C.B.1.3.4.6 Begrænsninger for selskabers adgang til at fradrage tab på gæld i KGL § 7
Indhold
I dette afsnit beskrives kort den nu ophævede regel i KGL (kursgevinstloven) § 7. Der henvises til tidligere Ligningsvejledning for en grundigere gennemgang af reglen, der begrænser selskabers adgang for at fradrage tab på gæld.
Afsnittet indeholder:
- Virkningstidspunkt for ophævelsen af KGL (kursgevinstloven) § 7
- Tab på indeksregulerede lån
- Tab på overkurslån.
Virkningstidspunktet for ophævelsen af KGL (kursgevinstloven) § 7
KGL (kursgevinstloven) § 7 er ophævet ved lov nr. 724 af 25. juni 2010 §§ 1, nr. 3 og 20, stk. 2. Ophævelsen har virkning for gæld påtaget den 27. januar 2010 eller senere.
Tab på indeksregulerede lån
Efter KGL (kursgevinstloven) § 7, stk. 1, kunne selskaber ikke fratrække tab ved indeksering af hovedstol eller restgæld på lån. Reglen omfattede kun gæld i danske kroner og kun gæld med en pålydende rente, der var lig med eller højere end mindsterenten.
Se LV 2010-1 Selskaber og aktionærer afsnit S.C.1.2.2.4.1 om den ophævede regel.
Tab på overkurslån
Udgangspunktet ved indfrielse til overkurs - intet fradrag for tab
Efter KGL (kursgevinstloven) § 7, stk. 2, kunne selskaber ikke fratrække tab på gæld, hvis gælden skulle indfries til en forud fastsat overkurs i forhold til værdien på stiftelsestidspunktet. Reglen omfattede kun gæld i danske kroner og kun gæld med en pålydende rente, der var lig med eller højere end mindsterenten.
Se LV 2010-1 Selskaber og aktionærer afsnit S.C.1.2.2.4.2 om den ophævede regel.
Undtagelse til overkursreglen - fradragsret - lån
Efter KGL (kursgevinstloven) § 7, stk. 3, var der fradragsret for tab på overkurslån, der var optaget med sikkerhed.
Se LV 2010-1 Selskaber og aktionærer afsnit S.C.1.2.2.4.2.1 om den ophævede regel.
Undtagelse til overkursreglen - fradragsret - obligationer og værdipapirer
Efter KGL (kursgevinstloven) § 7, stk. 4, var der fradragsret for tab på obligationer og værdipapirer, når nærmere angivne betingelser var opfyldt.
Se LV 2010-1 Selskaber og aktionærer afsnit S.C.1.2.2.4.2.2 om den ophævede regel.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed