Ligningsvejledningen 2012-1

Skattesager:

      E.C Skattemæssige afskrivninger
            E.C.1 Generelle regler for afskrivninger
            E.C.2 Driftsmidler og skibe
                  E.C.2.1 Indledende bemærkninger om afskrivninger på driftsmidler og skibe
                        E.C.2.1.1 Ejerens brug afgørende
                        E.C.2.1.2 Edb-software
                        E.C.2.1.3 Antikviteter m.v.
                  E.C.2.2 Anskaffelse
                        E.C.2.2.1 Levering
                        E.C.2.2.2 Bestemt til at indgå i virksomhedens drift
                        E.C.2.2.3 Færdiggjort til at kunne indgå i driften
                        E.C.2.2.4 Fremstilling i egen virksomhed
                  E.C.2.3 Ændret benyttelse
                  E.C.2.4 Udelukkende erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler og skibe
                        E.C.2.4.1 Afskrivning efter saldoprincippet
                        E.C.2.4.2 Afskrivningssats
                        E.C.2.4.3 Restsaldi
                        E.C.2.4.4 Selskabers udlejningsdriftsmidler
                              E.C.2.4.4.1 Dispensation
                        E.C.2.4.5 Tabsfradrag i salgsåret for driftsmidler og skibe
                        E.C.2.4.6 Straksafskrivning af visse aktiver
                              E.C.2.4.6.1 Fysisk levetid - AL § 6, stk. 1, nr. 1
                              E.C.2.4.6.2 Småaktiver - AL § 6, stk. 1, nr. 2
                              E.C.2.4.6.3 Driftsmidler til forsøgs- og forskningsvirksomhed - AL § 6, stk. 1, nr. 3
                              E.C.2.4.6.4 Edb-software - AL § 6, stk. 1, nr. 4
                              E.C.2.4.6.5 Salg af straksafskrevne aktiver
                              E.C.2.4.6.6 Selskabers udlejningsdriftsmidler m.v.
                        E.C.2.4.7 Skade på et driftsmiddel eller skib
                        E.C.2.4.8 Negativ saldo
                              E.C.2.4.8.1 Fristforlængelse for udligning af negativ saldo
                        E.C.2.4.9 Salg eller ophør af virksomhed
                              E.C.2.4.9.1 Ophør eller fortsættelse af en virksomhed
                              E.C.2.4.9.2 En eller flere virksomheder
                              E.C.2.4.9.3 Opgørelse af fortjeneste og tab ved ophør m.v.
                        E.C.2.4.10 Dok- og beddingsanlæg
                        E.C.2.4.11 Tonnageskat
                        E.C.2.4.12 Infrastrukturanlæg og andre driftsmidler med lang levetid (AL § 5 C)
                  E.C.2.5 Delvis erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler og skibe
                        E.C.2.5.1 Ejerens brug afgørende
                        E.C.2.5.2 Afskrivningsmetode
                        E.C.2.5.3 Restsaldi
                        E.C.2.5.4 Småaktiver
                        E.C.2.5.5 Forbedringsudgifter
                        E.C.2.5.6 Samlesæt m.v.
                        E.C.2.5.7 Beskatning af fortjeneste og tab ved salg
                        E.C.2.5.8 Skade på blandet benyttet driftsmiddel
                  E.C.2.6 Overgangsregler
                        E.C.2.6.1 Miljøforbedrende driftsmidler i landbrug m.v.
                        E.C.2.6.2 Udlejningsaktiver og forlods afskrivning
                        E.C.2.6.3 Leasingaktiver
            E.C.3 Forskudsafskrivninger
                  E.C.3.1 Indledning
                  E.C.3.2 Hvilke aktiver?
                  E.C.3.3 Betingelser for forskudsafskrivninger
                        E.C.3.3.1 Bindende aftale eller planlagt fremstillet i egen virksomhed
                        E.C.3.3.2 Leverings- eller færdiggørelsestidspunkt
                        E.C.3.3.3 Anskaffelsessummens størrelse
                              E.C.3.3.3.1 Flere afskrivningsberettigede
                              E.C.3.3.3.2 Flere virksomheder
                  E.C.3.4 Påbegyndelse og afslutning af forskudsafskrivninger
                        E.C.3.4.1 Hovedreglen
                        E.C.3.4.2 Særregel om udlejningsaktiver hos selskaber m.v.
                  E.C.3.5 Forskudsafskrivningsgrundlaget
                  E.C.3.6 Forskudsafskrivningssatsen
                  E.C.3.7 Anskaffelse af aktiver, hvorpå der har været forskudsafskrevet
                        E.C.3.7.1 Regulering af forskudsafskrivningsgrundlaget
                        E.C.3.7.2 Afskrivningsberettiget anskaffelsessum for anskaffede aktiver
                  E.C.3.8 Manglende opfyldelse af forudsætningerne for forskudsafskrivning
                  E.C.3.9 Forlængelse af fristen for opfyldelse af betingelserne for forskudsafskrivning
                  E.C.3.10 Fraflytning m.v.
                  E.C.3.11 Død og konkurs
                  E.C.3.12 Ophør og salg af virksomhed
                  E.C.3.13 Opgørelse, regnskab, attestation m.v.
            E.C.4 Bygninger og installationer
                  E.C.4.1 Hvilke bygninger er afskrivningsberettigede
                        E.C.4.1.1 Bygninger, der ikke kan afskrives
                        E.C.4.1.2 Accessoriske bygninger m.v.
                  E.C.4.2 Installationer, der tjener fuldt afskrivningsberettigede bygninger
                        E.C.4.2.1 Installationer, der tjener andre bygninger
                  E.C.4.3 Afskrivningsgrundlag
                        E.C.4.3.1 Afskrivningsgrundlaget for bygninger anskaffet før indkomståret 1999
                  E.C.4.4 Afskrivningsmetoder
                        E.C.4.4.1 Afskrivningens påbegyndelse og ophør
                        E.C.4.4.2 Afskrivningssatser
                              E.C.4.4.2.1 Forhøjede satser
                        E.C.4.4.3 Ombygnings- og forbedringsudgifter
                        E.C.4.4.4 Straksfradrag
                              E.C.4.4.4.1 Krav til tilbygningen
                              E.C.4.4.4.2 Tidspunktet for fradrag
                        E.C.4.4.5 Delvis afskrivning på bygninger og installationer
                  E.C.4.5 Nedrivningsfradrag
                        E.C.4.4.6 Ombygnings- og forbedringsudgifter på blandet benyttede bygninger og installationer
                  E.C.4.6 Genvundne afskrivninger og tab
                        E.C.4.6.1 Lejers køb af ejendom
                  E.C.4.7 Skade på bygning
                        E.C.4.7.1 Forsikrings- og erstatningssummer
                        E.C.4.7.2 Genopførelse på samme ejendom
                        E.C.4.7.3 Genopførelse på anden ejendom og genopførelse af flere bygninger
                              E.C.4.7.3.1 Overskydende genopførelsesudgifter
                              E.C.4.7.3.2 Overførsel af afskrivningsgrundlaget og afskrivninger
                        E.C.4.7.4 Genopførelsestidspunktet
                        E.C.4.7.5 Næring
                  E.C.4.8 Bygninger på lejet grund, ejendomme med hjemfaldsforpligtelse m.v.
                        E.C.4.8.1 Bygninger på lejet grund
                        E.C.4.8.2 Ejendomme med nedlæggelses- eller nedrivningsklausuler
                        E.C.4.8.3 Ejendomme med hjemfaldsforpligtelse
                              E.C.4.8.3.1 Frikøb for hjemfaldsforpligtelse
                              E.C.4.8.3.2 Udskydelse af hjemfaldstidspunkt
                        E.C.4.8.4 Delvis afskrivning efter § 25
                        E.C.4.8.5 Installationer
                        E.C.4.8.6 Genvundne afskrivninger
                        E.C.4.8.7 Ophør og nedlæggelse af lejemål mv.
                        E.C.4.8.8 Nedrivningsfradrag
                        E.C.4.8.9 Videreførelse af hidtidige afskrivninger
                  E.C.4.9 Udgifter til ombygning, forbedring eller indretning af lejede lokaler
            E.C.5 Andre afskrivninger
                  E.C.5.1 Indledning
                  E.C.5.2 Forekomster af grus, ler og kalk mv.
                        E.C.5.2.1 Afskrivningsgrundlag og -metode
                        E.C.5.2.2 Forringelse af ejendommens landbrugsmæssige værdi
                        E.C.5.2.3 Udgifter til reetablering af arealet
                        E.C.5.2.4 Ikrafttræden
                  E.C.5.3 Goodwill og andre immaterielle aktiver
                        E.C.5.3.1 Goodwill
                              E.C.5.3.1.1 Afskrivningssats
                        E.C.5.3.2 Andre immaterielle aktiver
                        E.C.5.3.3 Godtgørelse og vederlag
                        E.C.5.3.4 Afskrivning i anskaffelses- og afståelsesår
                        E.C.5.3.5 Afskrivningsgrundlaget
                        E.C.5.3.6 Interesseforbundne parter
                        E.C.5.3.7 Salg eller opgivelse af aktiver
                        E.C.5.3.8 Afskrivninger efter SL § 6, stk. 1, litra a, - Rationaliseringsudgifter
                  E.C.5.4 Kvoter og betalingsrettigheder
                        E.C.5.4.1 Engangskvoter
                              E.C.5.4.1.1 Fradrag for anskaffelsessummen
                              E.C.5.4.1.2 Salg eller udløb
                              E.C.5.4.1.3 Opgørelse af anskaffelsessummer og afståelsessummer m.v.
                        E.C.5.4.2 Løbende kvoter
                              E.C.5.4.2.1 Afskrivning på løbende kvoter
                              E.C.5.4.2.2 Salg eller udløb af løbende kvoter
                              E.C.5.4.2.3 Opgørelse af anskaffelses- og afståelsessummer
                              E.C.5.4.2.4 Særligt om sildekvoter
                        E.C.5.4.3 Betalingsrettigheder, leveringsrettigheder for sukkerroer og mælkekvoter omfattet af AL § 40 C
                              E.C.5.4.3.1 Saldo for betalingsrettigheder, leveringsrettigheder for sukkerroer og mælkekvoter
                              E.C.5.4.3.2 Salg af landbrugs- eller skovejendomme m.v.
                              E.C.5.4.3.3 Succession
                              E.C.5.4.3.4 Beskatning ved til og fraflytning
                  E.C.5.5 Straksafskrivning af knowhow og patentrettigheder mv.
                        E.C.5.5.1 Ikrafttræden
                  E.C.5.6 Udgifter til ombygning og forbedring af værelser til landboturisme
                        E.C.5.6.1 Afskrivningssats og småbeløb
                        E.C.5.6.2 Betingelser for afskrivning
                        E.C.5.6.3 Beskatning ved salg
                        E.C.5.6.4 Ikrafttræden
                  E.C.5.7 Tilslutningsudgifter
                        E.C.5.7.1 Afskrivningssats og småbeløb
                        E.C.5.7.2 Salg af det aktiv, som er tilsluttet anlægget
                        E.C.5.7.3 Ikrafttræden
                  E.C.5.8 Straksafskrivning af aktiver, når udgifter er betalt ved visse tilskud
                  E.C.5.9 Drænings- og markvandingsanlæg på jordbrugsbedrifter
                        E.C.5.9.1 Afskrivningssats
                        E.C.5.9.2 Succession
                        E.C.5.9.3 Grundforbedring i øvrigt
                  E.C.5.10 Udgifter til kunstnerisk udsmykning
                        E.C.5.10.1 Hvilke udgifter kan afskrives?

E.C Skattemæssige afskrivninger

Kilde: Skat

Læs også:

Hvorfor får færre medhold i Landsskatteretten?

Er SKAT blevet bedre til at træffe rigtige afgørelser? Er det faglige niveau blandt dommerne i Landsskatteretten faldet? Har sagsbehandlerne i Landsskatteretten for travlt?

Hvorfor får færre medhold...

BEREGNER

Firmabil eller skattefri kørselsgodtgørelse i 2012?

Beregn, hvad der bedst kan betale sig. Resultatet afhænger bl.a. af, hvor mange kilometer der årligt køres i bilen, henholdsvis privat og erhvervsmæssigt. Men også afstanden mellem hjem og arbejdsplads, bilens nypris, renten på et eventuelt billån, benzinprisen, bilens brændstoføkonomi og udgifter til reparationer mv. har betydning.

Firmabil eller kørselsgodtgørelse...

BEREGNER

Skatteberegning 2012 som Excel-regneark

Med dette Excel-regneark kan du beregne skatten for indkomståret 2012. Da der er tale om et regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Regnearket er udviklet i Microsoft Excel 97, men vil også kunne anvendes i senere versioner af Excel og i Open Office Calc.

Skatteberegning 2012 som Excel-regneark...

ANALYSATOR

Svar ærligt, og lad Oraklet tale!

Svar på 12 spørgsmål, og hør hvad du kan gøre ved din skat!

Behandling af oplysninger

BEREGNER

Udlejning af hus eller ejerlighed - bør man overveje kapitalafkastordningen eller virksomhedsskatteordningen?

Krisen på ejendomsmarkedet gør det nødvendigt for mange at leje det hus eller den ejerlejlighed ud, som de ikke kan få solgt. Foretag en beregning af, om det kan betale sig at anvende kapitalafkastordningen eller virksomhedsskatteordningen.

Udlejning...

Tre forslag til bedre retssikkerhed i Landsskatteretten

Foranlediget af den kritik af Landsskatterettens sagsbehandling, som har været udtalt af Folketingets Ombudsmand, er læserne af TAX.DK siden 2009 blevet opfordret til at bidrage med forslag, der kan forbedre retssikkerheden i Landsskatteretten. Særligt tre temaer går igen blandt de indkomne forslag:

Uafhængighed
Obligatorisk høring af klageren
Bedre begrundelser

Tre forslag...

Skattesager

Få vurderet din skattesag

Klage over skatteansættelse

Klage over ejendomsvurdering

Klage til skatteankenævnet

Klage til Landsskatteretten

Klage til Folketingets Ombudsmand

Genoptagelse af skattesag

Omkostningsgodtgørelse i skattesag

Kan du bistå vores læsere i skattesager?

Er du skatterådgiver, og kan du bistå vores læsere i skattesager efter princippet "no cure - no pay", hører vi gerne fra dig. Vi har mange læsere, der har en verserende sag hos SKAT, eller som overvejer, om de skal gå videre med en sag til skatteankenævnet, Landsskatteretten eller de almindelige domstole. Dem vil vi gerne kunne henvise til rådgivere, der kun tager betaling, hvis sagen vindes.

Efteruddannelse for advokater og revisorer

101-003: Skatte- og afgiftssager i Landsskatteretten

102-001: Skattefrit salg af fast ejendom

103-001: Ophør af fuld skattepligt ved flytning til udlandet

Befordring

Befordring (oversigt)

Befordringsfradrag

Kørselsgodtgørelse (befordringsgodtgørelse)

Kørselsgodtgørelse til selvstændige

Firmabil (fri bil)

Firmabil som selvstændig

Rejse

Skattefri rejsegodtgørelse

Rejseudgifter

Erhvervsmæssige udgifter

Arbejde langt fra bopælen (oversigt)

Dobbelt husførelse

Telefonudgifter og fri telefon

Goodwill

Reklameudgifter

Repræsentation

Arbejdsværelse i hjemmet

Faglitteratur

Kursusudgifter

Kongres- og studierejser

Forsknings- og udviklingsudgifter

Afskrivning

Personalegoder

Bruttolønordning (lønomlægning)

Fri telefon

Fri internetforbindelse

Telefonudgifter og fri telefon

Sundhedsbehandlinger og sundhedsforsikringer

Medarbejderaktier

Medarbejderobligationer

Fri undervisning

Lønmodtagere

Arbejdsløshedsforsikring

Fagforeningskontingent

Lønmodtagerfradrag

Fratrædelsesgodtgørelse

Iværksætterkonto

Etableringskonto

Virksomheder

Start af virksomhed

Skat ved forskellige virksomhedsformer

Medarbejdende ægtefælle

Virksomhedskatteordningen

Kapitalafkastordningen

Virksomhedsomdannelse

Ægteskab og samliv

Beskatning af ægtefæller

Beskatning ved separation, skilsmisse og samlivsophævelse

Børn

Studerende

Bolig og fast ejendom

Fast ejendom (oversigt)

Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)

Værelsesudlejning (lejebolig)

Værelsesudlejning (andelsbolig)

Udlejning af hus

Udlejning af ejerlejlighed

Skattefri avance ved salg af hus

Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed

Ejendomsbeskatning

Ejendomsavancebeskatning

Sommerhusudlejning

Erhvervsmæssig sommerhusudlejning

Skattefri avance ved salg af sommerhus

Sommerhusgrunde

Motor

Firmabil (fri bil)

Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer

Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil

Privat anvendelse af biler på gule plader

Pension

Aktier, obligationer og fordringer

Gaver, legater og gevinster

Gaveafgift

Gaver til velgørende formål

Studierejselegater

Arv og succession

Arv og arveafgift (boafgift)

Arveforskud

Generationsskifte

Arbejde i udlandet

Flytning til- og fra Danmark

Flytning til udlandet

Flytning til Danmark

Told og afgift

Told og afgifter for varer købt i udlandet

Momsregistrering

Moms ved handel med udlandet

Mere ...

A B D E F G H I J K L M O P R S T U V Æ Ø alle

Afskrivning

Aktiebeskatning

Aktieskat

Arbejdsløshedsforsikring

Arbejdsværelse

Arv og arveafgift (boafgift)

Arveforskud

! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.