Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2023-2
<< >>

C.B.2.15.4 Anvendelse af armslængdeprincippet mellem stifter m.fl. og trusts

Indhold

I dette afsnit beskrives, hvornår transaktioner mellem trusts og stifter m.fl. er omfattet af armslængdeprincippet.

Afsnittet indeholder:

  • Regel
  • Hvilke personer er omfattet?
  • Hvilke truts er omfattet?
  • Hvornår har reglen virkning fra? 
  • Historikskema

Regel

Skattepligtige, som har stiftet en trust, eller som indskyder aktiver i en trust, skal ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst anvende priser og vilkår for handelsmæssige eller økonomiske transaktioner som omhandlet i LL (ligningsloven) § 2, stk. 1, i overensstemmelse med hvad der kunne være opnået, hvis transaktionen var afsluttet mellem uafhængige parter. Se LL (ligningsloven) § 2 A, 1. pkt.

Er det en nærtstående til stifteren eller indskyderen, som indskyder aktiver i en trust, skal den pågældende ligeledes anvende priser og vilkår for handelsmæssige eller økonomiske transaktioner med trusten som omhandlet i LL (ligningsloven) § 2, stk. 1, i overensstemmelse med hvad der kunne være opnået, hvis transaktionen var afsluttet mellem uafhængige parter. Se LL (ligningsloven) § 2 A, 2. pkt.

En skattepligtig trust skal ligeledes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst anvende priser og vilkår for handelsmæssige eller økonomiske transaktioner som omhandlet i LL (ligningsloven) § 2, stk. 1, med stifter eller indskyder, i overensstemmelse med hvad der kunne være opnået, hvis transaktionen var afsluttet mellem uafhængige parter. Se LL (ligningsloven) § 2 A, 3. pkt. 

Se også

Se også C.D.11.1.3 Hvad er omfattet af armslængdeprincippet i LL § 2, hvor det er beskrevet, hvilke transaktioner der er omfattet af armslængdeprincippet i LL (ligningsloven) § 2, stk. 1. 

Hvilke personer er omfattet?

Følgende er omfattet:

  • Skattepligtige som har stiftet en trust.
  • Skattepligtige som indskyder aktiver i en trust uden at være stifter.
  • Nærtstående til stifteren eller indskyderen.

Bemærk

Ved nærtstående forstås den skattepligtiges ægtefælle, forældre, bedsteforældre samt børnebørn og disse ægtefæller eller dødsboer efter de nævnte personer. Se LL (ligningsloven) § 16 H, stk. 6, 3. pkt.

Hvilke trusts er omfattet?

Efter Skattestyrelsens opfattelse gælder LL (ligningsloven) § 2 A for transaktioner med trusts, som beskattes efter fondsbeskatningsloven.

Hvornår har reglen virkning fra?

Reglen i LL (ligningsloven) § 2 A har virkning for transaktioner, der foretages den 3. oktober 2018 eller senere. Se lov nr. 1723 af 27. december 2018, § 3, stk. 5.

Historikskema

Skemaet nedenfor viser LL (ligningsloven) § 2 A

Lovforslag

Dato Lov Ændringer og baggrund for ændringer Hvor i loven
L 27 3. oktober 2018 1723 af 27. december 2018 Der blev indsat en ny regel i ligningsloven om anvendelse af LL (ligningsloven) § 2 på handelsmæssige og økonomiske transaktioner med visse udenlandske trusts (fonde) LL (ligningsloven) § 2 A

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
BEREGNER
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier og obligationer
Gaver
Arv
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.