Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2023-2
<< >>

C.E.3.4.3.3.1 Når visse ejendomme udloddes med succession

Indhold

Dette afsnit beskriver regler om udlodningsmodtager, der overtager visse ejendomme med succession.

Afsnittet indeholder:

  • Personer omfattet af reglen
  • Ejendomme omfattet af både EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) og AL (afskrivningsloven)
  • Frigørelsesafgift for næringsejendomme der er overført fra landzone til byzone eller sommerhusområde før 1. januar 2004.

Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af udlodningsmodtager.

Personer omfattet af reglen

Reglen omfatter personer, der opfylder betingelserne for succession. Se afsnit C.E.3.4.3.1 Betingelser for succession.

Ejendomme omfattet af både EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) og AL (afskrivningsloven)

Når en ejendom, der er omfattet af reglerne i EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) udloddes

  • med succession i fortjeneste efter EBL (ejendomsavancebeskatningsloven)
  • men ikke med succession i fortjeneste efter AL (afskrivningsloven) kapitel 3 (genvundne afskrivninger på bygninger og installationer) - eller kun i en del af fortjenesten

skal udlodningsmodtager nedsætte ejendommens anskaffelsessum, når fortjeneste eller tab opgøres efter EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) ved et senere salg.

Nedsættelsen af anskaffelsessummen skal ske med beløb, der svarer til, hvad dødsboet skulle have nedsat ejendommens anskaffelsessum med efter EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) § 5, stk. 4, nr. 1-5, hvis ejendommen var blevet solgt på udlodningstidspunktet.

Se DBSL (dødsboskatteloven) § 36, stk. 3.

Baggrund for reglen

Det er muligt at succedere i ejendomsavancen, uden at der succederes i afskrivninger eller kun i en del af disse. Uden reglen vil den senere ejendomsavanceopgørelse ikke være neutral i forhold til foretagne afskrivninger. Ejendomsavancebeskatningsloven skal kun beskatte en eventuel stigning - renset for afskrivninger - i ejendommens handelsværdi. Reglen sikrer på denne måde, at neutraliteten i ejendomsavancen i forhold til foretagne afskrivninger også gælder succession.

Frigørelsesafgift for næringsejendomme der er overført fra landzone til byzone eller sommerhusområde før 1. januar 2004

Når en fast ejendom, som

  • er anskaffet som led i næring og
  • er pålagt frigørelsesafgift i afdødes, den længstlevende ægtefælles eller dødsboets ejertid

er udloddet med succession og efterfølgende sælges af udlodningsmodtager, kan frigørelsesafgiften trækkes fra efter den tidligere regel i LL (ligningsloven) § 4A, stk. 1, når fortjeneste eller tab ved salget gøres op. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 36, stk. 4 i BEK nr. 827 af 22/08/2003. Fradraget er betinget af at frigørelsesafgiften ikke forinden er tilbagebetalt eller bortfaldet.

Ved beregning af passivpost efter BAL (boafgiftsloven) § 13 a skal der tages hensyn til, at frigørelsesafgiften er fradragsberettiget. Dette gælder dog ikke, hvis frigørelsesafgiften er tilbagebetalt eller bortfaldet i medfør af den dagældende frigørelsesafgiftslovs § 8 A.

Reglen er ophævet ved lov nr. 458 af 9. juni 2004. Ophævelsen har virkning for ejendomme, der overføres fra landzone til byzone eller sommerhusområde den 1. januar 2004 eller senere. Reglen er derfor fortsat gældende for ejendomme, der er zoneinddraget før 1. januar 2004.

Se også

Se også afsnit

  • C.E.9.3 om beregning af passivposter
  • C.E.3.4.3.1 om betingelser for succession
  • C.E.3.4.3.2 om retsvirkninger af succession
  • C.E.3.4.3.3.2 når udlodningsmodtager overtager forskudsafskrivninger
  • C.E.3.4.3.4 om udlodning til nære slægtninge mv.
  • C.E.3.4.3.5 om udlodning til modtagere, der ikke er nære slægtninge mv.
  • C.E.3.4.3.6 om udlodningsmodtager, der ikke er hjemmehørende i Danmark
  • C.E.3.4.3.7 når hovedaktionæraktier indgår i udlodning.
Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
BEREGNER
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier og obligationer
Gaver
Arv
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.