C.D.8.2.1 Forsikringsvirksomhed
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for opgørelse af gevinst og tab på fordringer og gæld for forsikringsselskaber omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 1.
Afsnittet indeholder:
- Forsikringsvirksomhed omfattet af selskabsskatteloven
- Gevinst og tab omfattet af kursgevinstloven.
Forsikringsvirksomhed omfattet af selskabsskatteloven
Forsikringsvirksomhed, der drives i aktieselskabsform, beskattes efter reglerne for aktieselskaber. Se SEL § 1, stk. 1, nr. 1.
Se også
Se også afsnit C.D.1.1.9 Gensidige forsikringsselskaber om beskatningen af gensidige forsikringsforeninger, der er skattepligtige i medfør af SEL § 1, stk. 1, nr. 5.
Forsikringsselskaber, der er omfattet af selskabsskatteloven, beskattes af gevinster og tab på fordringer og gæld efter reglerne i kursgevinstloven. Se KGL § 2, der henviser til kapitel 2, § 29 samt kapitel 4, 4 a, 5 og 7 i kursgevinstloven.
Forsikringsselskabers beholdning af aktier betragtes i almindelighed som anlægsaktiver og er således omfattet af de almindelige aktionærbeskatningsregler.
Bemærk
Efter SEL § 17 A, skal finansielle selskaber betale en forhøjet indkomstskat dvs. det såkaldte samfundsbidrag. Denne bestemmelse omfatter forsikringsselskaber og captivegenforsikringsselskaber, der er skattepligtige efter § 1, stk. 1, nr. 1 eller 5, og som har eller skal have tilladelse efter § 11, stk. 1, i lov om finansiel virksomhed.
Gevinst og tab omfattet af kursgevinstloven.
Gevinst og tab på fordringer og gæld medregnes i medfør af KGL § 25, stk. 1 som udgangspunkt i det indkomstår, hvori gevinsten eller tabet realiseres (realisationsprincippet).
Selskaber omfattet af KGL § 2 - herunder forsikringsselskaber - skal medregne gevinst og tab på fordringer efter lagerprincippet. Se KGL § 25, stk. 3, 1. pkt. Tab og gevinst på gæld er omfattet af hovedreglen i KGL § 25, stk. 1.
Livsforsikringsselskaber skal anvende lagerprincippet ved opgørelsen af gevinst og tab på fordringer. Se KGL § 25, stk. 3, 1. pkt.
De fordringstyper, som er angivet i KGL § 25, stk. 3, 2. pkt. og undtaget fra lagerprincippet gælder ikke for livsforsikringsselskaber. Se KGL § 25, stk. 3, sidste pkt.
Livsforsikringsselskaber skal således i medfør af sidstnævnte bestemmelse medregne gevinst og tab på de ellers undtagne fordringer efter lagerprincippet.
Lagerprincippet er obligatorisk for et livsforsikringsselskabs opgørelse af tab og gevinst på fordringer. Livsforsikringsselskaber kan med hensyn til tab og gevinst på gæld - som andre selskaber - anmode om tilladelse til at anvende et andet princip end realisationsprincippet. Se KGL § 25, stk. 6. Dispensationsadgangen i sidstnævnte bestemmelse er for et livsforsikringsselskabs vedkommende kun mulig for så vidt angår gevinst og tab på gæld, idet lagerprincippet gælder for alle livsforsikringsselskabets fordringer.
Se også
Se også afsnit
- C.B.1.7.3 om opgørelse af gevinst og tab på fordringer for selskaber
- C.B.1.8.4.1 om begrænsningerne i adgangen til fradrag for tab på finansielle kontrakter for selskaber.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed