Til forside
tax.dk - skat og afgift
Ligningsvejledningen 2011-2
<< indholdsfortegnelse >>

A.F.1.1.1.1.1 Fradrag med standardsats for udgifter til kost m.v.

Øvrige betingelser for fradrag med kostsatserneVed fradrag - herunder differencefradrag - med kostsatserne i LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 2, nr. 1 - 3, og stk. 3, skal de fælles fradragsbetingelser, som nævnt i afsnit A.F.1.1.1 Fradrag efter rejsereglerne, LL § 9 A, stk. 7 - 12., være opfyldt. Bemærk, at værnepligtige og lignende ikke kan foretage fradrag med kostsatsen, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 11, 3. pkt.

Herudover skal de øvrige betingelser for anvendelse af kostsatserne, jf. afsnittene A.F.1.1.1.1 Udokumenterede rejseudgifter og A.B.1.7.1.1 Kostgodtgørelse, være opfyldt, dvs. reglerne i LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 2, 3, 5 og 6, om:

  • satsernes størrelse og anvendelsen heraf pr. døgn/efterfølgende timer, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 2, nr. 1 -3, og stk. 3, 1. pkt.,
  • satsreduktionen ved fri kost, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 3, 2. og 3. pkt. og
  • 12 måneders-reglen og dens anvendelse, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 5 og 6.

Se kostsatserne i afsnit A.B.1.7.1.1 Kostgodtgørelse.

For så vidt angår reduktion for fri kost bemærkes, at såfremt rejseudgifterne til kost m.v. afholdes af en anden end arbejdsgiveren/hvervgiveren - men i forbindelse med arbejde udført i dennes tjeneste - skal standardfradraget for udokumenterede kostudgifter reduceres på samme måde, som hvis kosten var ydet af arbejdsgiveren/hvervgiveren, jf. TfS 1996, 697.

25 pct.-fradragHvis en persons (lønmodtager eller lønnet bestyrelsesmedlem og lignende) rejseudgifter til kost m.v. afholdes som udlæg efter regning, og der ikke herudover udbetales en 25 pct.-godtgørelse til dækning af udokumenterede udgifter til småfornødenheder, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 4, eller kun udbetales en delvis 25 pct.-godtgørelse, kan den pågældende person fradrage 25 pct. af den aktuelle kostsats beregnet for hele rejsen eller differencen op til fuld 25 pct.-godtgørelse, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 7, 3. pkt., og stk. 9, stk. 2.

Lønmodtagere og lønnede bestyrelsesmedlemmer og lignende, som har fået fri kost på rejsen og ikke har fået udbetalt en skattefri godtgørelse på 25 pct. af kostsatsen, dvs. restbeløbet efter nedsættelsen af kostsatsen med værdien af den fri kost, kan ligeledes foretage fradrag med 25 pct. af den aktuelle kostsats beregnet for hele rejsen, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 3, 3. pkt., sammenholdt med stk. 7, 1. pkt., og stk. 9, 2. pkt.

Se om 25 pct.-godtgørelse i afsnit A.B.1.7.1.1 Kostgodtgørelse.

Person-
grupper, som kan foretage fradrag med kostsatserne
Følgende persongrupper kan foretage fradrag med standardsatserne for rejseudgifter til kost og småfornødenheder i LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 2 og 3, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 7 - 10:

  • Lønmodtagere, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 7, - med undtagelse af: personer omfattet af LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 11, 1., 2. og 4. pkt., og værnepligtige samt frivilligt personel i uddannelsestiden, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 11, 3. pkt.

  • Aflønnede medlemmer af eller medhjælpere for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd og lignende, som for dette hverv får et vederlag, der er A-indkomst, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 9, 2. pkt.

  • Forskere, der modtager tilskudsbevillinger, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 10.

  • Selvstændigt erhvervsdrivende , jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 8. Fradraget kan kun foretages med de satser og på de betingelser, der gælder for lønmodtagere i de pågældende erhverv.

Se om ovennævnte persongrupper i afsnittene A.F.1.1.1 Fradrag efter rejsereglerne, LL § 9 A, stk. 7 - 12 og A.B.1.7.1 Skattefri rejsegodtgørelse.

Person-
grupper, som kan foretage 25 pct.-fradrag
Følgende persongrupper kan foretage 25 pct.-fradraget i LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 4, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 7 og 9:

  • Lønmodtagere, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 7, - med undtagelse af: personer omfattet af LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 11, 1., 2. og 4. pkt. , værnepligtige samt frivilligt personel i uddannelsestiden, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 11, 3. pkt., og turistchauffører, jf. at LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 4, ikke henviser til satserne i LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 2, nr. 2 og 3.

  • Forskere, der modtager tilskudsbevillinger, jf. LL (ligningsloven) § 9 A , stk. 10.

  • Aflønnede medlemmer af eller medhjælpere for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd og lignende, som for dette hverv får et vederlag, der er A-indkomst, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 9, 2. pkt.

Selvstændigt erhvervsdrivende kan ikkeforetage 25 pct.-fradrag, idet LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 8, henviser til satserne i stk. 2 og 3, men ikketil satsen i stk. 4.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:

BEREGNER
Skatteberegning 2020 som Excel-regneark
Med Skatteberegning 2020, kan du beregne skatten for indkomståret 2020. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2019, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2019.

Medlem af Skatterådet vil ikke fjerne anklage mod kronisk syg fra sin private hjemmeside, selvom klienten er let identificerbar
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.

Advokat Tommy V. Christiansen vil blive afhørt om sine bemærkninger om klienten på et offentligt retsmøde den 15. april 2021.

Lej et værelse ud i din bolig
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.

Dommerne i Østre Landsret lader næsten altid skattemyndighederne vinde over den skattepligtige
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.

Folketingets Ombudsmand kritiserer SKAT
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.

SKAT er blevet splittet op
,, SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.

Udlejning af sommerhus
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.

Omkostningsgodtgørelse til selskaber
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.

Kommuneskat 2020
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2020. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2019.

Så grådige er dommerne: I strid med reglerne scorede dommer 444.873 kr. på bijobs

,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.

Folketingets Ombudsmand i redegørelse af 21. marts 2018

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
 A B C D E F G H I J K L M O P R S T U V Æ Ø alle   Hyppigt stillede spørgsmål 
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.