Gave

Beskatning/afgift

Hovedregler

Gaver mellem personer, der ikke er omfattet af BAL § 22

Indkomstskattepligt efter SL § 4, stk. 1, litra c.

Gaver mellem personer, der er omfattet af BAL § 22, det vil sige:

• Afkom, stedbørn og deres afkom samt børn, som gavegiver efter børnelovens § 27 a, stk. 2 eller 4, har afgivet erklæring om medmoderskab til, og disses børns afkom
• Barns eller stedbarns ægtefælle
• Afdødt barns eller stedbarns længstlevende ægtefælle
• Forældre og en mand, som har afgivet erklæring om medmoderskab til gavegiver efter børnelovens § 27 a, stk. 2 eller 4
• Personer der har haft fælles bopæl med gavegiver i de sidste to år før modtagelsen af gaven, og personer, der tidligere har haft fælles bopæl med gavegiver i en sammenhængende periode på mindst to år, når den fælles bopæl alene er ophørt på grund af institutionsanbringelse, herunder i en ældrebolig
• Plejebørn, der har haft bopæl hos gavegiver i en sammenhængende periode på mindst 5 år, når opholdet er begyndt, inden plejebarnets fyldte 15 år, og højst en af plejebarnets forældre har haft bopæl hos gavegiver sammen med plejebarnet
• Stedforældre, bedsteforældre og forældre til en mand, som har afgivet erklæring om medmoderskab til gavegiver efter børnelovens § 27 a, stk. 2 eller 4.

Lovændringen i BAL § 22, stk. 1, om personer, der har afgivet erklæring om medmoderskab efter børnelovens § 27 a, stk. 2 eller 4, har virkning for gaver, der ydes den 1. juni 2025 eller senere. 

Afgiftspligtige efter BAL § 23 af den del af gaverne i et kalenderår, der overstiger de årlige bundbeløb.

Gaver i form af aktier og virksomheder, der opfylder betingelserne for at kunne overdrages med succession, jf. ABL § 34, stk. 1 og 5-7, eller KSL § 33 C, stk. 1, mellem personer omfattet af BAL § 22, eller til gavegivers søskende, søskendes børn og børnebørn, hvis gavegiver ikke har afkom.

Afgiftspligtig efter BAL § 23 a, hvor gaveafgiften ►i 2026◄ udgør 10 pct.

Gaver mellem ægtefæller, der ikke er separerede

Afgiftsfri.

Hvis der hviler en brugs- eller indtægtsnydelse på gaven, skal der dog betales 15 pct. i afgift af gaven ud over det årlige afgiftsfrie bundbeløb.

Undtagelser

Lejlighedsgaver som fx fødselsdags- og bryllupsgaver

Beskattes efter praksis ikke, medmindre gavens værdi overstiger et beløb, der ikke er et naturligt niveau for en lejlighedsgave.

Indsamlede gaver

Beskattes ikke, hvis visse betingelser er opfyldt

Hædersgaver, fonds og lignende

Skal regnes med til den personlige indkomst med 85 pct. af den del af værdien, der overstiger et grundbeløb.

Hæderspriser, der

• bliver udbetalt i henhold til Nobelstiftelsens Grundstadgar eller
• gives af mellemstatslige organisationer og institutioner, hvori Danmark deltager eller er medlem

Skattefri, når hædersprisen udelukkende har karakter af en anerkendelse af modtagerens fortjenester.

Hæderspriser, der

• gives af offentlige midler, legater samt kulturelle fonde og lignende
• gives af erhvervsvirksomheder her i landet eller i udlandet

Skattefri, når hædersprisen udelukkende har karakter af en anerkendelse af modtagerens kunstneriske fortjenester og er ydet som et uansøgt engangsbeløb.

Gevinster og dusører

Fuld skattepligt med mindre

• der i stedet skal betales afgift af gevinsten eller der er tale om gevinster fra spil, der er omfattet af spillelovens § 3, stk. 3, (landbaseret lotteri med årlig salgssum under 15.000 kr.) eller spillelovens § 10, (almennyttigt lotteri) 
• der er tale om dusører eller belønninger, der er givet for en indsats for at redde mennesker eller for at opklare eller forhindre en forbrydelse, hvis indsatsen ikke hører til den pågældendes erhverv
• der er tale om findeløn og godtgørelser, der bliver udbetalt i henhold til lov om hittegods eller bestemmelserne om danefæ og danekræ i museumsloven.

Gaver man modtager i ansættelsesforhold

Se C.A.5.5 Gaver, gratialer og gevinster.