C.F.8.3.1.9 Artikel 9: Kapitalgevinster ved afhændelse af aktier eller interesser i enheder, hvis værdi hovedsageligt hidrører fra fast ejendom
Dette afsnit handler om kapitalgevinster ved afhændelse af aktier eller interesser i enheder, hvis værdi hovedsageligt hidrører fra fast ejendom.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Valg
Regel
Kildestatsbeskatning af fast ejendom kan ændres ved at lade et selskab eje ejendommene, idet kapitalgevinster ved salg af aktier beskattes i afhænderens bopælsland. OECD-modellen har derfor siden 2002 haft en regel om beskatning af aktier i det land, hvor ejendommen er beliggende, hvis mere end 50 % af værdien af aktierne direkte eller indirekte hidrører fra fast ejendom i dette land.
Artikel 9 giver mulighed for at indføre en tilsvarende regel eller ændre en eksisterende regel i dobbeltbeskatningsoverenskomster. Der er en betingelse om, at en allerede eksisterende regel med en værdibetingelse (fx 50 %) skal være opfyldt på noget tidspunkt inden for 365 dage før afhændelsen.
Der er mulighed for, at en eksisterende regel kan ændres med artiklen, eller at der kan indsættes en regel herom med artiklen.
Valg
Danmark tilvælger reglen efter artikel 9, stk. 4, og tager i øvrigt ikke forbehold efter artikel 9, stk. 6.
Danmark kan ikke udnytte en beskatningsret som kildeland efter bestemmelsen, iden afhændelsen af denne type "ejendomsaktier" ikke er begrænset skattepligtig efter dansk lovgivning.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed