C.D.4.1.1 Skattesubjekter omfattet af CFC-reglerne
CFC-reglerne (Controlled Financial Company) medfører, at moderselskaber skal CFC-beskattes af indkomst i visse datterselskaber og faste driftssteder med mobile indkomster. Dette afsnit beskriver hvilke skattesubjekter, der er omfattet af CFC-reglerne.
Afsnittet indeholder:
- Moderselskaber omfattet af CFC-reglerne
- Datterselskaber, hvis indkomst CFC-beskattes
- Faste driftssteder
Moderselskaber omfattet af CFC-reglerne
Moderselskaber, der kan CFC-beskattes er:
- Selskaber og foreninger mv., der er fuldt skattepligtige efter SEL § 1.
- Selskaber mv., der er begrænset skattepligtige efter SEL § 2, stk. 1, litra a.
- Fonde og foreninger, der er fuldt skattepligtige efter FBL § 1. Fonde og foreninger CFC-beskattes ikke, hvis indkomsten skal medregnes til et selskabs skattepligtige indkomst efter SEL § 32. Se FBL § 12.
Fysiske personer, der er skattepligtige efter KSL § 1, og dødsboer, der er skattepligtige efter DBSL § 1 kan CFC-beskattes af indkomst i deres udenlandske selskaber mv. Se LL (ligningsloven) §16 H.
Datterselskaber, hvis indkomst CFC-beskattes
Moderselskaber skal CFC-beskattes af indkomst i visse datterselskaber med mobile indkomster, uanset hvor datterselskaberne er hjemmehørende, og uanset hvordan beskatningsniveauet er for datterselskaberne. Se SEL § 32.
Et datterselskab skal i overensstemmelse med skatteundgåelsesdirektivet være et selvstændigt skattesubjekt.
Dette omfatter eksempelvis også en trust eller en selvejende institution, hvis moderselskabet har ret til mere end halvdelen af overskuddet i trusten eller den selvejende institution. Dette skal ses i sammenhæng med definitionen af kontrol, hvor også retten til 50 pct. eller mere af overskuddet i det selvstændige skattesubjekt udgør kontrol efter SEL (selskabsskatteloven) § 32, stk. 6.
Vurderingen af, om en enhed er et selvstændigt skattesubjekt, vil skulle foretages efter danske skatteregler.
Faste driftssteder
CFC-reglerne finder også anvendelse på faste driftssteder i udlandet, idet dette dog ikke gælder de dele af CFC-reglerne, der efter deres karakter ikke er anvendelige på faste driftssteder. Et moderselskab mv., der er omfattet af bestemmelsen skal således ved sin indkomstopgørelse medregne det faste driftssteds positive CFC-indkomst, forudsat, at det faste driftssted opfylder betingelserne i SEL (selskabsskatteloven) § 32. Moderselskabet mv. beskattes af positiv indkomst, der ville være omfattet af CFC-beskatningen, hvis det faste driftssted havde været et datterselskab. Se SEL (selskabsskatteloven) § 8, stk. 2, 4. pkt.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed