Den Juridiske Vejledning 2024-1

---

INDHOLDSFORTEGNELSE

• C.E.1 Baggrund og formelle regler mv. i forbindelse med beskatning ved død
• • C.E.1.1 Baggrund for reglerne om beskatning ved dødsfald
  • • C.E.1.1.1 Dødsboskattelovens baggrund, formål og historik
    • C.E.1.1.2 Dødsboskiftelovens baggrund, formål og historik
    • C.E.1.1.3 Boafgiftslovens baggrund, formål og historik
  • C.E.1.2 Skifterettens anmeldelse af dødsfaldet
  • C.E.1.3 Pligt til at afgive oplysninger
  • • C.E.1.3.1 Dødsboets pligt til at afgive oplysninger for indkomståret før dødsåret
    • C.E.1.3.2 Dødsboets pligt til at afgive oplysning for dødsåret
  • C.E.1.4 Skattestyrelsens sagsbehandlingsregler vedrørende dødsboer
  • C.E.1.5 Proklama
  • C.E.1.6 Straffebestemmelser
  • C.E.1.7 Dødsboskatters fordeling mellem stat og kommune
• C.E.2 Dødsboskattelovens anvendelsesområde
• • C.E.2.1 Hvornår bruges dødsboskatteloven?
  • C.E.2.2 Dødsboers subjektive skattepligt
  • • C.E.2.2.1 Dødsboers fulde skattepligt
    • C.E.2.2.2 Dødsboers begrænsede skattepligt
    • • C.E.2.2.2.1 Dødsboers begrænsede skattepligt generelt
      • C.E.2.2.2.2 Dødsboers begrænsede skattepligt - specielle regler
      • • C.E.2.2.2.2.1 Dødsboers begrænsede skattepligt af udbytte og royalty
        • C.E.2.2.2.2.2 Dødsboers begrænsede skattepligt af indkomst efter kulbrinteskatteloven
  • C.E.2.3 Dødsboskattelovens betydning for beskatning af personer
• C.E.3 Dødsboer der er selvstændige skattesubjekter
• • C.E.3.1 Definition og afgrænsninger for dødsboer der er selvstændige skattesubjekter
  • • C.E.3.1.1 Definition af dødsboer der er selvstændige skattesubjekter
    • • C.E.3.1.1.1 Dødsboer hvor skifte sker i forbindelse med dødsfaldet
      • C.E.3.1.1.2 Fuldstændigt skifte af uskiftede boer mens den længstlevende ægtefælle stadig er i live
      • C.E.3.1.1.3 Skiftede dødsboer hvor længstlevende ægtefælle er eneste legale arving, når den længstlevende ægtefælle har valgt beskatning efter reglerne om skiftede dødsboer
      • C.E.3.1.1.4 Dødsboer, der behandles i udlandet, og som er begrænset skattepligtige til Danmark
      • C.E.3.1.1.5 Genoptagelsesboer
    • C.E.3.1.2 Dødsboer omfattet af reglerne om afgrænsning af dødsboets indkomst og indkomstskattepligtens varighed
    • C.E.3.1.3 Afgrænsning af dødsboets indkomst
    • • C.E.3.1.3.1 Generelt om afgrænsning af dødsboets indkomst
      • C.E.3.1.3.2 Afgrænsning af dødsboets indkomst når afdøde var gift ved dødsfaldet
      • • C.E.3.1.3.2.1 Afgrænsning af dødsboets indkomst i forhold til en længstlevende ægtefælle
        • C.E.3.1.3.2.2 Afgrænsning af dødsboernes indkomst når afdøde har både delingsformue og særeje
        • C.E.3.1.3.2.3 Afgrænsning af dødsboernes indkomst ved skifte af uskiftet bo når længstlevende ægtefælle dør og også har særeje
        • C.E.3.1.3.2.4 Afgrænsning af dødsboernes indkomst når begge ægtefæller dør samtidigt
    • C.E.3.1.4 Dødsboets skattepligtsperiode
    • • C.E.3.1.4.1 Skattepligtens varighed
      • C.E.3.1.4.2 Acontoudlodning fra dødsboer
      • • C.E.3.1.4.2.1 Skattepligtens varighed ved acontoudlodning
        • C.E.3.1.4.2.2 Dødsboets oplysningspligt om acontoudlodning
        • • C.E.3.1.4.2.2.1 Krav til oplysning om acontoudlodning
          • C.E.3.1.4.2.2.2 Frister for oplysning om acontoudlodning
        • C.E.3.1.4.2.3 Konsekvenser hvis dødsboet ikke overholder sin oplysningspligt om acontoudlodning
        • C.E.3.1.4.2.4 Arvings køb fra dødsboet
    • C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget?
    • • C.E.3.1.5.1 Hvornår er et dødsbo skattefritaget, når afdøde har efterladt sig ét dødsbo?
      • • C.E.3.1.5.1.1 Beløbsgrænse for, hvornår dødsboet er skattefritaget
        • C.E.3.1.5.1.2 Hvilke værdier indgår i dødsboets aktiver og nettoformue, når skattefrihed afgøres
        • C.E.3.1.5.1.3 Skattebeløb, passivposter og fast ejendom der holdes udenfor, når Skattestyrelsen afgør, om dødsboet er skattefritaget
        • C.E.3.1.5.1.4 Bosloddens størrelse afgør skattefrihed
      • C.E.3.1.5.2 Hvornår er et dødsbo skattefritaget, når afdøde har efterladt sig både særbo og fællesbo?
  • C.E.3.2 Dødsboer der er fritaget for beskatning
  • • C.E.3.2.1 Hvilket regelsæt i dødsboskatteloven gælder, når dødsboet er fritaget for beskatning
    • C.E.3.2.2 Hvornår skal dødsboet aflevere oplysningsskema for mellemperioden til Skattestyrelsen?
    • • C.E.3.2.2.1 Forskudsskatten er endelig
      • C.E.3.2.2.2 Krav om afsluttende skatteansættelse for mellemperioden
      • • C.E.3.2.2.2.1 Dødsboets frist for at stille krav om afsluttende skatteansættelse for mellemperioden
        • C.E.3.2.2.2.2 Skattestyrelsens frist for at stille krav om afsluttende skatteansættelse for mellemperioden
      • C.E.3.2.2.3 Obligatorisk afsluttende skatteansættelse for mellemperioden
    • C.E.3.2.3 Indkomstopgørelse for mellemperioden
    • • C.E.3.2.3.1 Generelt om indkomstopgørelse i mellemperioden
      • C.E.3.2.3.2 Specielle regler i dødsboskatteloven om indkomst i mellemperioden
      • • C.E.3.2.3.2.1 Regler der gælder for alle skattefritagne dødsboer
        • • C.E.3.2.3.2.1.1 Beskatning af renteindtægter og renteudgifter i mellemperioden
          • C.E.3.2.3.2.1.2 Beskæftigelsesfradrag, jobfradrag og særligt befordringsfradrag i mellemperioden
        • C.E.3.2.3.2.2 Skattefritagne dødsboer med selvstændig virksomhed
        • • C.E.3.2.3.2.2.1 Generelt om beskatning af virksomhedens resultat i mellemperioden
          • C.E.3.2.3.2.2.2 Afskrivninger i mellemperioden
          • C.E.3.2.3.2.2.3 Når en ægtefælle har ydet arbejdsindsats i den anden ægtefælles erhvervsvirksomhed i mellemperioden
      • C.E.3.2.3.3 AM-bidrag i mellemperioden
    • C.E.3.2.4 Skatteberegning for mellemperioden
    • • C.E.3.2.4.1 Beregning af mellemperiodeskat
      • • C.E.3.2.4.1.1 Skat for mellemperioden
        • C.E.3.2.4.1.2 Beregning af skat af aktieindkomst i mellemperioden
        • C.E.3.2.4.1.3 Andre skatter der skal lægges til eller trækkes fra mellemperiodeskatten
      • C.E.3.2.4.2 Hvilke skatter indgår som foreløbige indkomstskatter i mellemperioden?
      • • C.E.3.2.4.2.1 Hvad er foreløbige indkomstskatter for mellemperioden?
        • C.E.3.2.4.2.2 Beløb der skal trækkes fra eller lægges til de foreløbige skatter i mellemperioden
      • C.E.3.2.4.3 Hvornår får dødsboet overskydende skat for mellemperioden tilbage?
      • C.E.3.2.4.4 Hvornår skal dødsboet betale restskat for mellemperioden?
      • C.E.3.2.4.5 Skemaer: Har afdøde betalt for lidt eller for meget i skat for mellemperioden?
    • C.E.3.2.5 Når afdøde har forskudt indkomstår
    • • C.E.3.2.5.1 Hvilke skatter indgår som afdødes endelige forskudsskatter ved forskudt indkomstår?
      • C.E.3.2.5.2 Indkomst i mellemperioden ved forskudt indkomstår
      • C.E.3.2.5.3 Skatteberegning for mellemperioden ved forskudt indkomstår
      • • C.E.3.2.5.3.1 Fradrag i mellemperiodeskat ved forskudt indkomstår
        • C.E.3.2.5.3.2 Foreløbige indkomstskatter i mellemperioden ved forskudt indkomstår
    • C.E.3.2.6 Når afdøde har både særeje og delingsformue, der skiftes hver for sig
    • • C.E.3.2.6.1 Krav om afsluttende skatteansættelse for mellemperioden når afdøde har både særeje og delingsformue, der skiftes hver for sig
      • C.E.3.2.6.2 Indkomst i mellemperioden når afdøde har både særeje og delingsformue, der skiftes hver for sig
      • C.E.3.2.6.3 Skatteberegning for mellemperioden når afdøde har både særeje og delingsformue, der skiftes hver for sig
    • C.E.3.2.7 Ophævelse af beskatningen i mellemperioden
    • • C.E.3.2.7.1 Dødsboet er ikke skattefritaget
      • C.E.3.2.7.2 Skiftet slutter med udlæg til den længstlevende ægtefælle efter skattereglerne for uskiftet bo mv.
      • C.E.3.2.7.3 Dødsboet overgår til insolvent bobestyrerbo
  • C.E.3.3 Dødsboer der ikke er fritaget for beskatning
  • • C.E.3.3.1 Hvilket regelsæt i dødsboskatteloven gælder, når dødsboet ikke er fritaget for beskatning?
    • C.E.3.3.2 Dødsboet succederer i afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssige stilling
    • • C.E.3.3.2.1 Dødsboets succession i afdødes skattemæssige stilling
      • C.E.3.3.2.2 Dødsboets succession i den længstlevende ægtefælles skattemæssige stilling
      • C.E.3.3.2.3 Dødsboets succession i afdødes underskud for indkomstår før dødsåret
    • C.E.3.3.3 Indkomstopgørelse i bobeskatningsperioden
    • • C.E.3.3.3.1 Generelt om indkomstopgørelsen i bobeskatningsperioden
      • C.E.3.3.3.2 Specielle regler i dødsboskatteloven om indkomst i bobeskatningsperioden
      • • C.E.3.3.3.2.1 Regler der gælder for alle dødsboer, som ikke er skattefritaget
        • • C.E.3.3.3.2.1.1 Indkomst gøres op for en sammenhængende periode og efter dødsårets regler
          • C.E.3.3.3.2.1.2 Når dødsdagen er valgt som skæringsdag i boopgørelsen
          • C.E.3.3.3.2.1.3 Beskatning af renteindtægter og renteudgifter i bobeskatningsperioden
          • C.E.3.3.3.2.1.4 Beskæftigelsesfradrag, jobfradrag og særligt befordringsfradrag for mellemperioden
          • C.E.3.3.3.2.1.5 Renter ved acontoudlodning og renter af boslod eller arvelod
          • C.E.3.3.3.2.1.6 Når afdøde har modtaget vederlag ved salg af forsknings- eller udviklingsarbejde
        • C.E.3.3.3.2.2 Ikke skattefritagne dødsboer med selvstændig virksomhed
        • • C.E.3.3.3.2.2.1 Generelt om beskatning af virksomhedens resultat i bobeskatningsperioden, når afdøde var gift ved dødsfaldet
          • C.E.3.3.3.2.2.2 Skattemæssige afskrivninger i bobeskatningsperioden
          • C.E.3.3.3.2.2.3 Når en ægtefælle har ydet arbejdsindsats i den anden ægtefælles virksomhed i mellemperioden
          • C.E.3.3.3.2.2.4 Udlodningsmodtager udfører arbejde for dødsboet
      • C.E.3.3.3.3 AM-bidrag i bobeskatningsperioden
    • C.E.3.3.4 Dødsboets salg og andre afståelser
    • • C.E.3.3.4.1 Generelt om dødsboets salg og andre afståelser
      • C.E.3.3.4.2 Dødsboets salg - der ikke er udlodning - af ejendom omfattet af EBL
      • C.E.3.3.4.3 Udlodning fra dødsboet med eller uden succession
      • • C.E.3.3.4.3.1 Konsekvenser for dødsboet
        • C.E.3.3.4.3.2 Generelle begrænsninger i muligheden for at udlodde med succession
        • C.E.3.3.4.3.3 Begrænsning i udlodning med succession i fast ejendom
        • C.E.3.3.4.3.4 Begrænsning i udlodning med succession i aktier
        • • C.E.3.3.4.3.4.1 Generelt om begrænsning i udlodning med succession i aktier
          • C.E.3.3.4.3.4.2 Hvordan opgøres, om et selskab er omfattet af pengetankreglen?
        • C.E.3.3.4.3.5 Udlodning af aktier til erhvervsdrivende fonde
      • C.E.3.3.4.4 Dødsboets salg med succession til nær medarbejder, tidligere nær medarbejder eller tidligere ejer
      • C.E.3.3.4.5 Overdragelse af aktier til erhvervsdrivende fonde
    • C.E.3.3.5 Skatteberegning for bobeskatningsperioden
    • • C.E.3.3.5.1 Beregning af skat for bobeskatningsperioden
      • • C.E.3.3.5.1.1 Skat for bobeskatningsperioden
        • C.E.3.3.5.1.2 Skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden
        • C.E.3.3.5.1.3 Fradrag i samlet dødsboskat og aktieskat for bobeskatningsperioden
        • C.E.3.3.5.1.4 Andre skatter, der skal lægges til eller trækkes fra samlet dødsboskat og aktieskat
      • C.E.3.3.5.2 Hvilke skatter indgår som foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden?
      • • C.E.3.3.5.2.1 Hvad er foreløbige indkomstskatter for bobeskatningsperioden?
        • C.E.3.3.5.2.2 Beløb der skal lægges til eller trækkes fra de foreløbige skatter i bobeskatningsperioden
      • C.E.3.3.5.3 Negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden
      • C.E.3.3.5.4 Skal dødsboet betale restskat, eller udbetaler Skattestyrelsen overskydende skat for bobeskatningsperioden?
      • C.E.3.3.5.5 Skemaer: Har afdøde og dødsboet betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden?
    • C.E.3.3.6 Når afdøde har forskudt indkomstår
    • • C.E.3.3.6.1 Indkomst i bobeskatningsperioden ved forskudt indkomstår
      • C.E.3.3.6.2 Skatteberegning for bobeskatningsperioden ved forskudt indkomstår
      • • C.E.3.3.6.2.1 Fradrag i dødsboskatten ved forskudt indkomstår
        • C.E.3.3.6.2.2 Foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden ved forskudt indkomstår
    • C.E.3.3.7 Når afdøde har både særeje og delingsformue, der skiftes hver for sig
    • • C.E.3.3.7.1 Indkomst i bobeskatningsperioden når afdøde har både særeje og delingsformue, der skiftes hver for sig
      • C.E.3.3.7.2 Beregning af dødsboskat når afdøde har både særeje og delingsformue, der skiftes hver for sig
  • C.E.3.4 Beskatning af udlodningsmodtagere
  • • C.E.3.4.1 Indkomstskattepligt af udloddede aktiver
    • • C.E.3.4.1.1 Hvornår overgår indkomstskattepligten fra dødsboet til udlodningsmodtager?
      • C.E.3.4.1.2 Udlodningsmodtagers anskaffelsestidspunkt og anskaffelsessum
      • C.E.3.4.1.3 Anskaffelsessum ved arv fra udenlandsk dødsbo
    • C.E.3.4.2 Udlodningsmodtager bor i dødsboets ejendom under skiftet
    • C.E.3.4.3 Udlodningsmodtagers succession
    • • C.E.3.4.3.1 Betingelser for succession
      • C.E.3.4.3.2 Retsvirkninger af succession
      • C.E.3.4.3.3 Virksomhed indgår i udlodning
      • • C.E.3.4.3.3.1 Når visse ejendomme udloddes med succession
        • C.E.3.4.3.3.2 Når udlodningsmodtager overtager forskudsafskrivninger
      • C.E.3.4.3.4 Udlodning til nære slægtninge mv.
      • C.E.3.4.3.5 Udlodning til modtagere der ikke er nære slægtninge mv.
      • C.E.3.4.3.6 Udlodningsmodtager er ikke skattemæssigt hjemmehørende i Danmark
      • C.E.3.4.3.7 Hovedaktionæraktier indgår i udlodning
      • C.E.3.4.3.8 Overdragelse af aktier til erhvervsdrivende fonde
    • C.E.3.4.4 Renter ved acontoudlodning og renter af boslod eller arvelod
    • C.E.3.4.5 Udlodningsmodtager udfører arbejde for dødsboet
  • C.E.3.5 Beskatning af den længstlevende ægtefælle og en samlever
  • • C.E.3.5.1 Hvilke regler gælder for den længstlevende ægtefælle og en samlever, når dødsboet er omfattet af DBSL afsnit II?
    • C.E.3.5.2 Indkomstopgørelsen
    • • C.E.3.5.2.1 Regler der gælder for både den længstlevende ægtefælle og en samlever
      • • C.E.3.5.2.1.1 Generelt om indkomstopgørelsen for den længstlevende ægtefælle og en samlever
        • C.E.3.5.2.1.2 Den længstlevende ægtefælle og en samlever som udlodningsmodtager i afdødes bo
        • C.E.3.5.2.1.3 Udlodning af fast ejendom og KGL § 22, stk. 4
        • C.E.3.5.2.1.4 Afdødes renteudgifter omfattet af LL § 5, stk. 8
      • C.E.3.5.2.2 Regler der kun gælder for den længstlevende ægtefælle
      • • C.E.3.5.2.2.1 Når den længstlevende ægtefælles formue udloddes til andre arvinger eller legatarer
        • C.E.3.5.2.2.2 Erhvervsvirksomhed indgår i dødsboet eller hos den længstlevende ægtefælle
        • • C.E.3.5.2.2.2.1 Den længstlevende ægtefælle eller dødsboet ejer erhvervsvirksomhed
          • C.E.3.5.2.2.2.2 Når en ægtefælle har ydet arbejdsindsats i den anden ægtefælles erhvervsvirksomhed i mellemperioden
        • C.E.3.5.2.2.3 Underskud
        • C.E.3.5.2.2.4 Den længstlevende ægtefælles mulighed for at overtage afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto
    • C.E.3.5.3 Henstandsordninger
  • C.E.3.6 Insolvente dødsboer
  • • C.E.3.6.1 Hvornår bruges reglerne for insolvente dødsboer?
    • C.E.3.6.2 Skattemæssig behandling af insolvente dødsboer
    • C.E.3.6.3 Ingen skatteansættelse for mellemperioden
    • C.E.3.6.4 Når dødsboet ændrer status fra insolvent til solvent dødsbo
    • C.E.3.6.5 Genoptagelse til insolvensbehandling af et tidligere afsluttet solvent dødsbo
    • C.E.3.6.6 Skattemæssig behandling af den længstlevende ægtefælle
  • C.E.3.7 Begrænset skattepligtige dødsboer
  • • C.E.3.7.1 Dødsboer omfattet af reglerne for begrænset skattepligt
    • C.E.3.7.2 Den begrænsede skattepligts varighed
    • C.E.3.7.3 Hvornår er dødsboet skattefritaget?
    • C.E.3.7.4 Skatteansættelse for bobeskatningsperioden
    • C.E.3.7.5 Skatteansættelse for mellemperioden
    • C.E.3.7.6 Særlig boopgørelse
    • C.E.3.7.7 Beskatning af udlodningsmodtagere og længstlevende ægtefælle
• C.E.4 Uskiftede boer mv.
• • C.E.4.1 Afgrænsning af dødsboer omfattet af skattereglerne for uskiftet bo mv.
  • • C.E.4.1.1 Generelt om afgrænsning af dødsboer der er omfattet af skattereglerne for uskiftet bo mv.
    • C.E.4.1.2 Den længstlevende ægtefælle kan vælge beskatning efter reglerne i DBSL afsnit II (skiftede dødsboer)
    • C.E.4.1.3 Når et skiftet dødsbo slutter med at blive udleveret til den længstlevende ægtefælle
    • C.E.4.1.4 Afdøde efterlader sig både delingsformue og fuldstændigt særeje
  • C.E.4.2 Beskatning af afdødes delingsformue
  • • C.E.4.2.1 Den længstlevende ægtefælle succederer i afdødes skattemæssige stilling
    • • C.E.4.2.1.1 Generel regel om den længstlevende ægtefælles succession i afdødes skattemæssige stilling
      • C.E.4.2.1.2 Den længstlevende ægtefælle kan fravælge succession på visse punkter
    • C.E.4.2.2 Indkomstopgørelse for den længstlevende ægtefælle
    • • C.E.4.2.2.1 Generelle regler om indkomstopgørelsen for den længstlevende ægtefælle
      • C.E.4.2.2.2 Når selvstændig virksomhed indgår i det uskiftede bo
      • C.E.4.2.2.3 Afdødes indkomst i mellemperioden
    • C.E.4.2.3 Skatteberegning i dødsåret mv.
    • • C.E.4.2.3.1 Skatteansættelse for hver ægtefælle
      • C.E.4.2.3.2 Omregning af afdødes indkomst
      • C.E.4.2.3.3 Modregning imellem ægtefællernes skatteberegninger
      • C.E.4.2.3.4 Overførsel af afdødes skatter til den længstlevende ægtefælle
      • C.E.4.2.3.5 Overskydende skat for dødsåret når dødsboet er udleveret til ægtefællen efter DSL § 22 (ægtefælleudlæg)
    • C.E.4.2.4 Henstandsordninger
    • C.E.4.2.5 Udlodning til andre arvinger eller legatarer
    • • C.E.4.2.5.1 Den længstlevende ægtefælles skattepligt vedrørende aktiver der udloddes til andre arvinger eller legatarer
      • C.E.4.2.5.2 Udlodningsmodtagers skattepligt vedrørende aktiver der er udloddet
  • C.E.4.3 Skifte af særbo og uskiftet bo med fællesbo
  • • C.E.4.3.1 Hvornår bruges reglerne om skifte af afdødes særbo?
    • C.E.4.3.2 Skattemæssig behandling af særboet
    • • C.E.4.3.2.1 Generelle regler der gælder for særboet
      • C.E.4.3.2.2 Skattemæssig behandling af særboet når det er skattefritaget
      • • C.E.4.3.2.2.1 Beløbsgrænse for hvornår særboet er skattefritaget
        • C.E.4.3.2.2.2 Indkomstopgørelse for mellemperioden
        • C.E.4.3.2.2.3 Skatteberegning for mellemperioden
      • C.E.4.3.2.3 Skattemæssig behandling af særboet når særboet ikke er skattefritaget
      • • C.E.4.3.2.3.1 Indkomstopgørelse for bobeskatningsperioden
        • C.E.4.3.2.3.2 Skatteberegning for bobeskatningsperioden
    • C.E.4.3.3 Skattemæssig behandling af den længstlevende ægtefælle
  • C.E.4.4 Skifte af uskiftet bo mens den længstlevende ægtefælle stadig er i live
  • • C.E.4.4.1 Skattemæssig behandling af dødsboet, når skiftet gennemføres
    • • C.E.4.4.1.1 Skattemæssig behandling af dødsboet ved fuldstændigt skifte af det uskiftede bo
      • • C.E.4.4.1.1.1 Skattepligtsperiodens længde
        • C.E.4.4.1.1.2 Beløbsgrænse for dødsboets skattefritagelse
        • C.E.4.4.1.1.3 Indkomstopgørelse
        • C.E.4.4.1.1.4 Skatteberegning og bofradrag
      • C.E.4.4.1.2 Skattemæssig behandling af dødsboet ved delvist skifte af det uskiftede bo
    • C.E.4.4.2 Skattemæssig behandling af den længstlevende ægtefælle
    • C.E.4.4.3 Skattemæssig behandling af dødsboet når skiftet ikke gennemføres med arv til den tidligere afdøde ægtefælles arvinger
    • • C.E.4.4.3.1 Dødsboet afsluttes ved boudlæg
      • C.E.4.4.3.2 Den længstlevende ægtefælle overtager igen dødsboet til uskiftet bo mv.
• C.E.5 Boudlæg
• • C.E.5.1 Skattemæssige forhold ved skifteformen boudlæg
  • • C.E.5.1.1 Skatteansættelser for afdøde
    • • C.E.5.1.1.1 Skatteansættelse for året før dødsfaldet
      • • C.E.5.1.1.1.1 Skatteansættelse for året før dødsåret når afdøde var gift
        • C.E.5.1.1.1.2 Skatteansættelse for året før dødsåret, når afdøde var enlig
      • C.E.5.1.1.2 Skatteansættelse for dødsåret
      • • C.E.5.1.1.2.1 Skatteansættelse for dødsåret, når afdøde var gift
        • C.E.5.1.1.2.2 Skatteansættelse for dødsåret, når afdøde var enlig
    • C.E.5.1.2 Beskatning af aktiver overtaget fra dødsboet
  • C.E.5.2 Skiftemæssige forhold ved skifteformen boudlæg
• C.E.6 Genoptagelse af tidligere afsluttet dødsbo
• • C.E.6.1 Skattemæssig behandling af et genoptagelsesbo
  • • C.E.6.1.1 Oprindelige dødsbo var skattemæssigt et skiftet dødsbo
    • • C.E.6.1.1.1 Er genoptagelsesboet skattefritaget?
      • C.E.6.1.1.2 Indkomstopgørelse for et ikke skattefritaget genoptagelsesbo
      • C.E.6.1.1.3 Skatteberegning for et ikke skattefritaget genoptagelsesbo
    • C.E.6.1.2 Oprindelige dødsbo var skattemæssigt et uskiftet bo mv.
    • C.E.6.1.3 Oprindelige dødsbo var ikke omfattet af dødsboskatteloven
  • C.E.6.2 Skifteretlige årsager til genoptagelse
• C.E.7 Hæftelse for dødsboets skatter og skattekrav mod afdøde
• • C.E.7.1 Hæftelse ved skiftede dødsboer
  • C.E.7.2 Hæftelse ved uskiftet bo mv.
  • C.E.7.3 Hæftelse når afdøde havde både delingsformue og særeje
  • • C.E.7.3.1 Hæftelse når afdødes særeje og delingsformue skiftes hver for sig
    • C.E.7.3.2 Hæftelse når afdødes særeje skiftes, mens delingsformuen udlægges til den længstlevende ægtefælle
  • C.E.7.4 Hæftelse ved skifte af uskiftet bo mens længstlevende ægtefælle er i live
  • C.E.7.5 Hæftelse ved insolvent skifte
  • C.E.7.6 Hæftelse ved boudlæg
• C.E.8 Forfaldstidspunkter, renter m.m. for skatter efter dødsboskatteloven
• • C.E.8.1 Generelt om forfaldstidspunkter, renter m.m. for skatter efter dødsboskatteloven
  • C.E.8.2 Forfaldstidspunkt for restskat for mellemperioden eller bobeskatningsperioden
  • C.E.8.3 Renter, procenttillæg og frivillig indbetaling efter kildeskatteloven
  • C.E.8.4 Renter af overskydende skat eller restskat for mellemperioden eller bobeskatningsperioden
• C.E.9 Boopgørelse og værdiansættelse
• • C.E.9.1 Boopgørelsen
  • • C.E.9.1.1 Hvilke dødsboer skal sende boopgørelse ind?
    • C.E.9.1.2 Hvad bruger Skattestyrelsen boopgørelsen til?
  • C.E.9.2 Værdiansættelser
  • • C.E.9.2.1 Dødsboets værdiansættelser
    • C.E.9.2.2 Skattestyrelsens godkendelse eller kritik af dødsboets værdiansættelser
    • C.E.9.2.3 Sagkyndig vurdering
    • C.E.9.2.4 Dødsboets klagemuligheder når værdiansættelser ændres
  • C.E.9.3 Beregning af passivposter
  • • C.E.9.3.1 Hvornår kan dødsboet beregne passivpost?
    • C.E.9.3.2 Hvordan kan dødsboet beregne passivpost?
    • C.E.9.3.3 Skattestyrelsens ændring af passivposter og dødsboets klagemuligheder
  • C.E.9.4 Nedsat boafgift ved overdragelse af aktier og virksomheder
  • C.E.9.5 Henstand med betaling af boafgift ved overdragelse af aktier og virksomheder
  • C.E.9.6 Når afdøde ikke har afkom
• C.E.10 Skattenedslag for seniorer
• C.E.11 Indskud på etableringskonto og iværksætterkonto ved dødsfald
• • C.E.11.1 Indskud der ikke er brugt ved dødsfaldet
  • • C.E.11.1.1 Dødsboer der skiftes ved dødsfaldet
    • • C.E.11.1.1.1 Obligatorisk afsluttende ansættelse for mellemperioden
      • C.E.11.1.1.2 Hvordan indgår indskud, der ikke er brugt ved dødsfaldet, i den skattepligtige indkomst?
      • C.E.11.1.1.3 Restskat og indestående på indskudskonto i pengeinstitut
      • C.E.11.1.1.4 Den længstlevende ægtefælle kan succedere i afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto
    • C.E.11.1.2 Uskiftede boer
    • • C.E.11.1.2.1 Den længstlevende ægtefælle succederer i afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto
      • C.E.11.1.2.2 Den længstlevende ægtefælle ønsker ikke at succedere i afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto
    • C.E.11.1.3 Boudlæg
  • C.E.11.2 Indskud der er brugt før dødsfaldet til at købe aktier eller anparter
• C.E.12 Virksomhedsskattelov i forbindelse med dødsfald
• • C.E.12.1 Dødsboer, der skiftes ved dødsfaldet
  • • C.E.12.1.1 Virksomhedsordningen i VSL afsnit I er brugt forud for dødsåret
    • • C.E.12.1.1.1 Virksomhedsordningen i VSL afsnit I generelt for dødsboer
      • C.E.12.1.1.2 Dødsbo der er skattefritaget
      • • C.E.12.1.1.2.1 Obligatorisk afsluttende ansættelse for mellemperioden når afdøde har opsparing efter virksomhedsordningen
        • C.E.12.1.1.2.2 Indkomstopgørelse for mellemperioden når afdøde har opsparing efter virksomhedsordningen
        • C.E.12.1.1.2.3 Skatteberegning for mellemperioden når afdøde har opsparing efter virksomhedsordningen
      • C.E.12.1.1.3 Dødsbo, der ikke er skattefritaget
      • • C.E.12.1.1.3.1 Indkomstopgørelse for bobeskatningsperioden, når afdøde har opsparing efter virksomhedsordningen
        • C.E.12.1.1.3.2 Skatteberegning for bobeskatningsperioden, når afdøde har opsparing efter virksomhedsordningen
      • C.E.12.1.1.4 Udlodningsmodtagers mulighed for at overtage opsparet overskud på afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssige vilkår (succession)
      • • C.E.12.1.1.4.1 Generelle regler om succession i virksomhedsordningen efter VSL afsnit I
        • C.E.12.1.1.4.2 Hvem kan succedere i fuldt omfang?
      • C.E.12.1.1.5 Begge ægtefæller dør i samme indkomstår
      • • C.E.12.1.1.5.1 Dødsboet efter førstafdøde udleveres til ægtefællen efter skattereglerne om uskiftet bo
        • C.E.12.1.1.5.2 Hvert af ægtefællernes dødsbo skiftes i forbindelse med dødsfaldene
      • C.E.12.1.1.6 Den længstlevende ægtefælle har drevet afdødes virksomhed forud for dødsåret
      • • C.E.12.1.1.6.1 Hvad betyder det for dødsboet, når den længstlevende ægtefælle har drevet afdødes virksomhed forud for dødsåret?
        • C.E.12.1.1.6.2 Hvad betyder det for den længstlevende ægtefælle, når denne har drevet afdødes virksomhed forud for dødsåret?
      • C.E.12.1.1.7 Afdøde har drevet den længstlevende ægtefælles virksomhed forud for dødsåret
      • • C.E.12.1.1.7.1 Hvad betyder det for dødsboet, når afdøde har drevet den længstlevende ægtefælles virksomhed forud for dødsåret?
        • C.E.12.1.1.7.2 Hvad betyder det for den længstlevende ægtefælle, når afdøde har drevet dennes virksomhed forud for dødsåret?
      • C.E.12.1.1.8 Udlodning af den længstlevende ægtefælles virksomhed til andre arvinger
      • C.E.12.1.1.9 Én af flere virksomheder indgår i dødsboet
      • • C.E.12.1.1.9.1 Beskatning i dødsboet når en af flere virksomheders opsparing efter VSL afsnit I indgår i dødsboet
        • C.E.12.1.1.9.2 Hvad betyder det for den længstlevende ægtefælle, når en af flere virksomheders opsparing efter VSL afsnit I indgår i dødsboet?
    • C.E.12.1.2 Konjunkturudligningsordningen i VSL afsnit II er brugt forud for dødsåret
    • • C.E.12.1.2.1 Konjunkturudligningsordningen i VSL afsnit II generelt for dødsboer
      • C.E.12.1.2.2 Dødsbo der er skattefritaget
      • • C.E.12.1.2.2.1 Obligatorisk afsluttende ansættelse for mellemperioden når afdøde har henlagt til konjunkturudligning
        • C.E.12.1.2.2.2 Indkomstopgørelse for mellemperioden når afdøde har henlagt til konjunkturudligning
        • C.E.12.1.2.2.3 Skatteberegning for mellemperioden når afdøde har henlagt til konjunkturudligning
      • C.E.12.1.2.3 Dødsbo der ikke er skattefritaget
      • • C.E.12.1.2.3.1 Indkomstopgørelse for bobeskatningsperioden når afdøde har henlagt til konjunkturudligning
        • C.E.12.1.2.3.2 Skatteberegning for bobeskatningsperioden når afdøde har henlagt til konjunkturudligning
      • C.E.12.1.2.4 Udlodningsmodtagers muligheder for at overtage konjunkturudligningshenlæggelse på afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssige vilkår (succession)
      • • C.E.12.1.2.4.1 Generelle regler om succession i konjunkturudligningsordningen efter VSL afsnit II
        • C.E.12.1.2.4.2 Hvem kan succedere i fuldt omfang?
      • C.E.12.1.2.5 Begge ægtefæller dør i samme indkomstår
      • • C.E.12.1.2.5.1 Dødsboet efter førstafdøde udleveres til ægtefællen efter skattereglerne om uskiftet bo
        • C.E.12.1.2.5.2 Hvert af ægtefællernes dødsbo skiftes i forbindelse med dødsfaldene
      • C.E.12.1.2.6 Den længstlevende ægtefælle har drevet afdødes virksomhed forud for dødsåret
      • • C.E.12.1.2.6.1 Hvad betyder det for dødsboet, når den længstlevende ægtefælle har drevet afdødes virksomhed forud for dødsåret?
        • C.E.12.1.2.6.2 Hvad betyder det for den længstlevende ægtefælle, når denne har drevet afdødes virksomhed forud for dødsåret?
      • C.E.12.1.2.7 Afdøde har drevet den længstlevende ægtefælles virksomhed forud for dødsåret
      • • C.E.12.1.2.7.1 Hvad betyder det for dødsboet, når afdøde har drevet den længstlevende ægtefælles virksomhed forud for dødsåret?
        • C.E.12.1.2.7.2 Hvad betyder det for den længstlevende ægtefælle, når afdøde har drevet dennes virksomhed forud for dødsåret?
      • C.E.12.1.2.8 Udlodning af den længstlevende ægtefælles virksomhed til andre arvinger
      • C.E.12.1.2.9 Én af flere virksomheder indgår i dødsboet
      • • C.E.12.1.2.9.1 Beskatning i dødsboet når én af flere virksomheders konjunkturudligningshenlæggelser efter VSL afsnit II indgår i dødsboet
        • C.E.12.1.2.9.2 Hvad betyder det for den længstlevende ægtefælle, når én af flere virksomheders konjunkturudligningshenlæggelser efter VSL afsnit II indgår i dødsboet?
    • C.E.12.1.3 Beskatning af den længstlevende ægtefælle der overtager opsparede overskud eller konjunkturudligningshenlæggelse med succession
    • • C.E.12.1.3.1 Den længstlevende ægtefælle overtager opsparet overskud efter VSL afsnit I med succession
      • • C.E.12.1.3.1.1 Den længstlevende ægtefælle overtager afdødes virksomhed(er)
        • C.E.12.1.3.1.2 Den længstlevende ægtefælle overtager afdødes opsparede overskud i virksomhed(er), som den længstlevende ægtefælle ejer
      • C.E.12.1.3.2 Den længstlevende ægtefælle overtager henlæggelse til konjunkturudligning efter VSL afsnit II med succession
      • • C.E.12.1.3.2.1 Den længstlevende ægtefælle overtager afdødes virksomhed(er)
        • C.E.12.1.3.2.2 Den længstlevende ægtefælle overtager afdødes henlæggelse til konjunkturudligning i virksomhed(er), som den længstlevende ægtefælle ejer
    • C.E.12.1.4 Beskatning af udlodningsmodtager der overtager opsparet overskud eller konjunkturudligningshenlæggelse med succession
    • • C.E.12.1.4.1 Beskatning af udlodningsmodtagere der overtager opsparet overskud efter VSL afsnit I med succession
      • C.E.12.1.4.2 Beskatning af udlodningsmodtagere der overtager henlæggelse til konjunkturudligning efter VSL afsnit II med succession
  • C.E.12.2 Dødsboer der udleveres til ægtefællen efter reglerne om uskiftet bo mv.
  • • C.E.12.2.1 Virksomhedsordningen i VSL afsnit I er brugt forud for dødsåret
    • • C.E.12.2.1.1 Den længstlevende ægtefælle succederer i afdødes opsparinger
      • C.E.12.2.1.2 Afdøde har drevet virksomheden i mellemperioden
      • • C.E.12.2.1.2.1 Den længstlevende ægtefælle fortsætter driften af afdødes virksomhed
        • C.E.12.2.1.2.2 Virksomheden ophører
    • C.E.12.2.2 Konjunkturudligningsordningen i VSL afsnit II er brugt forud for dødsåret
    • • C.E.12.2.2.1 Den længstlevende ægtefælle succederer i afdødes henlæggelser
      • C.E.12.2.2.2 Afdøde har drevet virksomheden i mellemperioden
      • • C.E.12.2.2.2.1 Den længstlevende ægtefælle fortsætter driften af afdødes virksomhed
        • C.E.12.2.2.2.2 Virksomheden ophører
  • C.E.12.3 Særboet skiftes, mens fællesboet er udleveret til ægtefællen efter reglerne om uskiftet bo
  • • C.E.12.3.1 Virksomhedsordningen i VSL afsnit I er brugt forud for dødsåret
    • • C.E.12.3.1.1 Hvad betyder det for dødsboet, når virksomheden indgår i særboet?
      • C.E.12.3.1.2 Hvad betyder det for den længstlevende ægtefælle, når virksomheden indgår i fællesboet?
    • C.E.12.3.2 Konjunkturudligningsordningen i VSL afsnit II er brugt forud for dødsåret
    • • C.E.12.3.2.1 Hvad betyder det for dødsboet, når virksomheden indgår i særboet?
      • C.E.12.3.2.2 Hvad betyder det for den længstlevende ægtefælle, når virksomheden indgår i fællesboet?
  • C.E.12.4 Skifte af uskiftet bo mens længstlevende ægtefælle stadig er i live
  • • C.E.12.4.1 Virksomhedsordningen i VSL afsnit I er brugt forud for skiftet
    • • C.E.12.4.1.1 Hvad betyder det for dødsboet?
      • C.E.12.4.1.2 Hvad betyder det for den længstlevende ægtefælle?
    • C.E.12.4.2 Konjunkturudligningsordningen i VSL afsnit II er brugt forud for skiftet
    • • C.E.12.4.2.1 Hvad betyder det for dødsboet?
      • C.E.12.4.2.2 Hvad betyder det for den længstlevende ægtefælle?
  • C.E.12.5 Insolvente dødsboer
  • C.E.12.6 Begrænset skattepligtige dødsboer
  • C.E.12.7 Særlig kapitalafkastberegning for aktier og anparter i VSL afsnit II A er brugt forud for dødsåret
  • C.E.12.8 Udligningsordningen for forfattere og skabende kunstnere i VSL afsnit II B er brugt forud for dødsåret
  • C.E.12.9 Salg til nær medarbejder, tidligere nær medarbejder eller tidligere ejere med succession
• C.E.13 Arveafkald
• • C.E.13.1 Arveafkald - skifterettens kompetenceområde
  • C.E.13.2 Arveafkald - Skattestyrelsens kompetenceområde
  • • C.E.13.2.1 Skattemæssige konsekvenser - afkald omfattet af BAL § 5, stk. 1
    • C.E.13.2.2 Skattemæssige konsekvenser - afkald omfattet af BAL § 5, stk. 1 og længstlevende ægtefælle bliver eneste arving efter loven
    • C.E.13.2.3 Skattemæssige konsekvenser - afkald opfylder ikke betingelserne i BAL § 5, stk. 1
• C.E.14 Definitioner og forklaringer
• • C.E.14.1 Definition af acontoudlodning
  • C.E.14.2 Definition af arvelod
  • C.E.14.3 Definition af arving
  • C.E.14.4 Definition af bobeskatningsperioden
  • C.E.14.5 Definition af bobeskatningsindkomsten
  • C.E.14.6 Definition af bodel
  • C.E.14.7 Definition af boslod
  • C.E.14.8 Definition af boslodsudveksling
  • C.E.14.9 Definition af boopgørelse
  • C.E.14.10 Definition af boperioden
  • C.E.14.11 Definition af carry back
  • C.E.14.12 Definition af dødsåret
  • C.E.14.13 Definition af formueoversigt
  • C.E.14.14 Definition af delingsformue
  • C.E.14.15 Definition af legatar - legat
  • C.E.14.16 Definition af livsarving
  • C.E.14.17 Definition af mellemperioden
  • C.E.14.18 Definition af passivpost
  • C.E.14.19 Definition af proklama
  • C.E.14.20 Definition af samlever
  • C.E.14.21 Definition af skilsmissesæreje
  • C.E.14.22 Definition af succession
  • C.E.14.23 Definition af (fuldstændigt) særeje
  • C.E.14.24 Definition af udlodning
  • C.E.14.25 Definition af udlodningsmodtager
  • C.E.14.26 Definition af regulerings- eller misbrugskrav efter ægtefællelovens kapitel 11
  • C.E.14.27 Definition af åbningsstatus
• C.E.15 Satser og beløbsgrænser der kan variere fra år til år
• • C.E.15.1 Satser og beløbsgrænser
  • C.E.15.2 Oversigt - kalenderår 2022-2024

! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.