C.E.12.1.3.2.2 Den længstlevende ægtefælle overtager afdødes henlæggelse til konjunkturudligning i virksomhed(er), som den længstlevende ægtefælle ejer
Indhold
Dette afsnit beskriver de skattemæssige forhold for den længstlevende ægtefælle, der succederer i afdødes henlæggelser efter konjunkturudligningsordningen i VSL afsnit II i en virksomhed, som den længstlevende ægtefælle selv ejer.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Regel
- Den længstlevende ægtefælles virksomhed(er) er drevet sammen med afdødes virksomhed(er).
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle, hvor dødsboet skiftes i forbindelse med dødsfaldet og er omfattet af DBSL afsnit II.
Regel
Den længstlevende ægtefælle kan med virkning fra begyndelsen af dødsåret succedere i afdødes konjunkturudligningshenlæggelse inklusiv tilhørende konjunkturudligningsskat ved udløbet af indkomståret før dødsåret. Se DBSL § 45, stk. 4.
Det er uden betydning om dødsboet er omfattet af
- DBSL kapitel 4 (dødsboer, der er skattefritaget) eller
- DBSL kapitel 5 (dødsboer, der ikke er skattefritaget).
Den længstlevende ægtefælles virksomhed(er) er drevet sammen med afdødes virksomhed(er)
Når den længstlevende ægtefælles virksomhed(er) indgår i afdødes henlæggelser til konjunkturudligning sammen med afdødes egne virksomheder, kan den længstlevende ægtefælle overtage den forholdsmæssige del af afdødes henlæggelser inklusiv tilhørende konjunkturudligningsskat ved udløbet af indkomståret før dødsåret. Se DBSL § 45, stk. 5.
Den forholdsmæssige del skal beregnes efter forholdet mellem
- den del af kapitalafkastgrundlaget ved udløbet af indkomståret forud for dødsåret, der kan henføres til den virksomhed eller de virksomheder, der tilhører den længstlevende ægtefælle, og som indgår i dødsboet, og
- hele kapitalafkastgrundlaget ved udløbet af indkomståret forud for dødsåret for den af ægtefællerne, der har drevet virksomhederne.
Se DBSL § 11, stk. 3, 3.-4. pkt., som efter § 45, stk. 5, 2. pkt. også skal bruges i dette tilfælde.
Se også
Se afsnit C.C.5.3.1.2.3 Kapitalafkastgrundlaget om, hvordan kapitalafkastgrundlaget opgøres, når VSL afsnit II bruges.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed