Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2023-2
<< >>

C.F.8.2.2.10.3.3 Beskatningsret for det land, som udlodderens overskud stammer fra

Hvis et udloddende selskab, der er hjemmehørende i et land, helt eller delvis har optjent sine indtægter og overskud i det andet land (kildelandet), må kildelandet som udgangspunkt hverken:

  • beskatte udbyttebetalinger eller
  • undergive selskabets ikke-udloddede overskud beskatning,

selv om udbyttebetalingerne eller det ikke-udloddede overskud helt eller delvis hidrører fra indkomst og overskud, der er optjent i kildelandet.

Kildelandet må dog beskatte udbyttet eller undergive selskabets ikke-udloddede overskud beskatning efter sine regler, hvis:

  • udbyttemodtageren er hjemmehørende i kildelandet, eller
  • de aktier eller tilsvarende rettigheder, som giver ret til udbytte, kan henføres til et fast driftssted, som udbyttemodtageren har i kildelandet.

Se modeloverenskomstens artikel 10, stk. 5.

Eksempel

En svensk bank B har nogle aktionærer, der er hjemmehørende i Danmark. B har et dansk fast driftssted, og en del af B's overskud hidrører fra virksomhed i det danske faste driftssted. Selv om B's overskud i et vist omfang hidrører fra virksomhed i Danmark, må Danmark ikke generelt beskatte udbytte fra B. Danmark kan dog beskatte de aktionærer i B, der er hjemmehørende i Danmark, af deres udbytte fra B. Danmark skal give nedslag ved beskatningen for betalt svensk udbytteskat efter de almindelige regler. Se modeloverenskomstens artikel 23.

Se også

  • C.F.8.1.1 om hvad det vil sige at have beskatningsretten til en indkomst, kilde- og bopælsland
  • C.F.8.2.2.4 (artikel 4) om begrebet hjemmehørende
  • C.F.8.2.2.5 (artikel 5) om definitionen af et fast driftssted
  • C.F.8.2.2.23 (artikel 23) om lempelse.    
Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
BEREGNER
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier og obligationer
Gaver
Arv
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.