Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2023-2
<< >>

A.B.1.2.3.14 Finansielle virksomheders ydelser ved kunde- eller medlemsprogram

Indhold

Dette afsnit handler om indberetningspligten i SIL § 19 a for finansielle virksomheder om visse beløb, som er udbetalt som led i kunde- eller medlemsprogrammer

Afsnittet indeholder:

  • Regel
  • Indberetningen
  • Indhentelse af oplysninger
  • Bemyndigelse

Regel

Efter SIL § 19 a, stk. 1, skal finansielle virksomheder hvert år indberette skattepligtige beløb, som er betalt som led i kunde- eller medlemsprogrammer eller lignende generelle ordninger til de enkelte kunder i det forudgående kalenderår, når det skattepligtige beløb ikke er omfattet af andre indberetningspligter i lovens kapitel 2 eller regler udstedt i medfør heraf. Se SIL § 19 a, stk. 1.

Efter SIL § 19 a, stk. 2, kan skatteministeren fastsætte nærmere regler om indberetningen.

Bestemmelsen, der er indsat ved § 3, nr. 8, ved lov nr. 2197 af 29. december 2020, trådte i kraft 1. januar 2021 og har ikke virkning for indberetninger for kalenderåret 2020 og tidligere.

Bemærk

Pr. 1. januar 2024 ændres SIL § 19 a, stk. 1, jf. § 353, nr. 2, i lov nr. 718 af 13. juni 2023, idet fondsmæglerselskaber og forsikringsvirksomheder, vil blive omfattet af bestemmelsen som en konsekvens af lov forsikringsvirksomhed i tværgående pensionskasser, livsforsikringsselskaber og skadesforsikringsselskaber m.v. 

►◄

Indberetningen

Efter SIL § 19 a, stk. 1, skal finansielle virksomheder hvert år indberette om skattepligtige beløb, som er udbetalt til de enkelte kunder i det forudgående kalenderår som led i kunde- eller medlemsprogrammer eller lignende generelle ordninger, når det skattepligtige beløb ikke er omfattet af andre indberetningspligter i kapitel 2 i skatteindberetningsloven eller regler udstedt i medfør heraf.

Kunde- eller medlemsprogrammer eller lignende generelle ordninger skal i denne bestemmelse forstås som ordninger, hvor finansielle virksomheder betaler kunder beløb som led i en generel ordning, der ud fra markedsføringsmæssige eller lignende hensyn tilbydes en større gruppe af kunder.

Finansielle virksomheder skal i forhold til denne bestemmelse forstås i overensstemmelse med definitionen af finansielle virksomheder i § 5, nr. 1, i lov om finansiel virksomhed. Det vil sige pengeinstitutter, realkreditinstitutter, fondsmæglerselskaber, investeringsforvaltningsselskaber og forsikringsselskaber.

Hvis udbetalingen af det skattepligtige beløb sker til en kunde, hvor kundeforholdet består af et sameje, vil indberetningen efter den foreslåede bestemmelse skulle ske om hver enkelt kunde.

Indberetningen skal alene foretages efter SIL § 19 a, stk. 1, hvis det udbetalte beløb ikke er omfattet af andre bestemmelser og dermed skal indberettes efter andre regler i skatteindberetningslovens kapitel 2. Det forudsætter, at det skattepligtige beløb ikke er indberettet som f.eks. en rabat, som reducerer en renteudgift, som indberettes.

Bemyndigelse

Efter SIL § 19 a, stk. 2, kan skatteministeren fastsætte nærmere regler for indberetningen.

Denne bemyndigelse er udnyttet i SIB § 41 a, jf. § 1, nr. 7, i bekendtgørelse nr. 1006 af 25. maj 2021 om ændring af skatteindberetningsbekendtgørelsen, jf. bekendtgørelse nr. 888 af 15. juni 2020. .

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
BEREGNER
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier og obligationer
Gaver
Arv
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.