C.E.11 Indskud på etableringskonto og iværksætterkonto ved dødsfald

Indhold

Dette afsnit handler om

• indskud der ikke er brugt ved dødsfaldet (C.E.11.1)
• indskud der er brugt før dødsfaldet til at købe aktier eller anparter (C.E.11.2).

C.E.11.1 Indskud der ikke er brugt ved dødsfaldet

Indhold

Dette afsnit handler om

• dødsboer der skiftes ved dødsfaldet (C.E.11.1.1)
• uskiftede boer (C.E.11.1.2)
• boudlæg (C.E.11.1.3).

C.E.11.1.1 Dødsboer der skiftes ved dødsfaldet

Indhold

Dette afsnit handler om

• obligatorisk afsluttende ansættelse for mellemperioden (C.E.11.1.1.1)
• hvordan indskud, der ikke er brugt ved dødsfaldet, indgår i den skattepligtige indkomst (C.E.11.1.1.2)
• restskat og indestående på indskudskonto i pengeinstitut (C.E.11.1.1.3)
• den længstlevende ægtefælle kan succedere i afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto (C.E.11.1.1.4).

C.E.11.1.1.1 Obligatorisk afsluttende ansættelse for mellemperioden

Indhold

Dette afsnit beskriver den obligatoriske afsluttende ansættelse for mellemperioden, når

• afdøde har indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, der ikke er brugt ved dødsfaldet og
• dødsboet skiftes i forbindelse med dødsfaldet.

Afsnittet indeholder:

• Dødsboer omfattet af reglen
• Hovedregel
• Frist for at selvangive for mellemperioden
• Undtagelse
• Regler for dødsfald før 2009.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter dødsboer, der skiftes i forbindelse med dødsfaldet og er omfattet af DBSL afsnit II.

Se afsnit C.E.3.1 om definition og afgrænsninger for dødsboer, der er selvstændige skattesubjekter.

Hovedregel

Afsluttende ansættelse for mellemperioden skal altid ske, når afdøde har indskud på

• etableringskonto og
• iværksætterkonto

der ikke er brugt ved dødsfaldet. Se DBSL § 13, stk. 5, nr. 5.

Se også

Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af mellemperioden.

Frist for at selvangive for mellemperioden

Boets frist for at selvangive efter reglen om obligatorisk afsluttende ansættelse for mellemperioden er senest samtidig med, at boopgørelsen bliver indsendt. Se DBSL § 13, stk. 7.

Først når boopgørelsen er færdig, kan dødsboet afgøre, om det er omfattet af reglerne i

• DBSL kapitel 4 (dødsboer, der er skattefritaget) eller
• DBSL kapitel 5 (dødsboer, der ikke er skattefritaget).

Når boopgørelsen sendes ind, skal dødsboet selvangive for enten mellemperioden eller bobeskatningsperioden.

Undtagelse

Når den længstlevende ægtefælle overtager afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto på samme betingelser som afdøde, er der ikke obligatorisk afsluttende ansættelse for mellemperioden.

Se DBSL § 13, stk. 5, nr. 5 og afsnit C.E.11.1.1.4 om den længstlevende ægtefælles mulighed for at succedere i afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto.

Regler for dødsfald før 2009

Dette skema viser, hvornår reglerne om obligatorisk afsluttende ansættelse for mellemperioden er ændret, når afdøde har indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, der ikke er brugt ved dødsfaldet:

C.E.11.1.1.2 Hvordan indgår indskud, der ikke er brugt ved dødsfaldet, i den skattepligtige indkomst?

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvordan indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, der ikke er brugt ved dødsfaldet, indgår i den skattepligtige indkomst.

Afsnittet indeholder:

• Dødsboer omfattet af reglen
• Hovedregel
• Eksempler
• Undtagelse
• Regler for dødsfald før 2009.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter dødsboer, der skiftes i forbindelse med dødsfaldet og er omfattet af DBSL afsnit II.

Se afsnit C.E.3.1 om definition og afgrænsninger for dødsboer, der er selvstændige skattesubjekter.

Hovedregel

Indskud på etableringskonto og iværksætterkonto efter ETBL kan ikke ske efter dødsfaldet.

Se DBSL

• § 9, stk. 1, nr. 2 (dødsboer der er skattefritaget)
• § 22, stk. 1, nr. 2 (dødsboer der ikke er skattefritaget).

Dødsboet kan anvende afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto til at finansiere afdødes anskaffelser i mellemperioden. Når et dødsbo ønsker at benytte sig af disse muligheder, må det kunne dokumentere, at købet er foretaget af afdøde før dødsfaldet, hvis SKAT forlanger det.

Indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, der ikke er brugt før dødsfaldet, skal indgå i den skattepligtige indkomst:

• Etableringskontoindskud inklusive tillæg efter ETBL § 11, stk. 1 med
• • 67 procent, når indskud er fratrukket i indkomståret 2002 og senere
  • 78 procent, når indskud er fratrukket før indkomståret 2002.
• Iværksætterkontoindskud inklusive tillæg efter ETBL § 11, stk. 1 med
• • >105 procent, når indskud er fratrukket i indkomståret 2010 og senere<
  • 120 procent, når indskud er fratrukket før indkomståret 2010.

Det gælder for

• mellemperioden, når dødsboet er skattefritaget - se DBSL § 9, stk. 1, nr. 3
• bobeskatningsperioden, når dødsboet ikke er skattefritaget - se DBSL § 22, stk. 1, nr. 3.

Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Bemærk

Tillæg beregnes således:

• 3 procent for hvert år fra udløbet af de indkomstår, hvor indskud er trukket fra og indtil udløbet af dødsåret.
• For indskud før indkomståret 2002 beregnes
• • 5 procent pr. år fra udløbet af de indkomstår, hvor indskud er trukket fra og indtil udløbet af indkomståret 2001 samt
  • 3 procent for hvert indkomstår fra og med indkomståret 2002 og indtil udløbet af dødsåret.

Se ETBL § 11, stk. 1.

Se også

Se afsnit C.E.11.1.1.3 om restskat og indestående på indskudskonto i pengeinstitut

Eksempler

Eksempel 1

Eksemplet viser, hvilket beløb for etableringskontoindskud der skal indgå i den skattepligtige indkomst, når der er indskudt beløb gennem flere år.

Det er forudsat, at ingen af indskuddene er brugt ved dødsfaldets indtræden.

Dødsfaldet er sket i 2011.

Eksempel 2

Eksemplet viser, hvilket beløb for iværksætterkontoindskud der skal indgå i den skattepligtige indkomst.

Det er forudsat, at indskud ikke er brugt ved dødsfaldet.

Dødsfaldet er sket i 2011.

Undtagelse

Når den længstlevende ægtefælle overtager afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto på samme betingelser som afdøde, skal der ikke indgå noget beløb i dødsboets skattepligtige indkomst.

Se

• DBSL § 9, stk. 1, nr. 3 (dødsboer der er skattefritaget)
• DBSL § 22, stk. 1, nr. 3 (dødsboer der ikke er skattefritaget)
• afsnit C.E.11.1.1.4 om den længstlevende ægtefælles mulighed for at succedere i afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto.

Regler for dødsfald før 2009

Dette skema viser, hvornår reglerne om medregning af ikke benyttede indskud på etableringskonto og iværksætterkonto i den skattepligtige indkomst er ændret:

C.E.11.1.1.3 Restskat og indestående på indskudskonto i pengeinstitut

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvordan restskat skal opkræves, når afdøde har indskud på etableringskonto og iværksætterkonto i pengeinstitut.

Afsnittet indeholder:

• Dødsboer omfattet af reglen
• Regel
• Retningslinjer
• Eksempler
• Regler for dødsfald før 2009.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter dødsboer, der skiftes i forbindelse med dødsfaldet og er omfattet af DBSL afsnit II.

Se afsnit C.E.3.1 om definition og afgrænsninger for dødsboer, der er selvstændige skattesubjekter.

Regel

De beløb, der er indsat på etableringskontoen og iværksætterkontoen, sikrer krav på de skatter, der er en følge af beskatning af indskud, der ikke er brugt ved dødsfaldet. Indskud kan derfor ikke hæves, før skatten er betalt.

Se ETBL § 11, stk. 1, 2. pkt., der henviser til, at § 9, stk. 3, 4. pkt. finder tilsvarende anvendelse.

Pengeinstituttet må først udbetale beløb, der indestår på etableringskonto og iværksætterkonto, når det har modtaget brev herom fra SKAT. Pengeinstituttet skal tilbageholde den del af beløbet, som efter SKATs brev svarer til skatten.

Pengeinstituttet skal betale skattebeløbet

• senest 10 ekspeditionsdage efter, at pengeinstituttet har modtaget brevet
• til SKAT med oplysning om kontohaverens CPR-nummer.

Se § 5 i BEK nr. 430 af 27/05/2009 om etableringskonto og iværksætterkonto.

Det betyder, at beregningen af dødsboets restskat skal deles op i den del, som

• pengeinstituttet skal betale af indskud på etableringskonto og iværksætterkonto
• dødsboet selv skal betale.

Retningslinjer

Det er Skatteministeriets opfattelse, at restskatten, som pengeinstituttet skal betale, gøres op således:

• Restskat beregnet på hele den skattepligtige indkomst
• Restskat beregnet på den skattepligtige indkomst fratrukket beløb for beskattede indskud på etableringskonto og iværksætterkonto
• Forskel der skal betales af indskudskonto eller indskudskonti i pengeinstituttet.

Det svarer til, hvordan den restskat, som betales af indskudsbeløb, gøres op, når indskud ønskes beskattet i levende live, fordi etablering er opgivet.

Bemærk

Når dødsboet ikke skal betale restskat, skal pengeinstituttet have besked fra SKAT om, at indskud frit kan udbetales til dødsboet.

Eksempler

Eksempel 1 - bobeskatningsperiode

Eksemplet viser, hvordan restskat skal fordeles mellem den del, som skal betales af

• indskud på etableringskonto i pengeinstitut og
• dødsboet

når skatteberegning giver restskat både med og uden beskattet indskud.

I eksemplet er forudsat:

• Dødsfaldet er sket den 15. maj 2011.
• Dødsboet ikke er skattefritaget og slutter med skæringsdag den 1. december 2011.
• Afdøde har 150.000 i indskud, der ikke er brugt ved dødsfaldet:
  • 100.000 fratrukket i indkomståret 2002
  • 50.000 fratrukket i indkomståret 2004.
• Den skattepligtige indkomst ud over beskatning af etableringskontoindskud udgør 800.000 kr.
• Forskudsskat i mellemperioden udgør 300.000. Der er ikke forskudsbetalt andre skatter.

Der ses bort fra eventuel "grøn check" og eventuelt seniornedslag.

Eksempel 2 - bobeskatningsperiode

Eksemplet viser, hvordan restskat skal fordeles mellem den del, som skal betales af

• indskud på etableringskonto i pengeinstitut og
• dødsboet

når skatteberegning giver restskat, når beskattet indskud indgår, men overskydende skat uden beskattet indskud.

I eksemplet er forudsat:

• Dødsfaldet er sket den 15. maj 2011.
• Dødsboet ikke er skattefritaget og slutter med skæringsdag den 1. december 2011.
• Afdøde har 150.000 i indskud, der ikke er brugt ved dødsfaldet:
  • 100.000 fratrukket i indkomståret 2002
  • 50.000 fratrukket i indkomståret 2004.
• Den skattepligtige indkomst ud over beskatning af etableringskontoindskud udgør 600.000 kr.
• Forskudsskat i mellemperioden udgør 300.000. Der er ikke forskudsbetalt andre skatter.

Der ses bort fra eventuel "grøn check" og eventuelt seniornedslag.

Eksempel 3 - mellemperiode

Eksemplet viser, hvordan restskat skal fordeles mellem den del, som skal betales af

• indskud på etableringskonto i pengeinstitut og
• dødsboet

når skatteberegning giver restskat, der er under grænsebeløbet for indbetaling, når beskattet indskud indgår, men overskydende skat uden beskattet indskud.

I eksemplet er forudsat:

• Dødsfaldet er sket den 15. maj 2011.
• Dødsboet er skattefritaget.
• Afdøde har 150.000 i indskud, der ikke er brugt ved dødsfaldet:
  • 100.000 fratrukket i indkomståret 2002
  • 50.000 fratrukket i indkomståret 2004.
• Den skattepligtige indkomst ud over beskatning af etableringskontoindskud udgør 560.000 kr.
• Forskudsskat i mellemperioden udgør 302.000. Der er ikke forskudsbetalt andre skatter.

Der ses bort fra eventuel "grøn check" og eventuelt seniornedslag.

Se afsnit C.E.15 Satser og beløbsgrænser der kan variere fra år til år om størrelsen af mellemperiodefradrag, bofradrag og beløbsgrænse for indbetaling af restskat for mellemperioden

Regler for dødsfald før 2009

Dette skema viser, hvilke regler der er anderledes, når dødsfald er sket før 2009:

C.E.11.1.1.4 Den længstlevende ægtefælle kan succedere i afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto

Indhold

Dette afsnit beskriver den længstlevende ægtefælles mulighed for at succedere i afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto

Afsnittet indeholder:

• Personer omfattet af reglen
• Hovedregel
• Forenklet privat skifte efter DSL § 33
• Undtagelse
• Regler for dødsfald før 2009.

Personer omfattet af reglen

Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle i dødsboer, der skiftes i forbindelse med dødsfaldet og er omfattet af DBSL afsnit II.

Se afsnit C.E.3.1 om definition og afgrænsninger for dødsboer, der er selvstændige skattesubjekter.

Hovedregel

Den længstlevende ægtefælle kan overtage afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto på de betingelser, der gælder for afdøde. Den længstlevende ægtefælle skal tilkendegive over for SKAT, om afdødes indskud overtages. SKAT skal have besked senest samtidig med, at boopgørelsen sendes ind. Se DBSL § 43, stk. 3, 1. og 2. pkt.

Bemærk

Reglen om overtagelse af afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto gælder ikke for andre end den længstlevende ægtefælle, heller ikke for samlevere. Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af samlever.

Forenklet privat skifte efter DSL § 33

Når dødsboet ikke skal sende boopgørelse ind, skal SKAT have besked senest 6 måneder efter dødsfaldet. Hvis dødsboets behandlingsmåde først afgøres senere end 4 måneder efter dødsfaldet, skal SKAT skal have besked senest 2 måneder efter, at afgørelsen er truffet. Se DBSL § 43, stk. 3, 3. pkt.

Undtagelse

Overtager den længstlevende ægtefælle ikke afdødes indskud, skal der ske beskatning i

• mellemperioden, når dødsboet er skattefritaget, jf. § 9, stk. 1, nr. 3 eller
• bobeskatningsperioden, når dødsboet ikke er skattefritaget, jf. § 22, stk. 1, nr. 3.

Se DBSL § 43, stk. 3, 4. pkt.

Se også

Se afsnit

• C.E.11.1.1.1 om obligatorisk afsluttende ansættelse for mellemperioden
• C.E.11.1.1.2 om, hvordan indskud, der ikke er brugt ved dødsfaldet, indgår i den skattepligtige indkomst
• C.E.11.1.1.3 om restskat og indestående på indskudskonto i pengeinstitut.

Regler for dødsfald før 2009

Dette skema viser, hvilke regler der er anderledes, når dødsfald er sket før 2009:

C.E.11.1.2 Uskiftede boer

Indhold

Dette afsnit handler om

• den længstlevende ægtefælle succederer i afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto (C.E.11.1.2.1)
• den længstlevende ægtefælle ønsker ikke at succedere i afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto (C.E.11.1.2.2).

C.E.11.1.2.1 Den længstlevende ægtefælle succederer i afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto

Indhold

Dette afsnit beskriver den længstlevende ægtefælles succession i afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto.

Afsnittet indeholder:

• Personer omfattet af reglen
• Hovedregel
• Undtagelse
• Regler for dødsfald før 2009.

Personer omfattet af reglen

Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle, hvor afdødes dødsbo er udleveret til uskiftet bo mv. og er omfattet af DBSL afsnit III.

Se afsnit C.E.4.1 om, hvilke dødsboer der er omfattet af skattereglerne om uskiftede boer.

Hovedregel

Den længstlevende ægtefælle indtræder i afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto på afdødes skattemæssige vilkår. Se DBSL § 59, stk. 1

Undtagelse

Den længstlevende ægtefælle kan vælge ikke at indtræde i afdødes skattemæssige stilling med hensyn til afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto.

Se DBSL § 59, stk. 2 og afsnit C.E.11.1.2.2 om den længstlevende ægtefælle, der ikke ønsker at succedere i afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto.

Regler for dødsfald før 2009

Dette skema viser, hvilke regler der er anderledes, når dødsfald er sket før 2009:

C.E.11.1.2.2 Den længstlevende ægtefælle ønsker ikke at succedere i afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvilke regler der gælder, når den længstlevende ægtefælle ikke ønsker at succedere i afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto.

Afsnittet indeholder:

• Personer omfattet af reglen
• Regel
• Betingelse
• Skattemæssige konsekvenser
• Regler for dødsfald før 2009.

Personer omfattet af reglen

Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle, hvor afdødes dødsbo er udleveret til uskiftet bo mv. og er omfattet af DBSL afsnit III.

Se afsnit C.E.4.1 om, hvilke dødsboer der er omfattet af skattereglerne om uskiftede boer.

Regel

Den længstlevende ægtefælle kan vælge ikke at succedere i afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto. Se DBSL § 59, stk. 2.

Betingelse

Når den længstlevende ægtefælle ikke ønsker at succedere, skal en erklæring herom sendes til SKAT. Erklæringen skal sendes senest samtidig med

• den formueoversigt, der er nævnt i arvelovens § 22, og som skal sendes ind for uskiftede boer senest 6 måneder efter dødsfaldet eller
• åbningsstatus, som skal sendes ind for dødsboer, der skiftes som forenklet privat skifte efter DSL § 34.

Se DBSL § 59, stk. 3.

Skattemæssige konsekvenser

Når den længstlevende ægtefælle ikke ønsker at succedere, skal beskatning af indskud, der ikke er brugt ved dødsfaldet, ske i afdødes mellemperiode. Se DBSL § 62, stk. 2.

Beskatningen af indskud på etableringskonto og på iværksætterkonto sker i dødsåret efter de sædvanlige regler for levende personer:

• Etableringskontoindskud skal medregnes i den skattepligtige indkomst inklusive tillæg efter § 11, stk. 1.
• Der beregnes en afgift på 60 procent af indskud på iværksætterkonto inklusive tillæg efter ETBL § 11, stk. 1 beregnes.

Se ETBL § 11, stk. 1.

Regler for dødsfald før 2009

Dette skema viser, hvilke regler der er anderledes, når dødsfald er sket før 2009:

C.E.11.1.3 Boudlæg

Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, når dødsboets skifteform er boudlæg.

Afsnittet indeholder:

• Dødsboer omfattet af reglen
• Hovedregel
• Undtagelse
• Regler for dødsfald før 2009.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter dødsboer, der er udleveret som boudlæg efter DSL § 18, og som er omfattet af DBSL afsnit IV.

Hovedregel

Når afdødes dødsbo udleveres som boudlæg efter DSL § 18, kan der ikke ske afsluttende ansættelse for mellemperioden, med mindre den længstlevende ægtefælle kræver det. Ved en afsluttende ansættelse for mellemperioden hæfter den længstlevende ægtefælle ikke for et eventuelt skattekrav imod afdøde. Se DBSL §§ 77 og 78, stk. 2, 2. og 3. pkt.

Når afdøde har indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, der ikke er brugt ved dødsfaldet, kan beskatning i mellemperioden derfor ikke ske.

Pengeinstituttet skal have besked fra SKAT om, at indskud frit kan udbetales til den person, der har fået dødsboet udleveret som boudlæg.

Bemærk

Indeståendet på etableringskonto og iværksætterkonto medregnes ved skifterettens afgørelse af, om boudlæg efter DSL § 18 kan finde sted.

Se også

Se afsnit C.E.5.1.1.2 om de generelle regler om skatteansættelse for dødsåret ved boudlæg.

Undtagelse

Den længstlevende ægtefælle har mulighed for at overtage afdødes etableringskonto og iværksætterkonto på de vilkår, der var gældende for afdøde, når boudlægget sker til den længstlevende ægtefælle. Se DBSL § 80, stk. 2.

Regler for dødsfald før 2009

Dette skema viser, hvilke regler der er anderledes, når dødsfald er sket før 2009:

C.E.11.2 Indskud der er brugt før dødsfaldet til at købe aktier eller anparter

Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne om beskatning af indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, der er brugt før dødsfaldet til at købe aktier eller anparter.

Afsnittet indeholder:

• Personer og dødsboer omfattet af reglen
• Regel
• Beskatning i mellemperioden for et skiftet dødsbo der er skattefritaget
• Beskatning i bobeskatningsperioden for et skiftet dødsbo der ikke er skattefritaget
• Beskatning efter reglerne om uskiftet bo
• Regler for dødsfald før 2009.

Personer og dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter både

• dødsboer, der skiftes ved dødsfaldet og er omfattet af DBSL afsnit II og
• længstlevende ægtefæller, der har fået dødsboet udleveret efter skattereglerne om uskiftet bo mv. og er omfattet af DBSL afsnit III.

Regel

Når indskud på etableringskonto og iværksætterkonto bruges til at købe aktier eller anparter, skal en vis procentdel af de brugte indskud medregnes til den personlige indkomst med 1/10 om året fra og med købsåret og de næste 9 indkomstår. Se ETBL § 7, stk. 11, 1.-6. pkt.

Se også

Se LV Erhvervsdrivende afsnit E.D.2.5.1.2 om de generelle regler for genbeskatning af de brugte indskud.

Når dødsfald sker inden den 10-årige periode for genbeskatning er udløbet, skal den resterende genbeskatning ske i dødsåret. Se ETBL § 7, stk. 11, 7. pkt.

Bemærk

Dødsboskatteloven har ingen særskilte regler, der omfatter genbeskatning af indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, der før dødsfaldet er brugt til at købe aktier og anparter. Derfor gælder skattelovgivningens almindelige regler for personer.

Se DBSL

• § 8, stk. 1 for mellemperioden for et skiftet dødsbo, der er skattefritaget
• § 21, stk. 1 for bobeskatningsperioden for et skiftet dødsbo, der ikke er skattefritaget
• § 60, stk. 1 for dødsboer, hvor den længstlevende ægtefælle får udleveret dødsboet efter reglerne om uskiftet bo.

Beskatning i mellemperioden for et skiftet dødsbo der er skattefritaget

Genbeskatning af indskud brugt til at købe aktier og anparter er ikke nævnt i DBSL § 13, stk. 5, der opremser afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssig forhold, der gør, at afsluttende skatteansættelse for mellemperioden bliver obligatorisk.

Genbeskatningen kan alene ske i mellemperioden, når enten SKAT eller dødsboet kræver afsluttende skatteansættelse af indkomsten i mellemperioden. Se DBSL § 13, stk. 1 og 2.

Det resterende genbeskatningsbeløb skal medregnes til den personlige indkomst for det indkomstår, hvor dødsfaldet sker. Se ETBL § 7, stk. 11, 7. pkt.

Bemærk

Da dødsboets indkomstopgørelse for mellemperioden ikke opdeles i personlig indkomst, kapitalindkomst og ligningsmæssige fradrag svarende til levende personers indkomstopgørelse, skal beløbet indgå i den skattepligtige indkomst for mellemperioden.

Beskatning i bobeskatningsperioden for et skiftet dødsbo der ikke er skattefritaget

Det resterende genbeskatningsbeløb skal medregnes til den personlige indkomst for det indkomstår, hvor dødsfaldet sker. Se ETBL § 7, stk. 11, 7. pkt.

Bemærk

Da dødsboets indkomstopgørelse ikke opdeles i personlig indkomst, kapitalindkomst og ligningsmæssige fradrag svarende til levende personers indkomstopgørelse, skal beløbet indgå i den skattepligtige indkomst for bobeskatningsperioden.

Beskatning efter reglerne om uskiftet bo

Det resterende genbeskatningsbeløb medregnes til den personlige indkomst for det indkomstår, hvor dødsfaldet sker. Se ETBL § 7, stk. 11, 7. pkt.

Indkomsten indgår i afdødes indkomst for mellemperioden efter skattelovgivningens almindelige regler. Se DBSL § 62, stk. 2.

Se også

Se afsnit C.E.4.2.2.3 om afdødes indkomst i mellemperioden, når dødsboet behandles efter skattereglerne om uskiftet bo mv.

Regler for dødsfald før 2009

Dette skema viser hvilke regler der er anderledes, når dødsfald er sket før 2009: