Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2023-2
<< >>

C.E.3.2.4.1.3 Andre skatter der skal lægges til eller trækkes fra mellemperiodeskatten

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvilke andre skatter der skal lægges til eller trækkes fra mellemperiodeskatten

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglerne
  • Indregnede beløb i dødsårets forskudsansættelse
  • Negativ aktieskat overført fra tidligere indkomstår
  • Virksomhedsskat og konjunkturudligningsskat fra tidligere år
  • Eksempel.

Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af mellemperioden.

Dødsboer omfattet af reglerne

Reglerne omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet er omfattet af reglerne for skattefritagne dødsboer.

Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Bemærk

Når

  • dødsboet er udleveret til boudlæg efter DSL (dødsboskifteloven) § 18 og
  • afdøde var gift og levede sammen med den længstlevende ægtefælle

er dødsboet også omfattet. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 78, stk. 2.

Se også

Se også

Indregnede beløb i dødsårets forskudsansættelse

Når mellemperiodeskatten er opgjort lægges eventuel overført restskat mv. efter KSL (kildeskatteloven) § 61, stk. 3, og § 61 A til.

Eventuelt overført beløb efter KSL (kildeskatteloven) § 62 C, stk. 2, 2. pkt. (overført overskydende skat under 100 kr.) trækkes fra.

Se DBSL (dødsboskatteloven) § 15, stk. 1.  

Se også

Se afsnit C.E.3.2.4.1.1 Skat for mellemperioden om beregning af skat for mellemperioden.

Negativ aktieskat overført fra tidligere indkomstår

Derefter modregnes afdødes negative skat af aktieindkomst efter PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 5, der ikke har kunnet modregnes i afdødes slutskat mv. for årene forud for dødsåret. Der kan højst modregnes et beløb af samme størrelse som skatten beregnet efter § 15, stk. 1. Skattestyrelsen udbetaler ikke et eventuelt overskydende beløb. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 15, stk. 2.

Virksomhedsskat og konjunkturudligningsskat fra tidligere år

Derefter modregnes resterende virksomhedsskat og konjunkturudligningsskat, der ikke har kunnet modregnes i slutskatten mv. for indkomstår forud for dødsåret. Der kan højst modregnes et beløb, så den beregnede skat bliver 0 kr. Skattestyrelsen udbetaler ikke et eventuelt overskydende beløb.

Se VSL (virksomhedsskatteloven)

  • § 10, stk. 4, om resterende virksomhedsskat
  • § 22 b, stk. 6, om resterende konjunkturudligningsskat.

Beløbene vedrører opsparet overskud eller konjunkturudligningshenlæggelse, som afdøde tidligere har overtaget med succession

  • i levende live efter KSL (kildeskatteloven) § 33 C, stk. 5 eller 6 eller
  • som udlodning fra et dødsbo efter DBSL (dødsboskatteloven) § 39, stk. 2 eller 3

og som i tidligere indkomstår er overført til beskatning som personlig indkomst, hvor den tilhørende virksomhedsskat eller konjunkturudligningsskat ikke har kunnet rummes i

  • indkomstårets slutskat mv. eller
  • slutskat mv. for efterfølgende indkomstår.

Se afsnit C.C.5.2.13.8 Overtagelse af konto for opsparet overskud (Succession) om virksomhedsskat ved succession i konto for opsparet overskud.

Bemærk

Dødsboskatteloven har ingen særregler om resterende virksomhedsskat eller resterende konjunkturudligningsskat.

Eksempel

Eksemplet viser, hvordan den beregnede mellemperiodeskat skal reguleres med

  • indregnet restskat overført til dødsårets forskudsansættelse
  • negativ aktieskat og resterende virksomhedsskat begge beløb overført fra tidligere indkomstår.

Regulering af den beregnede skat for mellemperioden

Beløb

Skat af skattepligtig indkomst inklusiv aktieskat efter fradrag af månedlige beløb

75.000

Overført restskat er indregnet i dødsåret forskudsansættelse med

12.000

Mellemperiodeskat efter tillæg af indregnet restskat

87.000

Negativ aktieskat fra tidligere indkomstår

25.000

Resterende virksomhedsskat fra tidligere indkomstår

75.000

Samlet modregning af skattebeløb, dog højst beløb svarende til mellemperiodeskat efter tillæg af indregnet restskat

-87.000

Samlet mellemperiodeskat, der skal sammenholdes med de foreløbige indkomstskatter

0

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
BEREGNER
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier og obligationer
Gaver
Arv
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.