C.B.1.3.4.6 Begrænsninger for selskabers adgang til at fradrage tab på gæld i KGL § 7
Indhold
I dette afsnit beskrives kort den nu ophævede regel i KGL § 7 om begrænsning af selskabers adgang for at fradrage tab på gæld.
I afsnittet henvises til relevante afsnit i den tidligere Ligningsvejledning for en nærmere gennemgang af reglen.
Afsnittet indeholder:
- Virkningstidspunkt for ophævelsen af KGL § 7
- Tab på indeksregulerede lån
- Tab på overkurslån.
Virkningstidspunktet for ophævelsen af KGL § 7
KGL § 7 er ophævet ved lov nr. 724 af 25. juni 2010 §§ 1, nr. 3, og 20, stk. 2. Ophævelsen har virkning for gæld påtaget den 27. januar 2010 eller senere.
Tab på indeksregulerede lån
Efter KGL § 7, stk. 1, kunne selskaber ikke fratrække tab ved indeksering af hovedstol eller restgæld på lån. Reglen omfattede kun gæld i danske kroner og kun gæld med en pålydende rente, der var lig med eller højere end mindsterenten.
Se LV 2010-1 Selskaber og aktionærer afsnit S.C.1.2.2.4.1 om den ophævede regel.
Tab på overkurslån
Udgangspunktet ved indfrielse til overkurs - intet fradrag for tab
Efter KGL § 7, stk. 2, kunne selskaber ikke fratrække tab på gæld, hvis gælden skulle indfries til en forud fastsat overkurs i forhold til værdien på stiftelsestidspunktet. Reglen omfattede kun gæld i danske kroner og kun gæld med en pålydende rente, der var lig med eller højere end mindsterenten.
Se LV 2010-1 Selskaber og aktionærer afsnit S.C.1.2.2.4.2 om den ophævede regel.
Undtagelse til overkursreglen - fradragsret - lån
Efter KGL § 7, stk. 3, var der fradragsret for tab på overkurslån, der var optaget med sikkerhed.
Se LV 2010-1 Selskaber og aktionærer afsnit S.C.1.2.2.4.2.1 om den ophævede regel.
Undtagelse til overkursreglen - fradragsret - obligationer og værdipapirer
Efter KGL § 7, stk. 4, var der fradragsret for tab på obligationer og værdipapirer, når nærmere angivne betingelser var opfyldt.
Se LV 2010-1 Selskaber og aktionærer afsnit S.C.1.2.2.4.2.2 om den ophævede regel.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed