Den Juridiske Vejledning 2024-2
INDHOLDSFORTEGNELSE
- A.A.1 Myndighedsstruktur og kompetence
-
- A.A.1.1 Skatteministeriet
- A.A.1.2 Borger- og retssikkerhedschefen og DPO
- A.A.1.3 Skatterådet
- A.A.1.4 Kommunale servicecentre
- A.A.1.5 Spillemyndigheden
- A.A.1.6 Ankenævn
- A.A.1.7 Landsskatteretten
- A.A.1.8 Skatteankestyrelsen
- A.A.1.9 Domstolene
- A.A.1.10 Folketingets Ombudsmand
- A.A.1.11 Kompetenceafgrænsning
- A.A.1.12 Det uafhængige It-tilsyn
- A.A.2 Afgørelser kontra vejledning
-
- A.A.2.1 Baggrund og regler
- A.A.2.2 Afgørelsesbegrebet
- A.A.2.3 Særligt om afgørelser på toldområdet
- A.A.2.4 Processuelle beslutninger
- A.A.2.5 Særligt om processuelle beslutninger vedrørende databeskyttelsesforordningen
- A.A.2.6 Vejledning
- A.A.2.7 Afgrænsning mellem afgørelser og andre tilkendegivelser
- A.A.2.8 Uformelle forhåndsbeskeder
-
- A.A.2.8.1 Hvad er en uformel forhåndsbesked– kendetegn og afgrænsning
- A.A.2.8.2 Forholdet til vejledningspligten og Skatteforvaltningens pligt til at give en uformel forhåndsbesked
- A.A.2.8.3 Betingelser for at støtte ret på en forhåndsbesked
- A.A.2.8.4 Der må ikke være urigtige eller ændrede forudsætninger
- A.A.2.8.5 Forbehold i forhåndstilkendegivelsen
- A.A.3 Bindende svar samt bindende tariferingsoplysninger og bindende oprindelsesoplysninger
-
- A.A.3.1 Baggrund og regler
- A.A.3.2 Arten af de spørgsmål, der er omfattet af ordningen om bindende svar
- A.A.3.3 Kompetencefordelingen mellem Skatteforvaltningen og Skatterådet
- A.A.3.4 Muligheden for at spørge om virkningerne for andre af spørgerens disposition
- A.A.3.5 Bindende svar bagud i tid
- A.A.3.6 Formelle krav til anmodningen og sagsbehandlingen
- A.A.3.7 Tilfælde, hvor flere involverede parter alle skal indgive anmodning
- A.A.3.8 Fastlæggelse af gebyr for anmodninger
- A.A.3.9 Muligheden for afvisning af en anmodning
-
- A.A.3.9.1 Afvisning af spørgsmål om alternative dispositioner
- A.A.3.9.2 Afvisning af spørgsmål af teoretisk karakter
- A.A.3.9.3 Afvisning som følge af utilstrækkelige oplysninger
- A.A.3.9.4 Forbehold som alternativ til afvisning
- A.A.3.9.5 Afvisning som følge af usikre omstændigheder i øvrigt
- A.A.3.9.6 Afvisning som følge af, at der anmodes om tilladelse
- A.A.3.9.7 Afvisning som følge af manglende kompetence
- A.A.3.9.8 Afvisning som følge af klagebehandling af samme spørgsmål
- A.A.3.9.9 Afvisning som følge af udredning eller revision
- A.A.3.9.10 Andre eksempler på afvisning
- A.A.3.10 Bindende virkning fremadrettet
- A.A.3.11 Urigtige og bristende forudsætninger for svaret
- A.A.3.12 Urigtige og bristende forudsætninger på moms- og afgiftsområdet
- A.A.3.13 Klage over bindende svar
- A.A.3.14 International udveksling af oplysninger om bindende svar med mere
-
- A.A.3.14.1 Indledning
- A.A.3.14.2 Retsgrundlagene
- A.A.3.14.3 Fælles hovedtræk ved de to ordninger
- A.A.3.14.4 Hvilke tilkendegivelser skal udveksles?
- A.A.3.14.5 Hvortil skal der udveksles?
- A.A.3.14.6 Hvilke konkrete oplysninger skal udveksles?
- A.A.3.14.7 Frister for udvekslingen
- A.A.3.14.8 Hvilke danske afgørelser skal udveksles?
- A.A.3.14.9 Om den praktiske udveksling af danske afgørelser
- A.A.3.14.10 Om den praktiske fremgangsmåde, når en udenlandsk tilkendegivelse ønskes leveret
- A.A.3.15 Bindende tariferingsoplysninger og bindende oprindelsesoplysninger
- A.A.4 Fastlæggelse og ændring af administrativ praksis (tidligere A.A.7.1.3-6)
- A.A.5 Tilbagekaldelse og annullation af afgørelser
- A.A.6 Offentlighed og tavshedspligt
-
- A.A.6.1 Tavshedspligt
-
- A.A.6.1.1 Almindelig tavshedspligt
- A.A.6.1.2 Skattemyndighedernes særlige tavshedspligt
-
- A.A.6.1.2.1 Regel om skattemyndighedernes særlige tavshedspligt
- A.A.6.1.2.2 Myndigheder omfattet af den særlige tavshedspligt
- A.A.6.1.2.3 Oplysninger omfattet af den særlige tavshedspligt
- A.A.6.1.2.4 Omfanget af den særlige tavshedspligt
- A.A.6.1.2.5 Undtagelse fra den særlige tavshedspligt
- A.A.6.1.2.6 Klage over brud på tavshedspligten
- A.A.6.1.3 Særlig tavshedspligt efter hvidvaskloven og retsplejeloven
- A.A.6.1.4 Særlig tavshedspligt i international ret
- A.A.6.2 Aktindsigt
-
- A.A.6.2.1 Krav til anmodninger om aktindsigt efter forvaltningsloven
- A.A.6.2.2 Aktindsigt efter forvaltningsloven eller offentlighedsloven
-
- A.A.6.2.2.1 Det korrekte afgørelsesgrundlag
- A.A.6.2.2.2 Aktindsigt efter forvaltningsloven
-
- A.A.6.2.2.2.1 Anvendelsesområde for forvaltningslovens regler om aktindsigt
- A.A.6.2.2.2.2 Personkreds omfattet af forvaltningslovens regler om aktindsigt
- A.A.6.2.2.2.3 Sagstyper omfattet af forvaltningslovens regler om aktindsigt
- A.A.6.2.2.2.4 Forholdet til tavshedspligt efter forvaltningsloven
- A.A.6.2.2.2.5 Omfang og undtagelser efter forvaltningslovens regler om aktindsigt
- A.A.6.2.2.2.6 Ekstrahering efter forvaltningsloven
- A.A.6.2.2.2.7 Meroffentlighed efter forvaltningsloven
- A.A.6.2.2.2.8 Udsættelse af sagen
- A.A.6.2.2.3 Aktindsigt efter offentlighedsloven
-
- A.A.6.2.2.3.1 Krav til anmodninger om aktindsigt efter offentlighedsloven
- A.A.6.2.2.3.2 Anvendelsesområde, personkreds og sagstyper omfattet af offentlighedsloven
- A.A.6.2.2.3.3 Forholdet til tavshedspligt
- A.A.6.2.2.3.4 Omfang og undtagelser efter offentlighedsloven
- A.A.6.2.2.3.5 Ekstraheringspligt
- A.A.6.2.2.3.6 Meroffentlighed efter offentlighedsloven
- A.A.6.2.3 Kompetence og sagsbehandling ved afgørelser om aktindsigt
- A.A.6.3 Indsigt efter databeskyttelsesforordningen og databeskyttelsesloven
- A.A.6.4 Oplysningspligt efter databeskyttelsesforordningen og databeskyttelsesloven
- A.A.7 Sagsbehandling
-
- A.A.7.1 Lighedsgrundsætningen
- A.A.7.2 Partsbegrebet
- A.A.7.3 Inhabilitet
- A.A.7.4 Sagsbehandlingsreglerne
-
- A.A.7.4.1 Vejledningspligt
- A.A.7.4.2 Repræsentation
- A.A.7.4.3 Sagens oplysning (Officialprincippet)
- A.A.7.4.4 Notatpligt
- A.A.7.4.5 Høring
- A.A.7.4.6 Sagsfremstilling
- A.A.7.4.7 Begrundelse
- A.A.7.4.8 Meddelelse om afgørelse
- A.A.7.4.9 Klagevejledning i afgørelser
- A.A.7.4.10 Særlige sagsbehandlingsregler ved vurdering af fast ejendom
- A.A.7.5 Formelle mangler eller fejl
- A.A.7.6 Digital kommunikation
- A.A.7.7 Journalisering
- A.A.7.8 Sagsbehandlingsfrister - Told
- A.A.7.9 Frister ved sagsbehandling og afgørelse - vurdering af fast ejendom
- A.A.8 Fristregler
-
- A.A.8.1 Generelt om ansættelsesfrister
- A.A.8.2 Ændringer vedrørende skat
-
- A.A.8.2.1 Ordinær genoptagelse
-
- A.A.8.2.1.1 Ordinære frister for varsling og ansættelse på Skatteforvaltningens initiativ
- A.A.8.2.1.2 Ordinær frist for genoptagelse på borgerens initiativ
- A.A.8.2.1.3 Ændret bedømmelse af afskrivningsgrundlaget
- A.A.8.2.1.4 Ændret bedømmelse af fremførselsberettiget underskud eller tab
- A.A.8.2.1.5 Forlænget frist ved kontrollerede transaktioner
- A.A.8.2.1.6 Forskudt indkomstår
- A.A.8.2.1.7 Reguleringer af balanceposter
- A.A.8.2.1.8 Forlænget frist ved omstruktureringer
- A.A.8.2.2 Ekstraordinær genoptagelse
-
- A.A.8.2.2.1 Ekstraordinær varsling og ansættelse på Skatteforvaltningens initiativ
-
- A.A.8.2.2.1.1 Lovgrundlag
- A.A.8.2.2.1.2 Betingelser
-
- A.A.8.2.2.1.2.1 Ændringer i privat- eller offentligretligt grundlag
- A.A.8.2.2.1.2.2 Direkte følge af en ændring
- A.A.8.2.2.1.2.3 Ændringer i køber/sælger situationer
- A.A.8.2.2.1.2.4 Ændringer som følge af udenlandske myndigheders afgørelser
- A.A.8.2.2.1.2.5 Forsæt eller grov uagtsomhed
- A.A.8.2.2.1.2.6 Skatterådet ændrer Skatteankenævnsafgørelser
- A.A.8.2.2.1.2.7 Underkendelse af hidtidig praksis
- A.A.8.2.2.1.2.8 Særlige omstændigheder
- A.A.8.2.2.1.2.9 Gensidig aftaleprocedure
- A.A.8.2.2.1.3 Formueretlig forældelse
- A.A.8.2.2.1.4 Reaktionsfristen - 6 måneder
- A.A.8.2.2.1.5 Ansættelsesfristen
- A.A.8.2.2.1.6 Fristforlængelse
- A.A.8.2.2.1.7 Kompetence
- A.A.8.2.2.1.8 Regulering af balanceposter
- A.A.8.2.2.2 Ekstraordinær genoptagelse på borgers initiativ
-
- A.A.8.2.2.2.1 Lovgrundlag
- A.A.8.2.2.2.2 Betingelser
-
- A.A.8.2.2.2.2.1 Ændringer i privat- eller offentligt grundlag
- A.A.8.2.2.2.2.2 Direkte følge af en ændring
- A.A.8.2.2.2.2.3 Ændringer i køber/sælger situationer
- A.A.8.2.2.2.2.4 Ændringer som følge af udenlandske myndigheders afgørelser
- A.A.8.2.2.2.2.5 Forsæt eller grov uagtsomhed
- A.A.8.2.2.2.2.6 Skatterådet ændrer Skatteankenævnsafgørelser
- A.A.8.2.2.2.2.7 Underkendelse af hidtidig praksis
- A.A.8.2.2.2.2.8 Særlige omstændigheder
- A.A.8.2.2.2.2.9 Gensidig aftaleprocedure
- A.A.8.2.2.2.3 Formueretlig forældelse
- A.A.8.2.2.2.4 Reaktionsfristen - 6 måneder
- A.A.8.2.2.2.5 Ansættelsesfristen
- A.A.8.2.2.2.6 Fristforlængelse
- A.A.8.2.2.2.7 Kompetence
- A.A.8.2.2.2.8 Regulering af balanceposter
- A.A.8.3 Ændringer vedrørende moms og afgifter
-
- A.A.8.3.1 Ordinær genoptagelse/ansættelse
- A.A.8.3.2 Ekstraordinær genoptagelse/ansættelse
-
- A.A.8.3.2.1 Ekstraordinær varsling og ansættelse på Skatteforvaltningens initiativ
- A.A.8.3.2.2 Ekstraordinær genoptagelse på virksomhedens initiativ
-
- A.A.8.3.2.2.1 Reglen
- A.A.8.3.2.2.2 Betingelser
- A.A.8.3.2.2.3 Formueretlig forældelse
- A.A.8.3.2.2.4 Reaktionsfristen
- A.A.8.3.2.2.5 Ansættelsesfristen
- A.A.8.3.2.2.6 Fristforlængelse
- A.A.8.3.2.2.7 Kompetence
- A.A.8.4 Ændring af vurdering af fast ejendom
-
- A.A.8.4.1 Ændring af vurdering efter EVL (dog ikke EVL §§ 87 og 88)
-
- A.A.8.4.1.1 Hvilke vurderinger kan ændres
- A.A.8.4.1.2 Hvilken myndighed kan ændre en vurdering eller en del af en vurdering
- A.A.8.4.1.3 Hvilke adgange er der til at ændre en vurdering eller en del af en vurdering
- A.A.8.4.1.4 Hvem kan foranledige en ændring af en vurdering eller en del af en vurdering
- A.A.8.4.1.5 Ændring ved ordinær genoptagelse og ekstraordinær genoptagelse
-
- A.A.8.4.1.5.1 Hvilke oplysninger kan begrunde genoptagelse
- A.A.8.4.1.5.2 Fristen og betingelserne for ordinær genoptagelse
- A.A.8.4.1.5.3 Ekstraordinær genoptagelse - betingelser for genoptagelse af ældre vurderinger
- A.A.8.4.1.5.4 Særligt om glemte eller manglende vurderinger eller dele af vurderinger
- A.A.8.4.1.5.5 Særligt om genoptagelse foranlediget af en praksisændring
- A.A.8.4.1.6 Vurderingsstyrelsens supplerende adgang til at ændre vurderinger eller dele af vurderinger ved revision
- A.A.8.4.1.7 Afledte ændringer af nyere vurderinger som følge af en afgørelse i en klagesag
- A.A.8.4.1.8 Konsekvenserne af en vurdering eller en ændring af en vurdering
- A.A.8.4.1.9 Praksis
- A.A.8.4.2 Ændring af vurdering efter VUL og overgangsregler i EVL §§ 87 og 88
-
- A.A.8.4.2.1 Regler fra og med den 1. november 2020
- A.A.8.4.2.2 Regler fra og med den 1. januar 2018 til og med den 31. oktober 2020
-
- A.A.8.4.2.2.1 Hvilke vurderinger kan ændres
- A.A.8.4.2.2.2 Hvilken myndighed kan ændre en vurdering eller en del af en vurdering
- A.A.8.4.2.2.3 Hvilke adgange er der til at ændre en vurdering eller en del af en vurdering
- A.A.8.4.2.2.4 Hvem kan foranledige en ændring af en vurdering eller en del af en vurdering
- A.A.8.4.2.2.5 Ændring ved ordinær genoptagelse og ekstraordinær genoptagelse
-
- A.A.8.4.2.2.5.1 Hvilke oplysninger kan begrunde genoptagelse
- A.A.8.4.2.2.5.2 Fristen for ordinær genoptagelse
- A.A.8.4.2.2.5.3 Ekstraordinær genoptagelse - betingelser for genoptagelse af ældre vurderinger
- A.A.8.4.2.2.5.4 Særligt om glemte eller manglende vurderinger eller dele af vurderinger
- A.A.8.4.2.2.5.5 Særligt om genoptagelse foranlediget af en praksisændring
- A.A.8.4.2.2.6 Vurderingsstyrelsens supplerende adgang til at ændre vurderinger eller dele af vurderinger ved revision
- A.A.8.4.2.2.7 Afledte ændringer af nyere vurderinger som følge af en afgørelse i en klagesag
- A.A.8.4.2.2.8 Konsekvenserne af en vurdering eller en ændring af en vurdering
- A.A.8.4.2.2.9 Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv
- A.A.8.4.2.3 Regler til og med den 31. december 2017
- A.A.8.5 Særlige frister for told
- A.A.8.6 Frist for korrektion af gaveanmeldelser
- A.A.8.7 Frist for registrering af køretøjer
- A.A.9 Forældelse af fordringer
-
- A.A.9.1 Lovgrundlag
- A.A.9.2 Forældelseslovens anvendelsesområde
- A.A.9.3 Forældelsesfristens begyndelsestidspunkt
- A.A.9.4 Forældelsesfristens længde
- A.A.9.5 Afbrydelse af forældelsen
-
- A.A.9.5.1 Egentlig afbrydelse af forældelse
-
- A.A.9.5.1.1 Regel om egentlig afbrydelse af forældelsen
- A.A.9.5.1.2 Skyldners erkendelse
- A.A.9.5.1.3 Afbrydelse af forældelse ved lønindeholdelse
- A.A.9.5.1.4 Afbrydelse af forældelse ved udlæg
- A.A.9.5.1.5 Retssag og ligestillede foranstaltninger
- A.A.9.5.1.6 Dom, betalingspåkrav, anden bindende afgørelse mv.
- A.A.9.5.1.7 Universalforfølgning
- A.A.9.5.1.8 Oversigt over egentlig afbrydelse ved retlige skridt
- A.A.9.5.1.9 Henstand (væsentlig ændringer)
- A.A.9.5.1.10 Afbrydelse af forældelse ved modregning
- A.A.9.5.2 Foreløbig afbrydelse af forældelse
- A.A.9.5.3 Tillægsfrist på 1 år
- A.A.9.6 Særligt om forældelse af skattekrav - hovedregler, undtagelser, forfaldstidspunkt og foreløbig afbrydelse
- A.A.9.7 Særligt om skattekrav - afgrænsning og samspil med fristreglerne
- A.A.9.8 Kompetence og klage
- A.A.9.9 Forældelse af toldkrav
- A.A.9.10 Særlige forhold
- A.A.9.11 Konsekvensen af forældelse
- A.A.9.12 Overgangsregler
- A.A.10 Klage og domstolsprøvelse
-
- A.A.10.1 Klagestruktur
- A.A.10.2 Klagebehandling
- A.A.10.3 Domstolsprøvelse
- A.A.11 Syn og skøn
- A.A.12 Henstand og tilbagebetaling som følge af klage og forrentning ved tilbagebetaling
- A.A.13 Omkostningsgodtgørelse i forbindelse med klagesager
-
- A.A.13.1 Lovgrundlaget for omkostningsgodtgørelse
- A.A.13.2 Omkostningsgodtgørelsens størrelse
- A.A.13.3 Hvem kan få godtgørelse?
- A.A.13.4 Godtgørelsesberettigede udgifter
- A.A.13.5 Godtgørelsesberettigede sagstyper
-
- A.A.13.5.1 Klagesager til Skatteankestyrelsen, skatteankenævnet eller til Landsskatteretten
- A.A.13.5.2 Sager, som Skatteministeriet indbringer for Landsskatteretten
- A.A.13.5.3 Genoptagelse af klageinstansens afgørelse
- A.A.13.5.4 Genoptagelse af Skatteforvaltningens afgørelse ved klage
- A.A.13.5.5 Genoptagelse af skatteankeforvaltningens afgørelse i vurderingssager
- A.A.13.5.6 Sager for EU-domstolen
- A.A.13.5.7 Sager omfattet af mekanismer til bilæggelse af skattetvister i EU
- A.A.13.5.8 Sager, hvor der ikke ydes omkostningsgodtgørelse
- A.A.13.5.9 Skattemyndighedens afgørelse skal påklages
- A.A.13.5.10 Domstolssager
- A.A.13.5.11 Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
- A.A.13.6 Vurdering af graden af medhold
- A.A.13.7 Udtalelse fra den administrative myndighed
- A.A.13.8 Udbetaling af godtgørelsen
- A.A.13.9 Overdragelse af kravet på omkostningsgodtgørelse
- A.A.13.10 Forældelse af krav på omkostningsgodtgørelse
- A.A.13.11 Vurdering af salærkrav
- A.A.13.12 Administration af ordningen om omkostningsgodtgørelse
- A.A.13.13 Dokumentation i forbindelse med en ansøgning
- A.A.13.14 Den skattemæssige behandling af omkostningsgodtgørelse
- A.A.13.15 Indberetning af tredjemandstilskud
- A.A.13.16 Kontrolbestemmelser
- A.A.14 Omgørelse, omvalg af oplysninger afgivet til Skatteforvaltningen efter SKL § 2 og skatteforbehold
- A.A.15 Forenklede regler om opgørelse af tilbagebetalingskrav
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.