Udgangspunktet for opgørelsen af den skattepligtige indkomst er SL (statsskatteloven) §§ 4-6. Statsskattelovens indkomstbegreb bygger på et nettoindkomstprincip, hvorefter det er bruttoindkomsten minus de udgifter, der er afholdt for at erhverve indkomsten, som skal beskattes.
SL (statsskatteloven) § 4 opstiller den almindelige hovedregel for beregningen af bruttoindkomsten. Efter SL (statsskatteloven) § 4 skal alle indtægter, såvel engangsindtægter som tilbagevendende indtægter, medregnes ved indkomstopgørelsen uden hensyn til den nærmere karakter af den virksomhed eller de omstændigheder, der har ført til erhvervelsen. Det er således principielt uden betydning, om indtægten er resultat af positive indkomstbestræbelser, f.eks. virksomhed som lønmodtager eller selvstændigt erhvervsdrivende eller en uventet erhvervelse, f.eks. en gevinst eller en gave.
Bestemmelsen indeholder ikke en udtømmende opremsning af eksempler på skattepligtige erhvervelser.
Skattepligten omfatter alle erhvervelser af økonomisk værdi, og det er derfor uden betydning, om indtægten fremtræder i form af penge eller et andet aktiv af økonomisk værdi.
SKM2008.706.ØLR (tidligere instans SKM2006.466.LSR). Transferindtægter, der knyttede sig til salg af spillerrettigheder kunne ikke anses for indtægter ved "salg af ejendele" i SL (statsskatteloven) § 5, litra a´s forstand, men måtte anses for indtægter, der var skattepligtige efter SL (statsskatteloven) § 4. Transferudgifter kunne afskrives efter SL (statsskatteloven) § 6, stk. 1, litra a.
SKM2004.259.HR. Højesteret fandt, at udlodning fra Fondsbørsvekselerernes Garantiforening under afvikling var skattepligtig i medfør af SL (statsskatteloven) § 4.
SKM2003.364.ØLR. Skatteyderen havde bevisbyrden for, at et beløb på 1.339.998 kr., som var afregnet til ham, skulle anses som vederlag for aktier og ikke som betaling for en konsulentlignende ydelse. Skatteyderen kunne ikke løfte denne bevisbyrde.
SKM2003.64.VLR. Landsretten fandt, at to efterposteringer på kassekontoen ikke var udtryk for, at skatteyder havde haft en ekstraordinær indtægt.
SKM2002.148.HR. Højesteret fandt, at et beløb, der var udbetalt til skatteyder i forbindelse med udtræden af et interessentskab, i skattemæssig henseende måtte betragtes som indkomst, der var skattepligtig efter SL (statsskatteloven) § 4 og ikke vederlag for goodwill.
>SKM2009.17.SR. Skatterådet bekræftede, at private ejere af solvarmeanlæg, hvorfra der i sommermånederne overføres varmeenergi til et varmeværk, ikke ville blive skattepligtige af værdien af den varme, der tilbageføres fra varmeværket til de private hjem i vintermånederne. Der blev ved afgørelsen forudsat, at de pågældende ejere udelukkende kunne bruge den indvundne solenergi til at nedbringe de respektive hjems private udgifter. Det blev endvidere lagt til grund, at der ikke skete udbetaling for overskydende varmeleverancer.<
>Se også SKM2009.234.SR. Skatterådet fandt, at såkaldte overdækningsbeløb, der er udbetalt til direkte tilsluttede forbrugere, var skattefri for private forbrugere og andre, der ikke havde indregnet de betalte varmebidrag ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Derimod skulle de forbrugere, der havde indregnet varmebidragene ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, indtægtsføre disse i samme omfang, som varmebidragene måtte være udgiftsført.<
SKM2008.532.SR. Skatterådet fandt, at beløb, som udbetaltes til varmeforbrugere som led i tilbagebetaling af et overdækningsbeløb godkendt af Energitilsynet skulle anses som skattefri for private forbrugere og andre, der ikke havde indregnet de betalte varmebidrag ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Erhvervsdrivende varmeforbrugere, der havde indregnet varmebidragene ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, skulle derimod indtægtsføre disse i samme omfang, som varmebidragene var udgiftsført.
SL (statsskatteloven) § 5 opstiller nogle undtagelser til indkomstbegrebet i SL (statsskatteloven) § 4, se E.A.1.3 SL § 5 Formuebevægelser.
SL (statsskatteloven) § 6 indeholder reglerne om, hvilke udgifter der kan fratrækkes ved beregningen af nettoindkomsten, se E.A.2 Fradrag i bruttoindkomsten.
Herudover indeholder den øvrige skattelovgivning undtagelser til SL (statsskatteloven) § 4, se E.A.1.4 Afkald på indtægt.
I det følgende omtales nogle mere specielle former for indtægter.
|