C.C.2.4.5 Andre afskrivninger
Indhold
Dette afsnit handler om reglerne i afskrivningslovens kapitel 5 "Andre afskrivninger". Afsnittet handler også om afskrivning på drænings- og markvandingsanlæg efter AL § 27 og om afskrivninger uden for afskrivningsloven.
Afsnittet indeholder:
- Afskrivning i forbindelse med forekomster af grus, ler, kalk mv. C.C.2.4.5.1 Afskrivning i forbindelse med forekomster af grus, ler, kalk mv.
- Afskrivning på goodwill og andre immaterielle rettigheder C.C.2.4.5.2 Afskrivning på goodwill og andre immaterielle rettigheder
- Afskrivning på kvoter og betalingsrettigheder efter EU-landbrugsstøtteordninger C.C.2.4.5.3 Afskrivning på kvoter og betalingsrettigheder efter EU-landbrugsstøtteordninger
- Afskrivning på udgifter til ombygning og forbedring af værelser til landboturisme C.C.2.4.5.4 Afskrivning på udgifter til ombygning og forbedring af værelser til landboturisme
- Afskrivning på tilslutningsudgifter C.C.2.4.5.5 Afskrivning på tilslutningsudgifter
- Straksafskrivning af udgifter til anskaffelse af aktiver betalt ved visse tilskud C.C.2.4.5.6 Straksafskrivning af udgifter til anskaffelse af aktiver betalt ved visse tilskud
- Afskrivning af udgifter til kunstnerisk udsmykning C.C.2.4.5.7 Afskrivning af udgifter til kunstnerisk udsmykning
- Afskrivning på drænings- og markvandingsanlæg på jordbrugsbedrifter C.C.2.4.5.8 Afskrivning på drænings- og markvandingsanlæg på jordbrugsbedrifter
- Afskrivninger uden for afskrivningsloven C.C.2.4.5.9 Afskrivninger uden for afskrivningsloven.
Bemærk
Afskrivningsloven anses for udtømmende, da en ejers adgang til at foretage skattemæssige afskrivninger på det aktiv, der benyttes erhvervsmæssigt, må anses for udelukkende at være reguleret af reglerne i afskrivningsloven.
Ved siden af afskrivningsloven er der dog nogle tilfælde, hvor der kan ske afskrivning på udgifter til aktiver, der tilhører en anden end skatteyderen. Afskrivningen sker i disse tilfælde med hjemmel i SL § 6, stk.1, litra a. Dette gælder fx afskrivning på erhvervsdrivendes bidrag til udgifter ved anlæg af gågader og offentlige parkeringspladser og lignende. Se mere om dette i afsnit C.C.2.4.5.9 Afskrivninger uden for afskrivningsloven.
Der kan ikke foretages afskrivninger efter afskrivningsloven på udgifter til anskaffelse af aktiver, der anvendes til hobby- og anden ikke-erhvervsmæssig virksomhed. Den skattepligtige kan dog, såfremt virksomheden er overskudsgivende, foretage fradrag for det værditab, som aktiver, der indgår i virksomheden, skønnes at undergå. Se om indkomstopgørelsen for hobby og anden ikke-erhvervsmæssig virksomhed i afsnit C.C.1.1.2 Beskatning af selvstændig erhvervsvirksomhed og ikke erhvervsmæssig virksomhed (hobbyvirksomhed).
Afskrivning på udgifter til indretning mv. af lejede lokaler er også omfattet af afskrivningslovens kapitel 5 "Andre afskrivninger". Se AL § 39 og afsnit C.C.2.4.4.9 Udgifter til ombygning, forbedring eller indretning af lejede lokaler "Udgifter til ombygning, forbedring eller indretning af lejede lokaler", hvor dette er beskrevet.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed