Indhold

Afsnittet handler om ►forkortet afregning◄, som er eet af de forebyggende restanceinstrumenter, der kan anvendes over for virksomheder, der anmelder sig til registrering hos Skatteforvaltningen.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Forkortet afregningsperiode (kreditbegrænsning)
• ►Afgørelse om forkortet afregning◄
• ►Hvordan kan kreditbegrænsning afværges◄
• ►◄
• momslovens § 63 - tilbageholdelse af negative tilsvar med henblik på modregning i momskrav.

Regel

►◄

Formålet med de forebyggende restanceinstrumenter er, at sikre Skatteforvaltningen mod tab. Dette kan ske ved at hindre konkursryttere m.fl. i gang på gang at starte ny virksomhed. Bestemmelsen er rettet mod de særlige tilfælde, hvor de personer, der reelt står bag virksomheden, er kendt for tidligere at have misbrugt pligten til at afregne opkrævede beløb, og hvor det offentlige derfor har lidt tab.

►Skatteforvaltningen kan pålægge virksomheder, der anmeldes til registrering, at anvende en forkortet afgiftsperiode efter reglerne i momslovens § 62, stk. 4 og Lønsumsafgiftslovens § 10. Krav om forkortet afgiftsperiode mv. pålægges efter reglerne i opkrævningslovens § 11, stk. 2.◄

Forkortet afregningsperiode (kreditbegrænsning)

Når en virksomhed anmelder sig til registrering for moms hos Skatteforvaltningen, er der mulighed for at betinge registreringen af, at virksomheden bruger en forkortet afregningsperiode.► Se momslovens § 62, stk. 4.◄

►Krav om forkortet afgiftsperiode mv. pålægges efter reglerne i opkrævningslovens § 11, stk. 2, jf. momslovens § 62, stk. 4.◄

►◄

►For at kunne betinge fx momsregistrering af forkortet afregning skal både de objektive og de subjektive betingelser i opkrævningslovens § 11 stk. 2 og 3, være opfyldt. Se afsnit A.D.9.1.2.◄

Når virksomheden bliver kreditbegrænset, betyder det, at virksomheden skal betale de afgifter mv., den lader sig registrere for, på et tidligere tidspunkt end de almindelige regler foreskriver. Se opkrævningslovens § 2, momslovens § 62, stk. 4 og Lønsumsafgiftslovens § 10. 

►◄

Eksempel

Virksomheder, der anmelder sig til momsregistrering, hvor omsætningen forventes at ligge mellem 5 - 50 mio. kr., vil efter momslovens § 57, stk. 3 blive registreret, så de skal angive og betale momsen kvartalsvis. Det betyder, at virksomheden skal angive og betale moms senest den 1. i den tredje måned efter afgiftsperiodens udløb.

Hvis virksomheden bliver pålagt forkortet afregning, skal den i stedet angive og betale momsen månedsvis. Fristen for angivelse og betaling er 15 dage efter momsperiodens udløb.

►◄

Afgørelse om forkortet afregning

►Skatteforvaltningen afgørelse om, at en virksomhed er pålagt forkortet afregningsperiode, skal meddeles ved Digital Post eller rekommanderet brev. Se opkrævningslovens § 11, stk. 6.

Afgørelsen er et påbud og har derfor virkning fra det tidspunkt, hvor det er kommet frem til modtageren, uanset om det er kommet til kundskab.

Afgørelsen skal udover krav til begrundelse og lovhenvisninger oplyse om klageadgang samt uddybende oplyse, at en eventuel klage ikke har opsættende virkning. Se afsnit A.A.7 om krav til afgørelse.

Afgørelsen om forkortet afregning har virkning fra den 1. i den måned, der følger umiddelbart efter, at virksomheden har modtaget afgørelsen. ◄

Momsen for tidligere afgiftsperioder, som endnu ikke er angivet og betalt, skal angives og betales samtidig med afgiften for den første forkortede afgiftsperiode. Hvis momsen for den tidligere afgiftsperiode efter de almindelige regler skal angives og betales på et tidligere tidspunkt, skal den dog stadig angives og betales på dette tidligere tidspunkt.

►◄

Eksempel

En virksomhed anmelder sig til registrering for moms pr. 1. januar, hvor afregningsperioden efter virksomhedens omsætning som udgangspunkt er kvartalsafregning.

Den kvartalsafregnende virksomhed skal angive og betale moms for 1. kvartal senest den 1. i den tredje måned efter afgiftsperiodens udløb, dvs. den 1. juni.

Hvis virksomheden er pålagt forkortet afregning, skal virksomheden angive og betale momsen 15 dage efter momsperiodens udløb. Momsen for januar måned skal derfor angives og betales den 15. februar.

Hvordan kan kreditbegrænsning afværges (Sikkerhedsstillelse) 

►I stedet for at anvende en forkortet afregningsperiode kan virksomheden vælge at stille sikkerhed for et beløb, der svarer til virksomhedens restancer vedrørende moms og skatter, samt det forventede tilsvar for en tremåneders periode. Se momslovens § 62, stk. 5.

Hvis der efter sikkerhedsstillelsen opstår en ny restance, pålægges virksomheden forkortet afgiftsperiode mv. efter momslovens § 62, stk. 4.◄

Når en virksomhed anmelder sig til registrering, kan Skatteforvaltningen i stedet for forkortet afregning betinge registreringen af, at virksomheden stiller betryggende sikkerhed. Se afsnit A.D.9.1.2 Krav om sikkerhedsstillelse, når en virksomhed anmelder sig til registrering.

Momslovens § 63 - tilbageholdelse af negative tilsvar med henblik på modregning i momskrav

Såfremt det ved momsregistreringen konstateres, at

• en ejer eller stifter af virksomheden tilhører den personkreds, der er nævnt i opkrævningsloven § 11, stk. 2, jf. stk. 4, og
• Skatteforvaltningen vurderer, at der er en nærliggende risiko for tab vedrørende skatter og afgifter m.v.,

kan beløb, der skal angives i det første registreringsår, og som skulle have været udbetalt efter opkrævningslovens § 12, stk. 1, overføres til de følgende afgiftsperioder i op til et år fra registreringstidspunktet.

I denne periode modregnes momskrav efter momslovens § 56, stk. 1. 4. pkt., heri.

Afgørelsen om et sådant tilbageholdelsesforbehold skal træffes i forbindelse med momsregistreringen.