Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2023-2
<< >>

C.E.3.5.2.2.3 Underskud

Indhold

Dette afsnit beskriver regler om overførsel af underskud mellem ægtefællerne.

Personer omfattet af reglen

Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle, når dødsboet er et selvstændigt skattesubjekt omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) § 3. Den længstlevende ægtefælle og afdøde må ikke være separeret ved dødsfaldet.

Se afsnit C.E.3.5.1 Hvilke regler gælder for den længstlevende ægtefælle og en samlever, når dødsboet er omfattet af DBSL afsnit II? om reglerne, når afdøde og den længstlevende ægtefælle var separeret ved dødsfaldet.

Regel

Når afdøde eller dødsboet har underskud i skattepligtig indkomst for

  • mellemperioden
  • bobeskatningsperioden

kan den længstlevende ægtefælle ikke trække underskuddet fra i sin skattepligtige indkomst. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 49, stk. 1.

Når den længstlevende ægtefælle har underskud i sin skattepligtige indkomst, kan dødsboet ikke trække underskuddet fra i sin skattepligtige indkomst for

  • mellemperioden
  • bobeskatningsperioden.

Se DBSL (dødsboskatteloven) § 49, stk. 2.

Bemærk

Der er ikke mulighed for at fremføre

  • afdødes underskud fra tidligere år til den længstlevende ægtefælle for dødsåret eller senere eller
  • den længstlevende ægtefælles underskud fra tidligere år til mellemperioden eller bobeskatningsperioden.

Det følger af de almindelige regler om, at fremførsel af underskud til ægtefællen er betinget af, at ægtefællerne er sambeskattet ved udgangen af det indkomstår, hvortil fremførsel sker. Se PSL (personskatteloven) § 13.

Se også

Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 13 A, stk. 3, om tab på aktier optaget til handel på reguleret marked kun kan overføres eller fremføres til ægtefællen, når disse er sambeskattede.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
BEREGNER
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier og obligationer
Gaver
Arv
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.