C.E.15 Satser og beløbsgrænser der kan variere fra år til år
Indhold
Dette afsnit handler om
satser og beløbsgrænser (C.E.15.1)
oversigt - kalenderår 2010 eller senere (C.E.15.2)
oversigt - kalenderår 2008-2009 (dødsfald eller skiftebegæring af uskiftet bo indleveret 1. juli 2008 og senere) (C.E.15.3)
oversigt - kalenderår 2005-2009 (dødsfald før 1. juli 2008) (C.E.15.4)
oversigt - kalenderår 2001-2004 (C.E.15.5)
oversigt - kalenderår 1997-2000 (C.E.15.6)
oversigt - beløbsgrænser for om dødsboet er skattefritaget efter DBSL § 6 for dødsfald 1997-2008 (dødsfald før 1. juli 2008) (C.E.15.7).
C.E.15.1 Satser og beløbsgrænser
Indhold
Dette afsnit beskriver satser og beløbsgrænser, der har betydning for dødsbobeskatning.
Afsnittet indeholder:
Dødsboer omfattet af reglen
Hovedregel
Undtagelse
Andre regler
Regler for dødsfald før 1. juli 2008
Overgangsregel.
Dødsboer omfattet af reglerne
Reglerne gælder for alle dødsboer, der beskattes efter DBSL afsnit II (skatteregler for skiftede dødsboer).
Hovedregel
Dødsboskatteloven indeholder en række grundbeløb i 2010 niveau, der reguleres efter PSL § 20.
Det er beløbene, der er reguleret til dødsårets beløb, der skal bruges. Det gælder uanset, hvor lang dødsboets skattepligtsperiode er. Det er også dødsårets sats, der skal bruges, hvis en sats varierer i dødsboets skattepligtsperiode. Se DBSL § 21, stk. 3.
Se også
Se
DBSL § 9 om med hvilke procenter, som beskattet etableringskontoindskud inklusiv tillæg, indgår i mellemperiodeindkomsten
DBSL § 10 om fradrag ved beskatning af opsparet overskud i mellemperioden
DBSL § 11 om fradrag ved beskatning af konjunkturudligningsopsparing i mellemperioden
DBSL § 32 om skat af både positiv og negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden
DBSL § 72 om bofradrag ved skifte af uskiftet bo i ægtefælles levende live.
Undtagelse
Det er beløbene, der er reguleret til det år, hvor skæringsdagen i boopgørelsen er, der er afgørende for, om dødsboet er skattefritaget. Se DBSL § 6, stk. 1.
Andre regler
En række andre love bestemmer grundbeløb og satser, der kan variere fra år til år, hvor beløb og satser har betydning for den skattemæssige behandling af et dødsbo.
Se
ABL § 8 a om beløbsgrænse ved beskatning af aktieindkomst
Hele restskatten for mellemperioden skal indbetales, hvis den overstiger beløbsgrænsen.
Overgangsregel
Når et uskiftet bo skiftes, mens den længstlevende ægtefælles stadig er i live, er tidspunktet for indlevering af anmodning om skifte afgørende for om reglerne før 1. juli 2008 er gældende.
Se § 11 i lov nr. 521 af 17. juni 2008 om ikrafttrædelsesbestemmelser for reglerne, der er gældende pr. 1. juli 2008 og senere.
C.E.15.2 Oversigt - dødsfald eller skiftebegæring af uskiftet bo indleveret 1. januar 2010 eller senere
Satser og grundbeløb
Skemaet viser satser og grundbeløb med betydning for dødsbobeskatning. Lovens grundbeløb i 2010 niveau er vist:
Dødsboskatteloven
2010
2011
2012
2013
Skattefrihed -aktiver - § 6
2.595.100
2.595.100
2.595.100
2.595.100
Skattefrihed -nettoformue § 6
2.595.100
2.595.100
2.595.100
2.595.100
Restskat for mellemperiode, der ikke opkræves - § 15
32.700
32.700
32.700
32.700
Beløbsgrænse for udbetaling af overskydende skat for mellemperiode - § 15
2.800
2.800
2.800
2.800
Mellemperiodefradrag - §§ 14 og 30
1.900
1.900
1.900
1.900
Bofradrag - § 30
5.200
5.200
5.200
5.200
Bofradrag ved skifte af uskiftet bo - § 72
62.300
62.300
62.300
62.300
Fradrag ved beskatning af opsparet virksomhedsoverskud - §§ 10 og 24
152.200
152.200
152.200
152.200
Fradrag ved beskatning af konjunkturudligning - §§ 11 og 25
152.200
152.200
152.200
152.200
Mellemperiodeskat - § 14
50 pct.
50 pct.
Dødsboskat - § 30
50 pct.
50 pct.
Etableringskontoindskud for 2001 og tidligere inkl. tillæg, der beskattes i mellemperiode eller bobeskatningsperiode, indgår i skattepligtig indkomst med - §§ 9 og 22
78 pct.
78 pct.
Etableringskontoindskud for 2002 og senere inkl. tillæg, der beskattes i mellemperiode eller bobeskatningsperiode, indgår i skattepligtig indkomst med - §§ 9 og 22
67 pct.
67 pct.
Iværksætterindskud inkl. tillæg, der beskattes i mellemperiode eller bobeskatningsperiode, indgår i skattepligtig indkomst med - §§ 9 og 22
120 pct.
120 pct.
Skat af aktieindkomst indtil beløbsgrænse (både positiv og negativ) - §§ 16 og 32
28 pct.
28 pct.
27 pct.
Skat af aktieindkomst over beløbsgrænse (både positiv og negativ) - §§ 16 og 32
Grundbeløb reguleres ikke efter PSL § 20 for indkomstårene 2010-2013. Se lov nr. 725 af 25. juni 2010, § 1,2.pkt.
C.E.15.3 Oversigt - dødsfald eller skiftebegæring af uskiftet bo indleveret 1. juli 2008 eller senere
Satser og beløbsgrænser
Skemaet viser satser og beløbsgrænser med betydning for dødsbobeskatning. Lovens beløb i 1987 niveau er vist reguleret efter PSL § 20 for 2008 - 2009:
Dødsboskatteloven
1987
2008
2009
Skattefrihed - aktiver - § 6
1.420.400
2.509.900
2.595.100
Skattefrihed - nettoformue § 6
1.420.400
2.509.900
2.595.100
Restskat for mellemperiode, der ikke opkræves - § 15
17.850
31.600
32.700
Beløbsgrænse for udbetaling af overskydende skat for mellemperiode - § 15
1.500
2.700
2.800
Mellemperiodefradrag - §§ 14 og 30
1.000
1.800
1.900
Bofradrag - § 30
2.800
5.000
5.200
Bofradrag ved skifte af uskiftet bo - § 72
34.050
60.200
62.300
Fradrag ved beskatning af opsparet virksomhedsoverskud - §§ 10 og 24
83.300
147.200
152.200
Fradrag ved beskatning af konjunkturudligning - §§ 11 og 25
83.300
147.200
152.200
Mellemperiodeskat - § 14
50 pct.
50 pct.
Dødsboskat - § 30
50 pct.
50 pct.
Etableringskontoindskud for 2001 og tidligere inkl. tillæg, der beskattes i mellemperiode eller bobeskatningsperiode, indgår i skattepligtig indkomst med - §§ 9 og 22
78 pct.
78 pct.
Etableringskontoindskud for 2002 og senere inkl. tillæg, der beskattes i mellemperiode eller bobeskatningsperiode, indgår i skattepligtig indkomst med - §§ 9 og 22
67 pct.
67 pct.
Skat af aktieindkomst indtil laveste beløbsgrænse (både positiv og negativ) - §§ 16 og 32
28 pct.
28 pct.
Skat af aktieindkomst mellem laveste og højeste beløbsgrænse (både positiv og negativ) - §§ 16 og 32
43 pct.
43 pct.
Skat af aktieindkomst over højeste beløbsgrænse (både positiv og negativ) - §§ 16 og 32
Skemaet viser satser og beløbsgrænser med betydning for dødsbobeskatning, når dødsfald eller skiftebegæring af uskiftet bo er indleveret før 1. juli 2008. Lovens beløb i 1987 niveau er vist reguleret efter PSL § 20 for 2005 - 2008:
Dødsboskatteloven
1987
2005
2006
2007
2008
Skattefrihed - aktiver - § 6
1.420.400
2.328.100
2.382.100
2.446.000
2.509.900
Skattefrihed - nettoformue § 6
1.065.300
1.746.100
1.786.600
1.834.500
1.882.400
Restskat for mellemperiode, der ikke opkræves - § 15 (dødsfald 15. marts 2006 og senere)
17.850
-
30.000
30.800
31.600
Beløbsgrænse for opkrævning af restskat for mellemperioden - § 15 (dødsfald før 15. marts 2006)
13.000
21.400
21.900
-
-
Beløbsgrænse for udbetaling af overskydende skat for mellemperiode - § 15
1.500
2.500
2.600
2.600
2.700
Mellemperiodefradrag - §§ 14 og 30
1.000
1.700
1.700
1.800
1.800
Bofradrag - § 30
2.800
4.600
4.700
4.900
5.000
Bofradrag ved skifte af uskiftet bo - § 72
34.050
55.900
57.200
58.700
60.200
Fradrag ved beskatning af opsparet virksomhedsoverskud - §§ 10 og 24
83.300
136.600
139.700
143.500
147.200
Fradrag ved beskatning af konjunkturudligning - §§ 11 og 25
83.300
136.600
139.700
143.500
147.200
Tvungen beskatning ved udlodning af børsnoterede aktier med kursværdi på indtil - § 29, stk. 4 - (ophævet for udlodninger 1/1 2006 og senere)
83.300
136.600
-
-
-
Mellemperiodeskat - § 14
-
50 pct.
50 pct.
50 pct.
50 pct.
Dødsboskat - § 30
-
50 pct.
50 pct.
50 pct.
50 pct.
Aktieindkomst indtil laveste beløbsgrænse indgår i skattepligtig indkomst med (positiv) - §§ 16 og 32
Grundbeløbene for et dødsbos skattefrihed efter DBSL § 6 er blevet ændret to gange i tiden 1997-2010.
Ændringerne, der har haft virkning for dødsfald eller indlevering af skiftebegæring af uskiftet bo, mens den ægtefælle stadig er i live, er således:
1997-1999 - se lov nr. 1221 af 27. december 1996.
2000-30. juni 2008 - se lov nr. 950 af 20. december 1999, § 1, 1. punkt.
juli 2008 og senere - se lov nr.521 af 17. juni 2008, § 1, 9. punkt.
Dødsboets skattefrihed bestemmes af grundbeløbet for dødsåret (året hvor skiftebegæring er indleveret) - reguleret efter PSL § 20 til det år, hvori skæringsdagen i boopgørelsen ligger. Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Grundbeløb er ændret fra 1987-niveau til 2010-niveau-se lov nr. 521 af 12. juni 2009, § 8, 1. punkt.
Grundbeløb reguleres ikke efter PSL § 20 for indkomstårene 2011-2013. Se lov nr. 725 af 25. juni 2010, § 1, 2. punkt.
Retningslinjer
Det er Skatteministeriets opfattelse, at regulering af grundbeløb til 2010 er de forskellige grundbeløb reguleret til samme størrelse som for 2009, sådan at der ikke er nogen regulering fra 2009 til 2010, selv om beløbene vedrører dødsfald før 1. juli 2008. Det er en følge af den ændrede formulering af PSL § 20, stk. 3 om, at reguleringstallet udgør 100,0 for 2009 og 2010.
Genoptagelsesbo
Når et tidligere afsluttet dødsbo, der var et selvstændigt skattesubjekt (skiftet dødsbo), bliver genoptaget, er det summen af det oprindelige dødsbos og genoptagelsesboets
aktiver
nettoformue
der afgør, om det nu genoptagne dødsbo er skattefritaget efter DBSL § 6. Beløbsgrænserne tidspunktet for det oprindelige dødsbos afslutning skal bruges. Se afsnit C.E.6.1.1.1.
Når særbo er skiftet ved død og uskiftet fællesbo bliver skiftet, mens den ægtefælle stadig er i live
Når et fællesbo skiftes, mens den ægtefælle stadig er i live, og afdødes særbo blev skiftet ved dennes død, er det summen af særboets og fællesboets
aktiver
nettoformue
der afgør, om det nu skiftede fællesbo er skattefritaget efter DBSL § 6. Beløbsgrænserne tidspunktet for særboets afslutning skal bruges. Se afsnit C.E.4.4.1.1.2.
Regulering af de forskellige beløbsgrænser
Skemaet viser beløbsgrænser for dødsboets skattefrihed efter DBSL § 6 reguleret efter PSL § 20 for dødsfald i 1997-:
Dødsfald 1997-1999
Dødsfald 2000-30.juni 2008
Aktiver
Nettoformue
Aktiver
Nettoformue
Grundbeløb i 1987-niveau
1.010.100
777.000
1.420.400
1.065.300
1997
1.300.000
1.000.000
-
-
1998
1.335.400
1.027.200
-
-
1999
1.373.800
1.056.800
-
-
2000
1.422.300
1.094.100
2.000.000
1.500.000
2001
1.471.800
1.132.100
2.069.600
1.552.200
2002
1.516.200
1.166.300
2.132.100
1.599.100
2003
1.569.700
1.207.500
2.207.400
1.655.500
2004
1.620.300
1.246.400
2.278.400
1.708.800
2005
1.655.600
1.273.600
2.328.100
1.746.100
2006
1.694.000
1.303.100
2.382.100
1.786.600
2007
1.739.400
1.338.000
2.446.000
1.834.500
2008
1.784.900
1.373.000
2.509.900
1.882.400
2009
1.845.500
1.419.600
2.595.100
1.946.400
2010
1.845.500
1.419.600
2.595.100
1.946.400
2011
1.845.500
1.419.600
2.595.100
1.946.400
Kilde: Skat
,, SKAT vidste udmærket, at kravene var forældede, men alligevel måtte jeg hele turen igennem Skatteankestyrelsen for at få medhold i det, der var åbenbart indlysende. Det er ekstremt frustrerende og totalt spild af tid og penge. Man er som almindelig borger elendigt stillet over for SKAT
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.
