Selvstændig erhvervsvirksomhed kan drives enten i personlig ejet form eller i selskabsform. Beskatningen afhænger af, om den ene eller den anden form vælges.
Personligt ejet virksomhed
Driver man en personligt ejet virksomhed, kan man vælge mellem tre forskellige beskatningsordninger:
- De almindelige personskatteregler
- Virksomhedsskatteordningen
- Kapitalafkastordningen
1. De almindelige personskatteregler1)
Vælger man at blive beskattet efter de almindelige personskatteregler, beskattes man af virksomhedens årlige overskud på samme vis, som hvis man var almindelig lønmodtager. Det betyder bl.a., at man ikke kan fradrage erhvervsmæssige renteudgifter fuldt ud i virksomhedens overskud.
Har virksomheden et år underskud på driften, vil dette kunne fradrages i anden indkomst, f.eks. hvis man ved siden af virksomheden har et lønmodtagerarbejde.
2. Virksomhedsskatteordningen2)
Anvender man Virksomhedsskatteordningen kan virksomhedens renteudgifter fradrages fuldt ud, når overskuddet skal beregnes.
Man har mulighed for at opspare overskud i virksomheden og kun betale (2026, 2025: 22%) i foreløbig skat.3) Den endelige beskatning af overskuddet finder først sted, når man trækker pengene ud af virksomheden.
Også hvor man anvender virksomhedsordningen, vil et underskud i virksomheden i sidste ende kunne fradrages i anden indkomst, man f.eks. har som lønmodtager.4)
3. Kapitalafkastordningen5)
Kapitalafkastordningen kan betragtes som en forenklet udgave af virksomhedsskatteordningen.
I denne ordning kan der dog kun opspares 25% af overskuddet i virksomheden, hvoraf der skal betales en foreløbig skat på (2026, 2025: 22%).6)
Anpartsselskab eller aktieselskab
Driver man erhvervsvirksomhed i selskabsform beskattes selskabet selvstændigt, mens man som ansat ejer i selskabet bliver beskattet som almindelig lønmodtager. Derudover kan man blive beskattet, såfremt selskabet udbetaler udbytte til anpartshaverne/aktionærerne. Se hertil Aktieskat.
Selskabet kan fuldt ud fradrage renteudgifter når overskuddet skal beregnes. Derudover kan selskabet fradrage lønudgifter, herunder løn til ejeren.
Overskuddet kan opspares i selskabet. Af det opsparede overskud betales selskabsskat med (2026, 2025: 22%).7)
Har selskabet et år underskud, kan det ikke fradrages i ejerens anden indkomst. Underskuddet kan derimod fremføres ubegrænset og fradrages i et senere indkomstår, i hvilket selskabet har overskud.8)
2) Jf. virksomhedsskatteloven.
3) Jf. virksomhedsskattelovens § 10, stk. 2.
4) Jf. virksomhedsskattelovens § 13.
5) Jf. virksomhedsskattelovens, afsnit II.
6) Jf. virksomhedsskattelovens § 22b, stk. 2.
7) Jf. selskabsskattelovens § 17, stk. 1.
8) Jf. selskabsskattelovens § 12.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Jeg rådgiver normalt mine kunder til ikke at gå til domstolene. Det er at smide gode penge efter dårlige penge, for udgangspunktet er, at du ikke får ret - selvom du har en god sag. Jeg oplever, at domstolene, primært by- og landsretterne, ikke er så kritiske over for Skat, som de burde være
Advokat Helle Porsfeldt i Vibe Hyltoft: Skatteministeriet vinder næsten altid. Advokater fraråder kunder at gå i retten med skattesager, Berlingske 11. oktober 2021
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed