligningsfrist
G.3 Vurdering af fast ejendom
G.4 Ændring af opgørelse af arbejdsmarkedsbidrag efter de inden lov nr. 410 af 2. juni 2003 gældende regler
G.5 Frister for efterbetaling af moms og afgifter efter de inden lov nr. 410 af 2. juni 2003 gældende regler
G.6 Særlige fristregler på toldområdet
G.7 Fristen for korrektion af gaveanmeldelser
H. Klagestruktur og klagebehandling
H.1 Klagestrukturen
H.1.1 Klage over formalitetsspørgsmål m.m.
H.1.2 Kompetence på særlige udvalgte områder
H.2 Klagestruktur for spillemyndigheden
H.3 Klage og klagebehandling
H.3.1 Generelt om klage og klagefrister
H.3.2 Klage til skatteankenævn
H.3.3 Klage til vurderingsankenævn
H.3.4 Klage til motorankenævn
H.3.5 Klage til Landsskatteretten
H.3.5.1 Syn og skøn udmeldt i forbindelse med skatteankenævnssager eller Landsskatteretssager
I. Domstolsprøvelse (civile sager)
I.1 Anlæg af sag, værneting m.v.
I.1.1 Prøvelse af endelig administrative afgørelser
I.1.2 Inddragelse af nye spørgsmål
I.1.3 Frister
J. Henstand og tilbagebetaling som følge af klage samt forrentning ved tilbagebetaling
J.1. Henstand i forbindelse med klage
J.2. Tilbagebetaling som følge af afgørelse fra de administrative myndigheder
J.3. Forrentning af tilbagebetalingsbeløb
K. Omkostningsgodtgørelse
K.1 Omkostningsgodtgørelsens størrelse
K.2 Kredsen af godtgørelsesberettigede
K.3 De godtgørelsesberettigede udgifter
K.3.1 Nærmere vedrørende udgifterne
K.3.2 Reduktion af godtgørelsen
K.4 De godtgørelsesberettigede sagstyper
K.5 Nærmere om medholdsgraden
K.5.1 Medholdsvurderingen
K.5.2 Udtalelse fra den administrative myndighed
K.6 Udbetaling af godtgørelsen
K.6.1 Forskudsvis udbetaling
K.6.2 Udbetaling med forbehold for tilbagebetaling
K.6.3 Overdragelse af kravet på godtgørelse
K.6.4 Forældelse af krav på omkostningsgodtgørelse
K.7 Rimelighedsvurdering
K.8 Administration
K.8.1 Dokumentation
K.8.2 Den ligningsmæssige behandling af godtgørelsen
K.8.3 Indberetning
L. Ombudsmandskontrol
M. Offentlighed og tavshedspligt
M.1 Aktindsigt
M.1.1 Krav til anmodningen
M.1.2 Forvaltningsloven eller offentlighedsloven
M.1.2.1 Forvaltningsloven
M.1.2.2 Offentlighedsloven
M.1.3 Sagsbehandling og kompetence til at træffe afgørelse
M.2 Indsigt efter persondataloven
M.2.1 Indsigtsretten
M.2.2 Forholdet til forvaltningsloven
M.2.3 Forholdet til offentlighedsloven
M.3 Tavshedspligt
M.3.1 Almindelig tavshedspligt
M.3.2 Særlig tavshedspligt, jf. skatteforvaltningslovens § 17
M.3.2.1 Videregivelse af fortrolige oplysninger til private
M.3.2.2 Videregivelse af fortrolige oplysninger til andre forvaltningsmyndigheder
M.3.2.3 Videregivelse af fortrolige oplysninger inden for samme myndighed
M.3.2.4 Fremgangsmåde ved videregivelse af fortrolige oplysninger
M.3.2.5 Klage over videregivelse af fortrolige oplysninger eller overtrædelse af tavshedspligten
M.3.2.6 Vidneforklaring
M.3.3 Særlig tavshedspligt, jf. SKL § 6 F
M.3.4 Særlig tavshedspligt i international ret
M.3.4.1 Skatteområdet
M.3.4.2 Toldområdet
N. Forældelse
N.1 Gældende regler om formueretlig forældelse
N.2 Generelt om formueretlig forældelse(reglerne inden 1. januar 2008)
N.3 Forældelse af myndighedernes krav(reglerne inden 1. januar 2008)
N.3.1 5-årsfristen i 1908-loven
N.3.1.1. Hvilke myndighedskrav er omfattet af 1908-loven
N.3.1.2 Hvornår begyndte 1908-lovens 5-års frist at løbe
N.3.1.3 Suspension af 1908-lovens 5-års frist
N.3.1.4 Afbrydelse af 1908-lovens 5 års frist
N.3.2 Den 20-årige forældelse
N.3.3 3-årsfristen i Toldkodeksen
N.4 Forældelse af borgernes tilbagesøgningskrav(reglerne inden 1. januar 2008)
N.5 Kompetence og klage
O. Omgørelse, skatteforbehold og ændring af valg i selvangivelsen
O.1 Omgørelse
O.2 Skatteforbehold
O.3 Ændring af valg foretaget i forbindelse med selvangivelsen
P. Selvangivelses- og oplysningspligt mv.
P.1 Selvangivelsespligten
P.1.1 Proceduren ved selvangivelsen
P.1.2 Selvangivelsens form
P.1.3 Tidspunktet for indgivelse af selvangivelse
P.1.3.1 Selskaber, fonde, foreninger mv.
P.1.4 Selvangivelsen skal hidrøre fra den skattepligtige
P.1.5 Selvangivelsens bindende virkning for skatteyderen
P.1.6 Oplysninger og specifikationer i selvangivelsen
P.1.7 Virksomhedsskatteloven
P.1.8 Selvangivelse ved ophør af skattepligt
P.1.9 Skønsmæssig ansættelse
P.1.10 Skattetillæg
P.2 Oplysningspligt efter opfordring
P.2.1 Regnskabsmateriale mv.
P.2.2 Indhentelse af oplysninger fra tredjemand
P.2.2.1 Erhvervsdrivendes indbyrdes omsætning
P.2.2.2 Kredsen af oplysningspligtige i medfør af SKL § 8 D
P.2.2.3 Vekseleres m.fl. oplysningspligt
P.2.2.4 Vederlag for opfyldelse af oplysningspligten
P.3 Daglige bøder
P.3.1 Daglige bøder for at gennemtvinge indberetnings- og oplysningspligter samt regler om registrering, regnskab eller indsendelse af angivelser mv.
Q. Retssikkerhedsloven
Q.1Indledning
Q.1.1 Kontrol og anden virksomhed
Q.1.1.1 Tvangsindgreb, jf. retssikkerhedsloven § 1, stk. 1, nr. 1
Q.1.1.2 Tvangsindgreb, jf. retssikkerhedsloven § 1, stk. 1, nr. 2
Q.1.1.3 Tvangsindgreb, jf. retssikkerhedslovens § 1, stk. 2
Q.1.1.4 Oplysningspligter, jf. retssikkerhedslovens § 1, stk. 3
Q.2 Gennemførelse af tvangsindgreb, jf. retssikkerhedsloven kap. 2
Q.2.1 Proportionalitetsprincippet
Q.2.2 Retssikkerhedslovens § 3
Q.2.3 Notatpligt, jf. retssikkerhedslovens § 4
Q 2.4 Varsling, jf. retssikkerhedslovens § 5
Q.2.4.1 Krav til varsling, jf. retssikkerhedslovens§ 5, stk. 2
Q. 2.4.2 Indsigelsesret, jf. retssikkerhedslovens § 5, stk. 3
Q.2.4.3 Fravigelse af kravet om varsling, jf. retssikkerhedslovens § 5, stk. 4
Q 2.4.4 Blandede kontrolbesøg
Q 2.4.5 Nye forhold
Q 2.4.6 Oplysningspligt ved fravigelse af reglerne om varsling
Q.3 Legitimation
Q.4 Skånsomhed
Q.5 Rapport
Q.6 Klagevejledning
Q.7 Forholdet til strafferetsplejen ved gennemførelse af tvangsindgreb
Q.7.1 Tvangsindgreb overfor mistænkte, jf. retssikkerhedslovens § 9, stk. 1 og 2
Q. 7.2 Tvangsindgreb overfor tredjemand, jf. retssikkerhedslovens § 9, stk. 3
Q.7.3 Samtykke
Q 7.3.1 Tilbagekaldelse af samtykke
Q. 8 Retten til ikke at inkriminere sig selv mv.
Q.8.1 Konkret mistanke
Q.8.1.1 Den mistænkte
Q.8.2 Retsvirkningen af, at der foreligger konkret mistanke om strafbart forhold
Q.8.3 Adgangen til at tilvejebringe oplysninger
Q.8.4 Oplysningspligt over for andre end den mistænkte
Q.8.5 Vejledning
Q.8.6 Samtykke
R. Straffeproces
R.1 Kompetence i straffesager
R.2 Betingelser for strafansvar
R. 2.1 De materielle betingelser
R.2.1.1 Skattekontrolloven
R.2.1.2 Straffeloven
R.2.2 Strafferetlig forældelse
R.2.2.1 Reglerne i straffelovens § 93
R.2.2.2 Forældelsesfristens påbegyndelse
R.2.2.3 Afbrydelses af forældelsesfristen
R.2.3 Ansvarssubjekter
R.2.4 Tilregnelse: forsæt og grov uagtsomhed
R.3 Forsvarerbistand
R.3.1 Betingelser for beskikkelse
R.3.2 Forsvarerens og sigtedes adgang til materiale
R.3.3 Tvister om forsvarerens beføjelser
R.3.4 Forsvarerens vederlag og det offentliges regreskrav
R.4 Straffesagens forberedelse og undersøgelse
R.4.1 Generelt om forholdet ansættelsessag/straffesag
R.4.1.1 Sigtelse
R.4.1.1.1 Forbud mod selvinkriminering
R.4.1.2 Anvendelse af kontrolbeføjelser og oplysningsmidler
R.4.1.3 Fremme eller berostillelse af klagesag i forhold til straffesagen
R.4.2 Indledende visitation
R.4.3 Ansvarsforhandling
R.4.4 Bistand af politiet i efterforskning af straffesager
R.4.4.1 Ransagning
R.4.4.2 Beslaglæggelse
R.5 Sanktioner
R.5.1 Indledning
R.5.2 Normalbøde
R.5.3 Ordensbøder
R.5.3.1. Bøde for overtrædelse af pålæg om logbog
R.5.4 Strafnedsættelsesgrunde
R.5.4.1 Strafnedsættelsesgrunde i straffeloven
R.5.4.2 Praksis for strafnedsættelse i bødesager
R.5.5 Strafskærpelsesgrunde
R.5.5.1 De almindelige sanktioner
R.5.5.2 Andre retsfølger af den strafbare handling
R.5.5.2.1 Rettighedstab efter straffelovens § 79
R.5.5.2.2 Tab af næringsbrev efter næringsbrevordningen
R.5.5.2.3 Ophævelse af forhandlerkontrakter med Dansk Spil A/S
R.5.5.2.4 Konfiskation
R.6 Straffesagens afgørelse
R.6.1 Bødeforelæg
R.6.2 Bødeforelæg i toldsager
R.6.2.1. Bødeikendelser
R.6.2.2. Bødeforelæg på stedet
R.6.3 Advarsel
R.6.4 Henstilling
R.6.5 Domstolsbehandling
R.7 Gennemførelse af krav i straffesager
Bilag
Bilag 1: Uddrag af Retssikkerhedsudvalgets redegørelse 1996, side 88-93
Bilag 2: Regulering af ordensbøder - nye bødesatser
Bilag 3 : Ny sanktionspraksis i sager om overtrædelse af skattelovgivningen, momsloven, lov om arbejdsmarkedsbidrag og lønsumsafgiftsloven
|
