C.E.12.1.2.4.1 Generelle regler om succession i konjunkturudligningsordningen efter VSL afsnit II
Indhold
Dette afsnit beskriver de generelle regler for en udlodningsmodtagers muligheder for succession, når
- afdødes virksomhed har været beskattet efter konjunkturudligningsordningen i VSL (virksomhedsskatteloven) afsnit II
- dødsboet skiftes i forbindelse med dødsfaldet.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Regel
- Betingelser.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af udlodning og af succession.
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter personer, der ved udlodning fra dødsboet overtager
- afdødes eller
- den længstlevende ægtefælles
henlæggelse efter konjunkturudligningsordningen i VSL (virksomhedsskatteloven) afsnit II på afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssige vilkår (succession).
Regel
Den, der overtager en virksomhed, hvor afdøde eller dennes ægtefælle har brugt konjunkturudligningsordningen i indkomståret forud for dødsåret, kan overtage henlæggelsen. Henlæggelse kan overtages med den størrelse, den har ved udløbet af indkomståret forud for dødsåret.
Den, der overtager en del af en erhvervsvirksomhed, kan kun overtage en forholdsmæssig del af henlæggelsen. Det vil sige, at overtager flere udlodningsmodtagere virksomheden i sameje, kan de overtage henlæggelsen i samme forhold, som de overtager virksomheden.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 39, stk. 3.
Se også
Se afsnit
- C.E.12.1.2.4.2 om, hvilken personkreds der kan succedere i fuldt omfang
- C.E.12.1.2.6 om beskatningen, når den længstlevende ægtefælle har drevet afdødes virksomhed forud for dødsåret
- C.E.12.1.2.7 om beskatningen, når afdøde har drevet den længstlevende ægtefælles virksomhed forud for dødsåret
- C.E.12.1.2.9 om beskatningen, hvor én af flere virksomheder indgår i dødsboet.
Bemærk
Der kan også ske udlodning med succession i konjunkturudligningshenlæggelsen, selvom
- dødsboet er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6
- virksomheden i øvrigt ikke overtages med succession i fortjeneste på aktiverne.
Den, der overtager virksomheden eller en del af den, kan vælge
- ikke at overtage nogen del af konjunkturudligningshenlæggelsen
- kun at overtage en del af konjunkturudligningshenlæggelsen.
Den del af konjunkturudligningshenlæggelsen, der ikke overtages på afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssige vilkår, skal beskattes i dødsboet efter reglerne i DBSL (dødsboskatteloven)
- § 11, hvis dødsboet er skattefritaget eller
- § 25, hvis dødsboet ikke er skattefritaget.
Betingelser
Kun fysiske personer kan overtage henlæggelse til konjunkturudligning med succession. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 36, stk. 1.
Det er en forudsætning for at overtage konjunkturudligningshenlæggelse, at modtageren selv opfylder kravene i VSL (virksomhedsskatteloven) afsnit II. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 39, stk. 3, 4. pkt.
Det vil bl.a. sige, at modtageren er skattepligtig her i landet - herunder efter en indgået dobbeltbeskatningsoverenskomst - af den virksomhed, som konjunkturudligningshenlæggelsen knytter sig til. En udenlandsk udlodningsmodtager kan kun overtage konjunkturudligningshenlæggelse knyttet til et fast driftssted, der ligger her i landet. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 38.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed