C.C.9.1 Konkursskattelovens område
Indhold
Dette afsnit handler om, hvornår konkursskattelovens regler finder anvendelse.
Afsnittet indeholder:
- Konkursskattelovens anvendelsesområde
- Skattemæssige virkninger af konkurs.
Konkursskattelovens anvendelsesområde
Konkursskatteloven anvendes på visse skatteforhold i forbindelse med konkurs efter reglerne i konkursloven. Konkursskatteloven anvendes således i forbindelse med opgørelse af konkursindkomst og begrænsning af underskudsfremførsel mv. Udgangspunktet ved indtræden af konkurs er, at fremførelse af underskud afskæres, og at der er skattefrihed for konkursindkomst.
Loven gælder ikke for:
- Frivillig akkord i konkurs
- Tvangsakkord i konkurs
- Gældssanering i konkurs
- Dødsboer.
Det kan først endeligt afklares om konkursskattelovens regler skal anvendes, når konkursen slutter.
Såfremt et konkursbo sluttes i medfør af KL § 144, finder KKSL § 5 og § 13 dog anvendelse.
SEL § 12 A og B regulerer begrænsning af underskud for selskaber ved tvangsakkord i rekonstruktion samt frivillige ordninger. Se nærmere afsnit C.D.2.4.5.2.1 Underskudsbegrænsning ved gældseftergivelse, gældskonvertering og rekonstruktion om Underskudsbegrænsning ved gældseftergivelse, gældskonvertering og rekonstruktion.
PSL § 13 a regulerer begrænsning af underskud for personer ved tvangsakkord i rekonstruktion, gældssanering samt frivillig akkord. Se nærmere afsnit C.A.1.2.3.3 Gældssanering, frivillig akkord og tvangsakkord, PSL § 13 a om Gældssanering, frivillig akkord og tvangsakkord, PSL § 13 a.
Konkursbeskatning for insolvente dødsboer er ophævet, hvor dødsfaldet er sket den 1. juli 2008 eller senere. Herefter skal reglerne om skattefrie dødsboer anvendes. Tilsvarende gælder ved skifte af uskiftet bo i længstlevendes levende live, når anmodningen om skifte blev indgivet den 1. juli 2008 eller senere. Se afsnit C.E.3.6 om Insolvente dødsboer.
Udenlandske konkurser, der tillægges retsvirkning her i landet efter KL § 6, er ikke omfattet af reglerne i konkursskatteloven bortset fra reglerne i § 4 og § 12 om begrænsning af retten til at fremføre underskud.
Se KKSL § 1.
Skattemæssige virkninger af konkurs
Konkursskatteloven indebærer, at skattemæssige underskud fra tiden før konkursen ikke kan fradrages efter tidspunktet for dekretets afsigelse. Formålet er at hindre fradrag for udgifter, der aldrig betales.
Et konkursbo sluttes sædvanligvis ved, at boets aktiver og passiver opgøres, hvorefter der gennemføres en udlodning af boets midler under henvisning til konkurslovens konkursorden.
Indkomst, som omfattes af konkursen, reguleres efter konkursskatteloven, hvis regler afgør, om indkomsten er skattefri eller skattepligtig. Afgrænsningen af konkursindkomsten er fastlagt i KKSL § 3 for selskaber, fonde og foreninger mv. og KKSL § 7 for fysiske personer.
Konkursindkomst skal som hovedregel ikke beskattes.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed