C.E.12.1.2.8 Udlodning af den længstlevende ægtefælles virksomhed til andre arvinger
Indhold
Dette afsnit beskriver de skattemæssige regler, når
- den længstlevende ægtefælles virksomhed udloddes til andre arvinger
- konjunkturudligningsordningen i VSL afsnit II har været brugt forud for dødsåret
- dødsboet skiftes i forbindelse med dødsfaldet.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, der skiftes i forbindelse med dødsfaldet og er omfattet af DBSL afsnit II
- kapitel 4 (dødsboer, der er skattefritaget)
- kapitel 5 (dødsboer, der ikke er skattefritaget).
Hovedregel
Når den længstlevende ægtefælles virksomhed udloddes til andre arvinger eller legatarer, skal
- henlæggelse til konjunkturudligning inklusiv tilhørende konjunkturudligningsskat ved udgangen af indkomståret før dødsfaldet og
- med fradrag af et grundbeløb
indgå i den skattepligtige indkomst for dødsboets
- mellemperiode, når dødsboet er skattefritaget, jf. DBSL § 11.
- bobeskatningsperiode, når dødsboet ikke er skattefritaget, jf. DBSL § 25.
Grundbeløb skal først trækkes fra i tidligste henlæggelse.
Se DBSL § 48, stk. 3.
Bemærk
Grundbeløbet udgør 152.200 kr. (2010-niveau) og reguleres efter PSL § 20. Se DBSL § 11, stk. 5 og § 25, stk. 5.
Se også
Se afsnit
- C.E.14 om definition af legatar
- C.E.15 om, hvor meget grundbeløbet efter DBSL §§ 11 og 25 er reguleret til for dødsåret
- C.E.12.1.2.9.1 om beskatning i dødsboet, når en af flere virksomheders konjunkturudligningshenlæggelser efter VSL afsnit II indgår i dødsboet
- C.E.12.1.2.9.2 om hvad det betyder for den længstlevende ægtefælle, når en af flere virksomheders konjunkturudligningshenlæggelser efter VSL afsnit II indgår i dødsboet.
Undtagelse
I det omfang henlæggelse til konjunkturudligning bliver overtaget på afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssige vilkår (succession) af en arving efter DBSL § 39, stk. 3, gælder hovedreglen ikke.
Se DBSL
- § 11, stk. 4 vedrørende et dødsbo, der er skattefritaget
- § 25, stk. 4 vedrørende et dødsbo, der ikke er skattefritaget.
Se også
Se afsnit
- C.E.12.1.2.4 om udlodningsmodtagers muligheder for at overtage henlæggelse til konjunkturudligning på afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssige vilkår (succession)
- C.E.12.1.2.9, når en af flere virksomheder indgår i dødsboet.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed