C.E.3.3.5.1.4 Andre skatter, der skal lægges til eller trækkes fra samlet dødsboskat og aktieskat
Indhold
Dette afsnit beskriver andre skatter, der skal lægges til eller trækkes fra samlet dødsboskat og aktieskat.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Indregnede beløb i dødsårets forskudsansættelse
- Negativ aktieskat overført fra tidligere indkomstår
- Virksomhedsskat og konjunkturudligningsskat fra tidligere år
- Eksempel.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af bobeskatningsperioden.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL § 6.
Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Indregnede beløb i dødsårets forskudsansættelse
Når dødsboskat og aktieskat efter fradrag er gjort op, lægges eventuel overført restskat mv. efter KSL § 61, stk. 3, og § 61 A til.
Se DBSL § 30 a, stk. 1.
Se også
Se også afsnit
- C.E.3.3.5.1.1 om skat for bobeskatningsperioden
- C.E.3.3.5.1.2 om skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden
- C.E.3.3.5.1.3 om fradrag i dødsboskatten og aktieskat i bobeskatningsperioden.
Negativ aktieskat overført fra tidligere indkomstår
Derefter modregnes afdødes negative skat af aktieindkomst efter PSL § 8 a, stk. 5, der ikke har kunnet modregnes i afdødes slutskat mv. for årene forud for dødsåret. Der kan højst modregnes et beløb af samme størrelse som skatten beregnet efter § 30 a, stk. 1. Skattestyrelsen udbetaler ikke et eventuelt overskydende beløb. Se DBSL § 30 a, stk. 2.
Virksomhedsskat og konjunkturudligningsskat fra tidligere år
Derefter modregnes resterende virksomhedsskat og konjunkturudligningsskat, der ikke har kunnet modregnes i slutskatten mv. for indkomstår forud for dødsåret. Der kan højst modregnes et beløb, så den beregnede skat bliver 0 kr. Skattestyrelsen udbetaler ikke et eventuelt overskydende beløb.
Se VSL
- § 10, stk. 4, om resterende virksomhedsskat
- § 22 b, stk. 6, om resterende konjunkturudligningsskat.
Beløbene vedrører opsparet overskud eller konjunkturudligningshenlæggelse, som afdøde tidligere har overtaget med succession
- i levende live efter KSL § 33 C, stk. 5 eller 6, eller
- som udlodning fra et dødsbo efter DBSL § 39, stk. 2 eller 3
og som i tidligere indkomstår er overført til beskatning som personlig indkomst, hvor den tilhørende virksomhedsskat eller konjunkturudligningsskat ikke har kunnet rummes i
- indkomstårets slutskat mv. eller
- slutskat mv. for efterfølgende indkomstår.
Se afsnit C.C.5.2.13.8 Overtagelse af konto for opsparet overskud (Succession) om virksomhedsskat ved succession i konto for opsparet overskud.
Bemærk
Dødsboskatteloven har ingen særregler om resterende virksomhedsskat eller resterende konjunkturudligningsskat.
Se også
Se også afsnit C.E.3.3.5.5 Skemaer: Har afdøde og dødsboet betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden? Skemaer - Har afdøde og dødsboet betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden.
Eksempel
Eksemplet viser, hvordan den beregnede skat for dødsboperioden skal reguleres med
- indregnet restskat overført til dødsårets forskudsansættelse
- negativ aktieskat og resterende virksomhedsskat begge beløb overført fra tidligere indkomstår.
| Regulering af den beregnede dødsboskat | Beløb | |
| Skat af skattepligtig indkomst inklusiv aktieskat efter fradrag af månedlige beløb | 75.000 | |
| Overført restskat er indregnet i dødsåret forskudsansættelse med | 12.000 | |
| Dødsboskat efter tillæg af indregnet restskat | 87.000 | |
| Negativ aktieskat fra tidligere indkomstår | 25.000 | |
| Resterende virksomhedsskat fra tidligere indkomstår | 75.000 | |
| Samlet modregning af skattebeløb, dog højst beløb svarende til dødsboskat efter tillæg af indregnet restskat | -87.000 | |
| Samlet dødsboskat, der skal sammenholdes med de foreløbige indkomstskatter | 0 |
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed