A.I.1.8.2 Renter af udlån

Den, der som led i sin virksomhed yder eller formidler lån mod forrentning, skal til brug for skatteligningen foretage årlige indberetninger til SKAT herom, jf. SKL § 8 P, stk. 1.

Det samme gælder renter ved for sen betaling vedrørende visse ydelser, der opkræves af regioner og kommuner og inddrives af restancemyndigheden, jf. SKL § 8 P, stk. 1.

Alle långivere, herunder statslige og kommunale myndigheder, skal foretage indberetning til SKAT om deres udlån.

Afgørende for om der foreligger indberetningspligt er, om der efter aftale med kunden er etableret et låneforhold, der indebærer forrentning i låneperioden, og at dette sker som led i udlånerens virksomhed. Indberetningspligten omfatter således også kreditgivning og erhvervelse af kreditorrettigheder.

Visse nærmere angivne udlån hos de oplysningspligtige er dog undtaget fra registrerings- og indberetningspligt. Det følger af § 34 i SKLBKG nr. 227 af 16. marts 2011, at indberetningspligten efter SKL § 8 P ikke omfatter veksler samt lån, hvoraf renten efter LL § 17 A ikke kan fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.

Endvidere omfatter indberetningspligten efter SKL § 8 P ikke udlån til de i selskabsskattelovens § 3 nævnte skattefrie institutioner mv. eller statsanerkendte arbejdsløshedskasser, samt udlån til pengeinstitutter, penionskasser, realkreditinstitutter eller forsikringsselskaber, jf. SKLBKG § 34.

1. Uopsigelige pantebreve til fast rente.
2. Udlånskonti med adgang til variabel udnyttelse.
3. Byggelån.
4. Prioritetslån.
5. Øvrige lån.

Saldoen ved årets udgang er bestemmende for, om der foreligger et udlån eller et indskud.

Renter og gæld vedrørende konti i udenlandsk mønt indberettes i kroner og øre efter kursen på henholdsvis debiteringstidspunktet og ved årets udgang.

Indberetningspligten omfatter således udlån i form af uopsigelige pantebreve til fast rente. Endvidere udlån i form af øvrige pantebreve, herunder pantebreve udstedt til eller tiltransporteret til pengeinstituttet, samt andre udlån, hvor lånet er baseret på andet pant i debitors faste ejendom (ejerpantebrev, skadesløsbrev).

For kortudstedere omfatter registrerings- og indberetningspligten de udlånsforhold, der er omfattet af betalingskortloven, og hvor der kan påløbe renter eller morarenter.

For øvrige indberetningspligtige omfatter indberetningspligten samtlige udlånskonti og udlån, der kan sidestilles hermed, såfremt der kan påløbe renter eller morarenter.

Markeringen i lånets restløbetid har sammenhæng med fradragsbegrænsningen i LL § 5, stk. 8, og skal varsle SKAT om gældseftergivelsen.

Indberetningen gælder for aftaler om nedsættelse af gæld, der er indgået efter lovens ikrafttræden.