Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2023-2
<< >>

C.E.4.3.1 Hvornår bruges reglerne om skifte af afdødes særbo?

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvornår reglerne om skifte af afdødes særbo bruges.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Hovedregel
  • Undtagelse
  • Når særboet skiftes i udlandet.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter dødsboer, hvor skifte sker i umiddelbar forbindelse med dødsfaldet, og hvor kun afdødes særbo skiftes, mens den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet efter reglerne om uskiftet bo.

Bemærk

Den længstlevende ægtefælle har ikke mulighed for at få udleveret særboet til uskiftet bo, da et særbo altid skal skiftes.

Hovedregel

Når afdøde var gift ved dødsfaldet, og kun afdødes særbo skiftes, mens den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet til uskiftet bo, gælder reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) afsnit III, kapitel 11. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 67.

Bemærk

Når afdøde har

  • et særeje, der skiftes, og ikke har nogen delingsformue eller
  • både særeje og delingsformue, der begges skiftes ved dødsfaldet

gælder reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II om skiftede dødsboer fuldt ud.

Se afsnit C.E.3 Dødsboer der er selvstændige skattesubjekter om dødsboer, der er selvstændige skattesubjekter.

Undtagelse

Når den længstlevende ægtefælle overtager afdødes særbo efter reglerne om

  • ægtefællen er afdødes eneste arving efter arveloven
  • suppleringsarv i arvelovens § 11, stk. 1 og 2, jf. dog stk. 4

gælder reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 11 ikke.

Den længstlevende ægtefælle er i stedet skattepligtig af afdødes og dødsboets indtægter i dødsåret efter reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 10 om uskiftet bo for begge dødsboer. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 67, stk. 1.

Se også

Se også afsnit C.E.4.2 Beskatning af afdødes delingsformue om beskatning af den længstlevende ægtefælle efter reglerne om uskiftet bo.

Bemærk

Når den længstlevende ægtefælle

  • er afdødes eneste arving efter arveloven på grund af livsarvingers arveafkald overfor særboet og
  • efter DBSL (dødsboskatteloven) § 58, stk. 5, vælger beskatning efter reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II

gælder reglerne i kapitel 11.

Når særboet skiftes i udlandet

Hvis særboet er begrænset skattepligtigt, skal reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 9 (begrænset skattepligtigt dødsboer) bruges. Det vil sjældent opstå, fordi begrænset skattepligt indebærer, at afdøde boede i udlandet ved dødsfaldet, og at en dansk skifteret som altovervejende udgangspunkt ikke medvirker ved skiftet.

Se afsnit C.E.3.7 Begrænset skattepligtige dødsboer om den skattemæssige behandling af dødsboer, der er begrænset skattepligtige til Danmark.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
BEREGNER
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier og obligationer
Gaver
Arv
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.