Fortjeneste på aktier optræder i forbindelse med 1) aktieudbytte udbetalt af selskabet eller ved 2) aktieavance ved aktiesalg. Ved salg af aktier kan der desuden opstå 3) aktietab.
Beskatning af aktieudbytte udbetalt af selskabet
Aktieudbytte beskattes som aktieindkomst med varierende procentsatser.1) Se hertil Aktieskat.
Beskatning ved avance/tab i forbindelse med aktiesalg
Beskatning af aktieavance i forbindelse med personers aktiesalg afhænger af en række forskellige momenter. Disse regler gælder, hvadenten aktierne er danske eller udenlandske:
Aktier optaget til handel på et reguleret marked2) | |
Avance | Skattepligtig (aktieindkomst)3) |
Tab | Fradrag i avancer og udbytter fra andre aktier optaget til handel på et reguleret marked.4) Et tab, der ikke fuldt ud kan fradrages i årets avancer og udbytter, kan fradrages i de følgende indkomstårs avancer og udbytter.5) |
Aktier ikke optaget til handel på et reguleret marked6) | |
Avance | Skattepligtig (aktieindkomst)7) |
Tab | Fradrag i aktieindkomst8) |
De væsentligste overgangsregler:
- Gevinst og tab på børsnoterede aktier,9) der er erhvervet før den 1. januar 2006, og som indgår i en beholdning af børsnoterede aktier, der pr. 31. december 2005 har en samlet kursværdi på eller under en grænse på (ugifte: 136.600 kr.; gifte: 273.100 kr.) beskattes ikke.10) Skattefritagelsen gælder ikke for aktier, der på afståelsestidspunktet har været ejet i mindre end 3 år.11) Når disse aktier har været ejet i 3 år, vil de imidlertid også kunne sælges skattefrit.12)
- Hvis en skattepligtig har en gevinst på aktier, der er anskaffet før den 1. januar 2006, og som har været ejet i under 3 år, kan den del af den skattepligtige fortjeneste, der skal beskattes som aktieindkomst med en sats på over 28%, i stedet overføres til beskatning som kapitalindkomst.13)
Medarbejderaktier
Se hertil Medarbejderaktier.
2) Se hertil Den Juridiske Vejledning afsnit C.B.2.1.1.20.
3) Jf. aktieavancebeskatningslovens § 12, personskattelovens § 4 a. stk. 1, nr. 4, og Den Juridiske Vejledning afsnit C.B.2.2.1.2.
4) Jf. aktieavancebeskatningslovens § 13 A, stk. 1, personskattelovens § 4 a. stk. 1, nr. 4, og Den Juridiske Vejledning afsnit C.B.2.2.1.4.
5) Jf. aktieavancebeskatningslovens § 13 A, stk. 2.
6) Se hertil Den Juridiske Vejledning afsnit C.B.2.1.1.20.
7) Jf. aktieavancebeskatningslovens § 12.
8) Jf. aktieavancebeskatningslovens § 13, stk. 1, jf. L 78, fremsat den 16. november 2005, sammenholdt med personskattelovens § 4 a, stk. 1, nr. 4, jfr. L 79, fremsat den 16. november 2005 og Den Juridiske Vejledning afsnit C.B.2.2.1.3.
9) Der sondres nu ikke længere mellem børsnoterede og ikke-børsnoterede aktier, men derimod mellem aktier optaget på et reguleret marked og aktier ikke optaget på et reguleret marked.
10) Jf. aktieavancebeskatningslovens § 44, stk. 1, jf. L 78, fremsat den 16. november 2005.
11) Jf. aktieavancebeskatningslovens § 44, stk. 3, jf. L 78, fremsat den 16. november 2005.
12) Jf. herved de specielle bemærkninger til § 44 i L 78, fremsat den 16. november 2005.
13) Jf. aktieavancebeskatningslovens § 45, jf. L 78, fremsat den 16. november 2005.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Jeg rådgiver normalt mine kunder til ikke at gå til domstolene. Det er at smide gode penge efter dårlige penge, for udgangspunktet er, at du ikke får ret - selvom du har en god sag. Jeg oplever, at domstolene, primært by- og landsretterne, ikke er så kritiske over for Skat, som de burde være
Advokat Helle Porsfeldt i Vibe Hyltoft: Skatteministeriet vinder næsten altid. Advokater fraråder kunder at gå i retten med skattesager, Berlingske 11. oktober 2021
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed