C.E.9.3.3 Skattestyrelsens ændring af passivposter og dødsboets klagemuligheder
Indhold
Dette afsnit beskriver Skattestyrelsens ændring af passivposter og dødsboets klagemuligheder.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Skattestyrelsens ændring af passivposter
- Dødsboets klagemuligheder ved Skattestyrelsens ændring af passivposter
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af passivpost.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, der er selvstændige skattesubjekter. Se afsnit C.E.3.1.1 Definition af dødsboer der er selvstændige skattesubjekter om definition af dødsboer, der er selvstændige skattesubjekter.
Reglen omfatter også dødsboer, der beskattes efter reglerne om uskiftede boer i DBSL afsnit III, når der sker udlodning med succession til legatarer og/eller arvinger, der ikke er afdødes livsarvinger. Se afsnit C.E.4.2.5.2 Udlodningsmodtagers skattepligt vedrørende aktiver der er udloddet om udlodning.
Skattestyrelsens ændring af passivposter
Skattestyrelsen kan ændre dødsboets beregnede passivposter. Ændringer kan være begrundet i flere årsager, fx:
- Dødsboet har brugt for stor en passivpostprocent i forhold til BAL § 13 a, stk. 3-5.
- Den fortjeneste, som dødsboet har beregnet passivpost af, er opgjort forkert.
Fortjenesten kan være opgjort forkert, fordi
- dødsboet har beregnet forkert anskaffelsessum for aktivet
- værdiansættelsen af det relevante aktiv i boopgørelsen er blevet ændret
-
- af Skattestyrelsen eller
- fordi resultatet af en sagkyndig vurdering er forskellig fra dødsboets egen værdiansættelse i boopgørelsen.
Se afsnit
- C.E.9.2.2 om Skattestyrelsens godkendelse eller kritik af dødsboets værdiansættelser
- C.E.9.2.3 om sagkyndig vurdering.
- C.E.9.3.1 om hvornår dødsboet kan beregne passivpost efter BAL § 13 a
- C.E.9.3.2 om hvordan dødsboet kan beregne passivpost efter BAL § 13 a.
Dødsboets klagemuligheder ved Skattestyrelsens ændring af passivposter
Dødsboet kan klage over Skattestyrelsens afgørelser om beregning af passivposter efter de sædvanlige regler i skatteforvaltningsloven. Se afsnit C.E.1.4 Skattestyrelsens sagsbehandlingsregler vedrørende dødsboer om Skattestyrelsens sagsbehandlingsregler vedrørende dødsboer.
Det gælder dog ikke, når der bag uenigheden om passivpostberegningen ligger en uenighed om værdiansættelsen af det pågældende aktiv. I så fald skal uenigheden løses i det skiftemæssige vurderingssystem ved, at skifteretten udmelder en sagkyndig vurderingsmand.
Se SFL § 5, stk. 1, nr. 6, hvorefter skatteankenævnene kan behandle klager over Skattestyrelsens afgørelser om beregning af passivposter efter BAL § 13 a, der ikke vedrører værdiansættelser efter BAL § 12.
Ved klage til skatteankenævn og Landsskatteretten over beregning af passivposter er der ikke adgang til at kræve syn og skøn efter reglerne i RPL § 343. Se SFL § 47, stk. 1, 2. pkt.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landskatteretskendelser | ||
| SKM2016.627.LSR | Ved opgørelsen af passivposten på anparter, der var udlagt af dødsboet til arvingerne, havde dødsboet i stedet for at anvende de standardiserede satser for passivposter, se BAL § 13 a, opgjort passivposten som kursværdien af den udskudte skat beregnet til kurs 80, se SKM2011.406.SKAT. SKAT havde ændret kursen til 50. Landsskatteretten fandt, at passivposten, uanset hvordan boet havde beregnet den latente skattebyrde, skulle opgøres med hjemmel i BAL § 13 a, og at SKAT derfor havde været berettiget til at ændre passivposten. Retten fandt, at kursen på den udskudte skat kunne ansættes til kurs 60. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed