C.E.7 Hæftelse for dødsboets skatter og skattekrav mod afdøde
Indhold
Dette afsnit handler om
hæftelse ved skiftede dødsboer (C.E.7.1)
hæftelse ved uskiftet bo (C.E.7.2)
hæftelse når afdødes havde både fælleseje og særeje (C.E.7.3)
hæftelse ved skifte af uskiftet bo mens den ægtefælle er i live (C.E.7.4)
hæftelse ved insolvent skifte (C.E.7.5)
hæftelse ved boudlæg (C.E.7.6).
C.E.7.1 Hæftelse ved skiftede dødsboer
Indhold
Dette afsnit beskriver hvem, der hæfter for afdødes indkomstskatter og for skatter, der vedrører dødsboet. Det er forudsat, at dødsboet efter afdøde bliver skiftet i forbindelse med dødsfaldet som et solvent dødsbo, herunder også forenklet privat skifte efter DSL § 33.
Afsnittet indeholder:
Dødsboer omfattet af reglen
Hovedregel
Undtagelse
En arving eller legatar har overtaget afdødes forskudsafskrivninger.
C.E.1.5 om proklama og om for lidt betalt skat for indkomstår forud for dødsåret.
C.E.3.2.4.4 om restskat for mellemperioden.
C.E.3.3.5 om dødsboskat.
C.E.7.5 om, hvordan hæftelsen kan ændres, hvis skifteretten bestemmer, at dødsboet skal overgå til insolvent bobestyrerbo efter DSL § 69.
Undtagelse
Arvingerne og eventuelle legatarer hæfter for dødsboets forpligtelser, herunder også skatter, hvis
boet skiftes som privat skiftet, og
aktiverne helt eller delvist er delt mellem arvingerne uden, at der er tilstrækkelige midler til rest til at dække dødsboets forpligtelser.
Arvingerne hæfter personligt og solidarisk. Det vil sige, at hver enkelt arving hæfter med hele sin formue for hele gælden.
Legatarer hæfter alene med den værdi, de har modtaget fra dødsboet.
Se DSL § 27.
En arving eller legatar har overtaget afdødes forskudsafskrivninger
Hvis en arving eller legatar har overtaget afdødes forskudsafskrivninger efter DBSL § 39, stk. 1, hæfter kun denne person for eventuelle skattekrav, der vedrører de overtagne forskudsafskrivninger. Se DBSL § 88, stk. 4.
C.E.7.2 Hæftelse ved uskiftet bo mv.
Indhold
Dette afsnit beskriver hvem, der hæfter for afdødes indkomstskatter og for skatter, der vedrører dødsboet, når den ægtefælle har fået udlagt dødsboet efter skattereglerne om uskiftet bo mv.
Afsnittet indeholder:
Personer omfattet af reglen
Hovedregel
Undtagelse
En arving eller legatar har overtaget afdødes forskudsafskrivninger.
Reglen omfatter personer, der som den ægtefælle har fået udlagt dødsboet efter de skattemæssige regler om uskiftet bo mv.
Det drejer sig om ægtefæller til afdøde, hvor dødsboet er skiftebehandlet efter følgende regler:
Uskiftet bo, jf. DSL § 24
Udlæg til ægtefællen, jf. DSL § 22
Forenklet privat skifte med ægtefælle som eneste arving, jf. DSL § 34
Privat skifte eller solvent bobestyrerbo, hvor den ægtefælle er eneste legale arving efter afdøde
Et startet egentligt skifte, der er afsluttet ved, at den ægtefælle har overtaget hele dødsboet efter reglerne i arvelovens § 11, stk. 1 og 2 (der svarer til udlæg til ægtefællen, jf. DSL § 22).
Bemærk
Reglerne gælder også den ægtefælle, der som eneste legale arving efter afdøde, har valgt beskatning efter DBSL afsnit II, jf. DBSL § 58, stk. 5.
Hovedregel
Den ægtefælle hæfter for betaling af
afdødes indkomstskatter, der er anmeldt rettidigt over for dødsboet efter det proklama, som dødsboet har indrykket i Statstidende
indkomstskatter, der følger af et rettidigt rejst krav imod dødsboet om betaling af for lidt betalt skat for indkomstår forud for dødsåret.
C.E.1.5 om proklama og om for lidt betalt skat for indkomstår forud for dødsåret
C.E.7.5 om, hvordan hæftelsen kan ændres, hvis skifteretten bestemmer, at dødsboet skal overgå til insolvent bobestyrerbo efter DSL § 69.
Undtagelse
Hvis afdøde også har efterladt sig et særbo, der skiftes, mens fællesboet er udlagt til den ægtefælles efter de skattemæssige regler om uskiftet bo mv., hæfter særboet og den ægtefælle sammen. Se DBSL § 88, stk. 2, 2. pkt.
Se også
Se afsnit C.E.7.3 om hæftelse, hvor afdøde har efterladt sig både fælleseje og særeje.
En arving eller legatar har overtaget afdødes forskudsafskrivninger
Hvis en arving eller legatar har overtaget afdødes forskudsafskrivninger efter DBSL § 39, stk. 1, hæfter kun denne person for eventuelle skattekrav, der vedrører de overtagne forskudsafskrivninger. Se DBSL § 88, stk. 4.
C.E.7.3 Hæftelse når afdøde havde både fælleseje og særeje
Indhold
Dette afsnit handler om
hæftelse når afdødes særeje og fælleseje skiftes hver for sig (C.E.7.3.1)
hæftelse når afdødes særeje skifte mens fællesejet udlægges til den ægtefælle (C.E.7.3.2).
C.E.7.3.1 Hæftelse når afdødes særeje og fælleseje skiftes hver for sig
Indhold
Dette afsnit beskriver hvem, der hæfter for afdødes indkomstskatter og dødsboets skatter, når afdøde har efterladt sig både særeje og fælleseje, der bliver skiftet hver for sig.
Afsnittet indeholder:
Dødsboer omfattet af reglen
Hovedregel
Undtagelse
En arving eller legatar har overtaget afdødes forskudsafskrivninger.
Reglen omfatter dødsboer, hvor afdøde efterlader sig både særeje og fælleseje, og dødsboerne bliver skiftet hver for sig. Det er forudsat, at dødsboerne er selvstændige skattesubjekter, fordi de skiftes i forbindelse med dødsfaldet som solvente dødsboer.
Hovedregel
Dødsboerne hæfter solidarisk for betaling af
afdødes indkomstskatter, der er anmeldt rettidigt over for dødsboerne efter det proklama, som dødsboerne har indrykket i Statstidende
indkomstskatter, der følger af et rettidigt rejst krav imod dødsboerne om betaling af for lidt betalt skat for indkomstår forud for dødsåret
Solidarisk hæftelse betyder, at begge dødsboer hæfter sammen og hver for sig hæfter for hele gælden.
Se også
Se afsnit
C.E.1.5 om proklama og om for lidt betalt skat for indkomstår forud for dødsåret
C.E.3.2.4.4 om restskat for mellemperioden
C.E.3.3.5 om dødsboskat
C.E.7.5 om, hvordan hæftelsen kan ændres, hvis skifteretten bestemmer, at dødsboet skal overgå til insolvent bobestyrerbo efter DSL § 69.
Undtagelse
Arvingerne og eventuelle legatarer hæfter for dødsboernes forpligtelser, herunder også skatter, hvis
boet skiftes som privat skiftet, og
aktiverne helt eller delvist er delt mellem arvingerne uden, at der er tilstrækkelige midler til rest til at dække dødsboets forpligtelser.
Arvingerne hæfter personligt og solidarisk. Det vil sige, at hver enkelt arving hæfter med hele sin formue for hele gælden.
Legatarer hæfter alene med den værdi, de har modtaget fra dødsboet.
Se DSL § 27.
En arving eller legatar har overtaget afdødes forskudsafskrivninger
Hvis en arving eller legatar har overtaget afdødes forskudsafskrivninger efter DBSL § 39, stk. 1, hæfter kun denne person for eventuelle skattekrav, der vedrører de overtagne forskudsafskrivninger. Se DBSL § 88, stk. 4.
C.E.7.3.2 Hæftelse når afdødes særeje skiftes, mens fællesejet udlægges til den længstlevende ægtefælle
Indhold
Dette afsnit beskriver hvem, der hæfter for afdødes indkomstskatter og dødsboets skatter, når afdøde har efterladt sig både særeje og fælleseje, hvor særejet skiftes, mens fællesejet udleveres til ægtefælle efter de skattemæssige regler om uskiftet bo..
Afsnittet indeholder:
Personer og dødsboer omfattet af reglen
Hovedregel
Undtagelse
En arving eller legatar har overtaget afdødes forskudsafskrivninger.
Solidarisk hæftelse betyder, at særboet og ægtefælle hæfter sammen og hver for sig hæfter for hele gælden.
Se også
Se afsnit
C.E.1.5 om proklama og om for lidt betalt skat for indkomstår forud for dødsåret
C.E.3.2.4.4 om restskat for mellemperioden
C.E.3.3.5 om dødsboskat
C.E.7.5 om, hvordan hæftelsen kan ændres, hvis skifteretten bestemmer, at et af dødsboerne eller begge dødsboer skal overgå til insolvent bobestyrerbo efter DSL § 69.
Undtagelse
Arvingerne og eventuelle legatarer hæfter for dødsboernes forpligtelser, herunder også skatter, hvis
boet skiftes som privat skifte, og
aktiverne helt eller delvist er delt mellem arvingerne uden, at der er tilstrækkelige midler til rest til at dække dødsboets forpligtelser.
Arvingerne hæfter personligt og solidarisk. Det vil sige, at hver enkelt arving hæfter med hele sin formue for hele gælden
Legatarer hæfter alene med den værdi, de har modtaget fra dødsboet.
Se DSL § 27.
En arving eller legatar har overtaget afdødes forskudsafskrivninger
Hvis en arving eller legatar har overtaget afdødes forskudsafskrivninger efter DBSL § 39, stk. 1, hæfter kun denne person for eventuelle skattekrav, der vedrører de overtagne forskudsafskrivninger. Se DBSL § 88, stk. 4.
C.E.7.4 Hæftelse ved skifte af uskiftet bo mens længstlevende ægtefælle er i live
Indhold
Dette afsnit beskriver hvem, der hæfter for afdødes indkomstskatter og dødsboets skatter, når fællesboet skiftes, mens ægtefælle er i live.
Afsnittet indeholder:
Personer og dødsboer omfattet af reglen
Hovedregel
Undtagelse.
Personer og dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter både
den ægtefælle og
fællesboet, der er under skifte.
Hovedregel
Fællesboet og den ægtefælle hæfter solidarisk for betaling af
afdødes indkomstskatter, der er anmeldt rettidigt over for dødsboet efter det proklama, som dødsboet har indrykket i Statstidende
indkomstskatter, der følger af et rettidigt rejst krav imod dødsboet om betaling af for lidt betalt skat for indkomstår forud for dødsåret
Solidarisk hæftelse betyder, at den ægtefælle og dødsboet hæfter sammen og hver for sig hæfter for hele gælden.
Se også
Se afsnit C.E.1.5 om proklama og om for lidt betalt skat for indkomstår forud for dødsåret.
Undtagelse
Arvingerne og eventuelle legatarer hæfter for dødsboernes forpligtelser, herunder også skatter, hvis
fællesboet skiftes som privat skiftet, og
aktiverne helt eller delvist er delt mellem arvingerne uden, at der er tilstrækkelige midler til rest til at dække dødsboets forpligtelser.
Arvingerne hæfter personligt og solidarisk. Det vil sige, at hver enkelt arving hæfter med hele sin formue for hele gælden. Legatarer hæfter alene med den værdi, de har modtaget fra dødsboet. Se DSL § 27, stk. 1.
Umyndige arvinger og arvinger under konkurs hæfter kun med værdien af det, de eller deres konkursbo har modtaget. De hæfter også kun i det forhold, som de er berettiget til at modtage boslod og arvelod. Se DSL § 27, stk. 2.
C.E.7.5 Hæftelse ved insolvent skifte
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om hæftelse for afdødes og dødsboets indkomstskatter, når dødsboet er udleveret til skifte som insolvent bobestyrerbo efter DSL § 69.
Afsnittet indeholder:
Dødsboer omfattet af reglen
Regel
Regler for dødsfald før 1. juli 2008.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglerne omfatter dødsboer, hvor skifteretten har udleveret dødsboet til insolvent bobestyrerbo efter DSL § 69.
Regel
Dødsboet hæfter for
afdødes indkomstskatter, der er anmeldt rettidigt over for dødsboet efter det proklama, som dødsboet har indrykket i Statstidende
indkomstskatter, der følger af et rettidigt rejst krav imod dødsboet om betaling af for lidt betalt skat for indkomstår forud for dødsåret.
Se KL § 97.
Bemærk
Hvis et dødsbo senere overgår til insolvent bobestyrerbo efter i første omgang at have været skiftebehandlet efter andre regler, hæfter arvinger og ægtefælle ikke for afdødes og dødsboets gæld, hvis de leverer de modtagne værdier tilbage til dødsboet efter DSL § 104. Se DBSL § 88, stk. 5.
Regler for dødsfald før 1. juli 2008
Dette skema viser, hvilke regler der er anderledes, hvis dødsfaldet er sket før 1. juli 2008:
Hvis dødsfaldet er sket ...
Gælder ...
før 1. juli 2008
at insolvente dødsboer beskattes efter konkursskattelovens regler. Skatter behandles efter konkursordenen i konkursloven. Se Inddrivelsesvejledning afsnit H.3.14.
C.E.7.6 Hæftelse ved boudlæg
Indhold
Dette afsnit beskriver hvem, der hæfter for afdødes indkomstskatter, når dødsboet er udlagt som boudlæg efter DSL § 18.
Personer og dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboet efter afdøde samt personer, der har fået udlagt dødsboet som boudlæg efter DSL § 18.
Regel
Dødsboet hæfter kun for gæld, som er sikret ved pant eller på anden lignende måde. Det er afdødes indkomstskatter normalt ikke. Se DSL § 18, stk. 1.
Personer, der har fået udlagt dødsboet som boudlæg efter DSL § 18, hæfter ikke for afdødes gæld. Se DSL § 19, stk. 2.
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.
