A.C.2.1.2.1.5.1 Fysiske personer, der modtager en årsopgørelse i stedet for et oplysningsskema
Skatteministeren fastsætter regler om, hvilke skattepligtige der forud for oplysningsfristens udløb den 1. maj i året efter indkomstårets udløb, jf. SKL § 10, modtager en årsopgørelse i stedet for et oplysningsskema, jf. SKL § 5.
Se SKL § 8, stk. 1, nr. 1.
Bekendtgørelse om fysiske personers modtagelse af en årsopgørelse i stedet for et oplysningsskema
Bemyndigelsen i SKL § 8, stk. 1, er udnyttet ved BEK nr. 1302 af 14. november 2018 om fysiske personers modtagelse af en årsopgørelse i stedet for et oplysningsskema, der er ændret ved BEK nr. 166 af 28. februar 2020.
BEK nr. 1302 af 14. november 2018 har virkning fra og med indkomståret 2018. Ændringerne i BEK nr. 166 af 28. februar 2020 har dog først virkninger fra og med indkomståret 2020.
Hovedregel - fysiske personer modtager en årsopgørelse
Hovedreglen er, at fysiske personer modtager en årsopgørelse og ikke et oplysningsskema.
Se § 1 i BEK nr. 1302 af 14. november 2018.
Undtagelse - fysiske personer modtager et oplysningsskema i stedet for en årsopgørelse, hvis:
- de har været både fuldt og begrænset skattepligtige i løbet af indkomståret,
- de er fuldt skattepligtige her til landet, og samtidig er skattemæssigt hjemmehørende i et andet land,
- de anvender forskudt indkomstår,
- de er omfattet af SKL § 8, stk. 2 (ægtefæller til personer, der får et oplysningsskema), eller
- de anmoder Skatteforvaltningen om at få tilsendt et oplysningsskema i stedet for en årsopgørelse, jf. SKL § 8, stk. 3.
Se § 1, stk. 3, i BEK nr. 1302 af 14. november 2018.
Undtagelse - fysiske personer modtager et oplysningsskema i stedet for en årsopgørelse, hvis de skal give oplysninger om:
- selvstændig erhvervsvirksomhed, jf. dog § 2,
- indkomst fra udlandet, jf. dog § 3,
- ejendom i udlandet, jf. dog § 3,
- indkomster, der helt eller delvist er fritaget for indeholdelse af dansk skat, medmindre fritagelsen angår indeholdelse i dansk pension, eller
- indkomster, der optjenes som vederlag for personligt arbejde i tjenesteforhold udført uden for landet, og for hvilke der gives nedslag i skatteberegningen efter en overenskomst til undgåelse af dobbeltbeskatning eller efter danske regler.
Se § 1, stk. 2, i BEK nr. 1302 af 14. november 2018.
Se nærmere om selvstændige erhvervsdrivende i A.C.2.1.2.1.5.2 Selvstændigt erhvervsdrivende, der modtager en årsopgørelse i stedet for et oplysningsskema.
Særligt om udenlandske indkomster og ejendomme
Bemærk, at undtagelsen i bekendtgørelsens § 1, stk. 2, nr. 2, vedrørende udlandsforhold ikke omfatter følgende forhold:
- Indkomst fra udlandet, der består af pension
- Indkomst fra udlandet, der består af kapitalindkomst
- Udenlandske ejendomme
- Sømandsindkomst omfattet af sømandsbeskatningslovens § 5, stk. 3, nr. 2, eller §§ 5 b-8
Se § 3, stk. 1, i bekendtgørelse nr. 1302 af 14. november 2018 og § 1, nr. 3, i BEK nr. 166 af 28. februar 2020.
Grundlaget for vurderingen af, om en person er omfattet af pkt. 1-3, er oplysningerne i personens årsopgørelse for det seneste indkomstår, når oplysningerne er givet i TastSelv, medmindre oplysningerne er slettet i forskudsopgørelsen.
Grundlaget for vurderingen af, om en person er omfattet af pkt. 4, er den udenlandske arbejdsgivers indberetning af lønindkomsten til Skatteforvaltningen, jf. sømandsbeskatningslovens § 11 a.
Se § 3, stk. 2 og stk. 3, i bekendtgørelse nr. 1302 af 14. november 2018 og § 1, nr. 4, i bekendtgørelse nr. 166 af 28. februar 2020.
De 4 undtagelser betyder, at personer alligevel får en årsopgørelse og ikke et oplysningsskema, selv om de har indkomst fra og ejendom i udlandet. Der er tale om personer, der fx:
- modtager pension fra udlandet,
- har indkomst fra udlandet, der beskattes som kapitalindkomst, fx renteindtægter, og delvis udlejning af sommerhuse,
- har ejendomme i udlandet mv.
Det betyder også, at disse personer ikke kan pålægges skattetillæg efter SKL § 73, selv om de ikke har givet oplysninger om fx pensionsudbetalinger eller renteindtægter fra udlandet.
Personer, der fx modtager udenlandsk aktieindkomst og udenlandske honorarer, vil ikke være omfattet af undtagelsen, og modtager derfor et oplysningsskema efter § 1, stk. 2, nr. 2.
Det betyder også, at disse personer pålægges et skattetillæg efter SKL § 73, hvis de ikke giver oplysninger inden den 1. juli i året efter indkomståret jf. SKL § 11.
Se om skattetillæg i afsnit A.C.2.1.4.3.1.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed