C.E.4.3.1 Hvornår bruges reglerne om skifte af afdødes særbo?
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvornår reglerne om skifte af afdødes særbo bruges.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse
- Når særboet skiftes i udlandet.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, hvor skifte sker i umiddelbar forbindelse med dødsfaldet, og hvor kun afdødes særbo skiftes, mens den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet efter reglerne om uskiftet bo.
Bemærk
Den længstlevende ægtefælle har ikke mulighed for at få udleveret særboet til uskiftet bo, da et særbo altid skal skiftes.
Hovedregel
Når afdøde var gift ved dødsfaldet, og kun afdødes særbo skiftes, mens den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet til uskiftet bo, gælder reglerne i DBSL afsnit III, kapitel 11. Se DBSL § 67.
Bemærk
Når afdøde har
- et særeje, der skiftes, og ikke har nogen delingsformue eller
- både særeje og delingsformue, der begges skiftes ved dødsfaldet
gælder reglerne i DBSL afsnit II om skiftede dødsboer fuldt ud.
Se afsnit C.E.3 Dødsboer der er selvstændige skattesubjekter om dødsboer, der er selvstændige skattesubjekter.
Undtagelse
Når den længstlevende ægtefælle overtager afdødes særbo efter reglerne om
- ægtefællen er afdødes eneste arving efter arveloven
- suppleringsarv i arvelovens § 11, stk. 1 og 2, jf. dog stk. 4
gælder reglerne i DBSL kapitel 11 ikke.
Den længstlevende ægtefælle er i stedet skattepligtig af afdødes og dødsboets indtægter i dødsåret efter reglerne i DBSL kapitel 10 om uskiftet bo for begge dødsboer. Se DBSL § 67, stk. 1.
Se også
Se også afsnit C.E.4.2 Beskatning af afdødes delingsformue om beskatning af den længstlevende ægtefælle efter reglerne om uskiftet bo.
Bemærk
Når den længstlevende ægtefælle
- er afdødes eneste arving efter arveloven på grund af livsarvingers arveafkald overfor særboet og
- efter DBSL § 58, stk. 5, vælger beskatning efter reglerne i DBSL afsnit II
gælder reglerne i kapitel 11.
Når særboet skiftes i udlandet
Hvis særboet er begrænset skattepligtigt, skal reglerne i DBSL kapitel 9 (begrænset skattepligtigt dødsboer) bruges. Det vil sjældent opstå, fordi begrænset skattepligt indebærer, at afdøde boede i udlandet ved dødsfaldet, og at en dansk skifteret som altovervejende udgangspunkt ikke medvirker ved skiftet.
Se afsnit C.E.3.7 Begrænset skattepligtige dødsboer om den skattemæssige behandling af dødsboer, der er begrænset skattepligtige til Danmark.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed