C.E.5.1.2 Beskatning af aktiver overtaget fra dødsboet
Indhold
Dette afsnit beskriver beskatningen af aktiver, der er overtaget fra dødsboet af den længstlevende ægtefælle eller af en anden udlodningsmodtager, når dødsboet er udleveret som boudlæg efter DSL § 18.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse.
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle eller en anden udlodningsmodtager. Se DBSL § 79 og § 80.
Se C.E.5.2 Skiftemæssige forhold ved skifteformen boudlæg for oplysninger om, hvem der kan overtage dødsboet.
Hovedregel
Den længstlevende ægtefælle og udlodningsmodtageren beskattes i dødsåret og efterfølgende år efter skattelovgivningens almindelige regler. Indkomsten fra et aktiv, der overtages fra dødsboet, beskattes hos modtageren fra dagen efter dødsdagen.
Det gælder både beskatning af
- den løbende indkomst og
- fortjeneste eller tab ved salg af aktivet.
Se DBSL § 80, stk. 1.
Bemærk
Selvom formuen i et boudlæg er af ringe størrelse, kan aktiverne fx omfatte en mindre aktiepost eller et investeringsbevis. Anskaffelsestidspunktet for aktivet er dødsdagen, og anskaffelsessummen er værdien på dødsdagen.
Undtagelse
Det er kun den længstlevende ægtefælle, der kan overtage afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto. Ægtefællen overtager kontoen på de vilkår, der var gældende for afdøde. Se DBSL § 80, stk. 2.
Se også
Se afsnit C.E.11.1.3 Boudlæg om de skattemæssige regler, når afdøde har indskud på etableringskonto og iværksætterkonto ved dødsfaldet og dødsboets skifteform er boudlæg.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed