Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2023-2
<< >>

C.E.3.3.5.4 Skal dødsboet betale restskat, eller udbetaler Skattestyrelsen overskydende skat for bobeskatningsperioden?

Indhold

Dette afsnit beskriver, om dødsboet skal betale restskat, eller Skattestyrelsen udbetaler overskydende skat for bobeskatningsperioden.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Regel
  • Når Skattestyrelsen ændrer en tidligere skatteberegning
  • Dødsboet bliver insolvent alene på grund af restskatten.

Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af bobeskatningsperioden.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6.

Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Regel

Når forskellen mellem

  • beregnet skat for bobeskatningsperioden nedsat med fradrag i dødsboskatten og
  • foreløbige indkomstskatter

viser, at

  • beregnet skat nedsat med fradrag er størst, skal dødsboet betale den manglende skat - se DBSL (dødsboskatteloven) § 30 a, stk. 4
  • foreløbige indkomstskatter er størst, udbetaler Skattestyrelsen forskellen som overskydende skat - se DBSL (dødsboskatteloven) § 30 a, stk. 7.

Se afsnit C.E.3.3.5.1 Beregning af skat for bobeskatningsperioden og C.E.3.3.5.2 Hvilke skatter indgår som foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden?.

Når Skattestyrelsen beregner negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieskat i bobeskatningsperioden, tilbagebetaler Skattestyrelsen også afdødes foreløbige indkomstskatter for bobeskatningsperioden. Se afsnit C.E.3.3.5.3 Negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden om negativ skat (carry back).

Bemærk

Der er intet mindstebeløb for restskat eller overskydende skat for bobeskatningsperioden svarende til reglerne for mellemperioden.

Dødsboet

  • skal betale hele restskatten til Skattestyrelsen
  • får hele den overskydende skat tilbage fra Skattestyrelsen

uanset beløbets størrelse.

Se også

Se også afsnit C.E.3.3.5.5 Skemaer: Har afdøde og dødsboet betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden? skemaer - har afdøde og dødsboet betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden

Når Skattestyrelsen ændrer en tidligere skatteberegning

Når Skattestyrelsen ændrer en tidligere skatteberegning, tages der hensyn til de skatter

  • dødsboet tidligere har skullet indbetale til Skattestyrelsen
  • Skattestyrelsen tidligere har udbetalt til dødsboet.

Se afsnit C.E.8 Forfaldstidspunkter, renter m.m. for skatter efter dødsboskatteloven om renteberegning, når Skattestyrelsen ændrer den oprindelige skatteberegning for bobeskatningsperioden.

Dødsboet bliver insolvent alene på grund af restskatten

Når et ellers solvent dødsbo bliver insolvent alene på grund af restskatten for bobeskatningsperioden, nedsætter Skattestyrelsen restskatten til et beløb, der svarer til dødsboets aktiver med fradrag af alle passiver undtagen den opgjorte restskat. Hvis der er sket acontoudlodning af aktiver, indgår disse aktiver i nettoformuen ved vurderingen af, om dødsboet bliver insolvent som følge af restskatten. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 30 a, stk. 6.

Var afdøde gift ved dødsfaldet og afdøde efterlader sig fællesformue, skal der tages hensyn til boslodsudvekslingen. Det følger af de almindelige regler om deling af fællesbo, når ægteskabet ophører - hvad enten det er i forbindelse med skilsmisse eller ved dødsfald - at parterne deler hver enkeltes positive bodel med 50 pct. til hver. Der sker ikke deling af en negativ bodel mellem parterne. Har den ene ægtefælle negativ bodel, kan dennes kreditorer ikke rejse krav overfor den anden ægtefælle for den del, der ikke kan dækkes efter boslodsudvekslingen er sket.

Når der i DBSL (dødsboskatteloven) § 30 a, stk. 6, omtales "boets aktiver med fradrag af alle passiver undtagen den opgjorte restskat", drejer det sig om boer, hvor der

  • enten ikke er fællesformue
  • eller ikke er en længstlevende ægtefælle med ret til sin halvdel af egen bodel ved delingen af fællesboet

Hvis afdødes negative bodel tillagt boslodsudvekslingen med længstlevende ægtefælles halvdel af dennes bodel ikke er tilstrækkeligt til at dække restskattekravet, skal restskatten nedsættes til det beløb, der så kan dækkes.

Eksempel

Eksemplet viser, hvordan en restskat for bobeskatningsperioden bliver nedsat, når et ellers solvent dødsbo bliver insolvent på grund af restskatten.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

  • Skatteberegning for bobeskatningsperioden viser en restskat på 1.500.000 kr.
  • I boopgørelsen er
    • nettoformuen opgjort til 1.200.000 kr.
    • aktiverne opgjort til 4.000.000 kr.
    • passiverne er opgjort til 2.800.000, hvoraf afsat boskat udgør 100.000 kr.

Beregning af nettoformue uden skattebeløb

Beløb

Dødsboets nettoformue

1.200.000

Dødsboskat afsat med (forkert beløb i forhold til Skattestyrelsens beregning)

100.000

Nettoformue uden udgift til boskat

1.300.000

Skattestyrelsen nedsætter den beregnede dødsboskat på 1.500.000 kr. til dødsboets nettoformue på 1.300.000 kr.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
BEREGNER
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier og obligationer
Gaver
Arv
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.