Kun den ene ægtefælle deltager i driften
Deltager kun den ene ægtefælle deltager i driften af en erhvervsvirksomhed, beskattes overskuddet hos den ægtefælle, der driver virksomheden, uanset hvem af ægtefællerne der ejer virksomheden.1)
Begge ægtefæller deltager i driften
Deltager begge ægtefæller i driften af virksomheden, beskattes virksomhedens resultat som udgangspunkt alene hos den ægtefælle, der i overvejende grad driver virksomheden.2) Hvor begge ægtefæller deltager i driften af virksomheden, er der dog i visse tilfælde mulighed for at fordele overskuddet mellem ægtefællerne.3) Der er tre muligheder:
1. Overførsel op til et grundbeløb
Deltager begge ægtefællerne i væsentligt omfang i driften af virksomheden,4) kan de kræve, at 50% af overskuddet, dog højst et grundbeløb på (2026: 295.900 kr.; 2025: 282.400 kr.) overføres til den ægtefælle, der ikke i overvejende grad driver virksomheden. Det overførte beløb må dog ikke stå i åbenbart misforhold til den medarbejdende ægtefælles arbejdsindsats.5)
2. Indgåelse af lønaftale
Den ægtefælle der i overvejende grad driver virksomheden, kan indgå en lønaftale med sin ægtefælle.6) Lønnen må ikke stå i åbenbart misforhold til ægtefællens arbejdsindsats i virksomheden.7)
3. Fri fordeling af overskud
Hvis ægtefællerne deltager i driften af virksomheden i væsentligt og tilnærmelsesvis ligeligt omfang, og de endvidere hæfter for virksomhedens forpligtelser i lige omfang, kan ægtefællerne fordele virksomhedens resultat mellem sig som de vil, så længe fordelingen sagligt kan begrundes i virksomhedens drift.8)
2) Jf. kildeskattelovens § 25 A, stk. 1, 2. pkt.
3) Hvilket kan være en skattemæssig fordel for ægtefællerne. F.eks. kan en fordeling af overskuddet mellem ægtefællerne betyde, at ingen af ægtefællerne kommer til at betale topskat, jf. herved cirkulære 60/1998 pkt. 2.1.2.
4) Jf. herved cirkulære 60/1998 pkt. 2.1.
5) Jf. kildeskattelovens § 25 A, stk. 3. At den medarbejdende ægtefælle deltager i den anden ægtefælles bivirksomhed er ikke til hinder for overførsel af overskud, jf. UfR 1981.578 Ø om en uddannet lægesekretær, der bistod sin mand i dennes private speciallægepraksis. Den pågældende speciallægepraksis var bivirksomhed for manden.
6) Jf. kildeskattelovens § 25 A, stk. 7. I den forbindelse skal pligterne til at indeholde og betale A-skat og arbejdsmarkedsbidrag overholdes. Den medarbejdende ægtefælle betragtes som lønmodtager.
7) Jf. kildeskattelovens § 25 A, stk. 7.
8) Jf. kildeskattelovens § 25 A, stk. 8, cirkulære 60/1998 pkt. 2.1.2.1, samt Den Juridiske Vejledning afsnit C.A.8.4.2.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Jeg rådgiver normalt mine kunder til ikke at gå til domstolene. Det er at smide gode penge efter dårlige penge, for udgangspunktet er, at du ikke får ret - selvom du har en god sag. Jeg oplever, at domstolene, primært by- og landsretterne, ikke er så kritiske over for Skat, som de burde være
Advokat Helle Porsfeldt i Vibe Hyltoft: Skatteministeriet vinder næsten altid. Advokater fraråder kunder at gå i retten med skattesager, Berlingske 11. oktober 2021
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed